第六章賬務處理程序(編輯修改稿)
2025-08-18 20:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 項按與設(shè)證科目相對應的借方科目加以歸類，一般每月編制一張。 ? 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 按每個科目的貸方分別設(shè)置。根據(jù)匯總期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按與設(shè)置科目相對應的借方科目歸類匯總。定期（一般為五天或十天）填制一次，每月填制一張。月終，將匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)計算出來，分別記入總賬中有關(guān)賬戶的借方和設(shè)置賬戶的貸方。為了避免匯總時出現(xiàn)重匯和漏匯，平時填制轉(zhuǎn)賬憑證時，只能按一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應來填制，而不能以幾個貸方科目同一個借方科目相對應來填制。如果匯總期內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證較少，可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬。 ? 其一般程序是： ? ； ? ，編制記賬憑證； ? 、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； ? 、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬； ? ； ? 匯總記賬憑證 登記總分類賬； ? ，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符； ? ，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。 ? （二）優(yōu)缺點及適用范圍 ? 優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關(guān)系。 ? 缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。 ? 適用范圍： 規(guī)模較大 、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。 ? 三、科目匯總表賬務處理程序 科目匯總表賬務處理程序又稱 記賬憑證匯總表 賬務處理程序，其主要特點在于，定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。 ? （一）科目匯總表的編制方法 科目匯總表的編制方法
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