未分配盈余相關(guān)課稅規(guī)定解析(編輯修改稿)
2024-08-15 19:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 項(xiàng)次應(yīng)申報(bào)金額為何？ 2022/8/15 23 加 計(jì) 項(xiàng) 目 範(fàn)例 15 94年度因股東權(quán)益減項(xiàng)增加 100萬，依 規(guī)定以 94年度盈餘轉(zhuǎn)列特別盈餘公積； 95年度 結(jié)算股東權(quán)益減項(xiàng)迴轉(zhuǎn) 100萬，該筆金額係亦於 本年度同數(shù)轉(zhuǎn)回至累積盈餘項(xiàng)下，該轉(zhuǎn)回金額 96年度股東會： (1)未決議分配 ，則該公司申報(bào) 95年度 ARE時(shí)， 本項(xiàng)次應(yīng)申報(bào)金額為何？ (2)決議分配股利 60萬，本項(xiàng)次應(yīng)申報(bào)金額為何 ？ 2022/8/15 24 未分配盈餘之減除項(xiàng)目 所得稅法第 66條之 9第 2項(xiàng)、第 4項(xiàng) 【 】 2022/8/15 25 減 除 項(xiàng) 目 (11) 申 報(bào) 書 項(xiàng) 目 計(jì) 入 細(xì) 項(xiàng) 6 彌補(bǔ)以往年度之虧損 指營利事業(yè)以當(dāng)年度之未分配盈餘，實(shí)際彌補(bǔ)其 截至上一年度決算日止 ， 依商業(yè)會計(jì)法規(guī)定計(jì)算之累積虧損數(shù)額 。 7 彌補(bǔ)經(jīng)會計(jì)師查核簽證之次一年度虧損額 「經(jīng)會計(jì)師查核簽證之次一年度虧損」，係指經(jīng)會計(jì)師財(cái)務(wù)簽證之 次一年度依商業(yè)會計(jì)法規(guī)定計(jì)算之稅後純損 。 2年度財(cái)務(wù)報(bào)表均需會計(jì)師簽證才適用？ ？ ？ 2022/8/15 26 減 除 項(xiàng) 目 (12) 範(fàn)例： 甲公司 94年帳載稅後純益 250萬元、累積虧損 100萬元， 95/6/25股東會決議提列法定盈餘公積 15萬元、不分配股利及員工紅利；於 96/5/31辦理 94年度未分配盈餘申報(bào)， 95年度稅後純損 90萬元，甲公司 94年度未分配盈餘若干？ 情況一： 95年財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)會計(jì)師簽證： 94年度未分配盈餘＝ 250萬元－ 100萬元 15萬元 － 90萬元＝ 45萬元 情況二： 95年未財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)會計(jì)師簽證： 94年度未分配盈餘＝ 250萬元－ 100萬元 15萬元 ＝ 135萬元 2022/8/15 27 減 除 項(xiàng) 目 (2) 項(xiàng) 目 減 除 細(xì) 項(xiàng) 8 已由當(dāng)年度盈餘分配之股利淨(jìng)額或盈餘淨(jìng) 額。 ：為由當(dāng)年度盈餘 分配之股利淨(jìng)額或盈餘淨(jìng)額。 「分配日」 在各該所得年度之次一會計(jì) 年度結(jié)束前者為限 。 「分配日」，應(yīng)依所得 稅法施行細(xì)則第 48條之 8規(guī)定 辦理。 【 除息除權(quán)基準(zhǔn)日 】 經(jīng)股東會承認(rèn)之盈餘分配表 附註說明，認(rèn)定其分配盈餘 所屬之年度。 2022/8/15 28 減 除 項(xiàng) 目 (3) 項(xiàng) 目 減 除 細(xì) 項(xiàng) 9 已依公司法或其他法律規(guī)定由當(dāng)年度盈餘提列之法定盈餘公積，或已依合作社法規(guī)定提列之公積金及公益金。 ： 實(shí)際依公司法或其他法令規(guī)定 提列之金額。 公積，應(yīng)屬特別盈餘公積不得 作為未分配盈餘之減除項(xiàng)目。 計(jì)年度結(jié)束前已實(shí)際發(fā)生者為 限。 2022/8/15 29 減 除 項(xiàng) 目 (4) 項(xiàng) 目 減 除 細(xì) 項(xiàng) 10 依本國與外國所訂之條約，或依本國與外國或國際機(jī)構(gòu)就經(jīng)濟(jì)援助或貸款協(xié)議所訂之契約中，規(guī)定應(yīng)提列之償債基金準(zhǔn)備，或?qū)斗峙溆N有限制者，其已由當(dāng)年度盈餘提列或限制部分。 申報(bào)金額＝依本國政府與外國政府所訂之條約，或依本國政府與外國政府或國際機(jī)構(gòu)就經(jīng)濟(jì)救助或貸款協(xié)約中，有規(guī)定應(yīng)提列之償債基金準(zhǔn)備，或?qū)斗峙溆N有限制者，所載之提列方式，且已由當(dāng)年度盈餘提列之金額。 2022/8/15 30 減 除 項(xiàng) 目 (5) 項(xiàng) 目 減 除 細(xì) 項(xiàng) 11 已依公司或合作社章程 規(guī)定由當(dāng)年度盈餘 所 給付 之董、理、 監(jiān)事職工紅 利或酬勞金 ： 以當(dāng)年度盈餘給付 之董、理、監(jiān)事、職工紅利或 酬勞金。 「給付」在各該所得年度 之次一會計(jì)年度結(jié)束前者為限。 「給付」，應(yīng)依所得稅 法施行細(xì)則第 82條規(guī)定辦理。 【 實(shí)際給付 】 際給付才可申列減除 ﹔ 帳列應(yīng) 付董、理、監(jiān)事職工紅利或酬 勞金，不得自 ARE減除。 2022/8/15 31 減 除 項(xiàng) 目 (61) 項(xiàng) 目 減 除 細(xì) 項(xiàng) 12 依其他法律規(guī)定 ,由主管機(jī)關(guān)命令自當(dāng)年度盈餘已提列特別盈餘公積或限制分配部分。 一、證券交易法 (1)證券交易法第 18條第 2項(xiàng)、第 41條 第 1項(xiàng)、第 44條第 4項(xiàng)。 (2)證券集中保管事業(yè)規(guī)則第 17條。 (3)證券商管理規(guī)則第 14條第 1項(xiàng)、第 2項(xiàng)。 由當(dāng)年度盈餘已提列或提存之特別盈餘公積。 2022/8/15 32 減 除 項(xiàng) 目 (62) 項(xiàng) 目 減 除 細(xì) 項(xiàng) 12 依其他法律規(guī)定 ,由主管機(jī)關(guān)命令自當(dāng)年度盈餘已提列特別盈餘公積或限制分配部分。 二、期貨交易法 (1)期貨交易法第 43條、第 56條第 5項(xiàng)。 (2)期貨商管理規(guī)則第 18條第 1項(xiàng)、第 2項(xiàng)。 (3)期貨交易法第 55條準(zhǔn)用第 43條。 (
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