【文章內(nèi)容簡介】 成產(chǎn)成品轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品倉庫，其成本估計為為 8500元。 企業(yè)在建造的過程中還發(fā)生了如下的費用：可行性研究費 1萬元，監(jiān)理費用 3萬元，臨時設施費 4萬元和其他管理費用等 ，全部以銀行存款等支付。 本期借款費用應資本化金額 15萬元、費用化 3萬元。 工程完工交付使用。剩余工程物資 40%轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨， 60% 直接對外銷售，售價 30000元，銷項稅額 5100元，款已存 入銀行。 （ 1）企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)。為此，向銀行取得 2年期長期性借款 300萬元，利息分期支付，本金到期一次性償還。 長期借款 ⊕ ▲銀行存款 A1 300萬 借：銀行存款 3 000 000 貸：長期借款 — 本金 3 000 000 （ 2）購入專用設備一臺，買價 500000元，增值稅 85000元，均以銀行存款支付。 借：工程物資 — 專用設備 500 000 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 51 000 應交稅費 — 待抵扣進項稅額 34 000 貸：銀行存款 585 000 長期借款 ⊕ ▲工程物資 ▲銀行存款 A1 A2 50萬 300萬 ▲應交稅費 增（進項稅額） ▲應交稅費 待抵扣進項稅額 （ 3）購入工程物資 200萬元，增值稅 34萬元，以存款支付。 借：工程物資 — 專用材料 2 000 000 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 204 000 應交稅費 — 待抵扣進項稅額 136 000 貸：銀行存款 2 340 000 長期借款 ⊕ ▲工程物資 ▲銀行存款 A1 A2 200萬 300萬 ▲應交稅費 增（進項稅額） ▲應交稅費 待抵扣進項稅額 說明：為圖形的美觀與簡潔，本例的以后各圖，將進項稅額省略。 （ 4）將專用設備 50萬投入工程，另領(lǐng)用工程物資 180萬元投入在建工程。 借：在建工程 建筑工程 2 300 000 貸：工程物資 — 專用材料 1 800 000 工程物資 — 專用設備 500 000 在建工程 建筑工程 ⊕ 長期借款 工程物資等▲ ▲ 銀行存款 ▲ A1 A3 A2 200萬 50萬 180萬 +50萬 300萬 （ 5）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 ，其中進項稅額 ，有 40%的進項稅額留待第 13個月抵扣，因此需要轉(zhuǎn)出。 在建工程建筑工程 ⊕ 長期借款 工程物資等▲ 原材料▲ ▲ 銀行存款 ▲ A4 A1 A3 A2 200萬 50萬 180萬 +50萬 300萬 借：在建工程 — 建筑工程 33 000 貸：原材料 33 000 應交稅費 增（進項稅額轉(zhuǎn)出） ⊕ ▲應交稅費 待抵扣進項稅額 借：應交稅費 — 待抵扣進項稅額 2 244 貸：應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2 244 （ 6）應支付工程人員工資 50萬元，應支付福利費 7萬元。 ⊕ 應付職工薪酬 在建工程建筑工程 ⊕ 長期借款 工程物資等▲ 原材料▲ 生產(chǎn)成本▲ ▲ 銀行存款 ▲ A4 A1 A3 A2 A5 200萬 50萬 180萬 +50萬 300萬 借：在建工程 — 建筑工程 570 000 貸：應付職工薪酬 570 000 57萬 （ 7）企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務支出 10000元。 ⊕ 應付職工薪酬 在建工程建筑工程 ⊕ 長期借款 工程物資等▲ 原材料▲ 生產(chǎn)成本▲ ▲ 銀行存款 ▲ A6 A4 A1 A3 A2 A5 200萬 50萬 180萬 +50萬 300萬 57萬 借：在建工程 — 建筑工程 10 000 貸：生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 10 000 1萬 （ 8）領(lǐng)用企業(yè)產(chǎn)品，售價 3萬，成本 ，增值稅率為 17%。 ⊕ 應付職工薪酬 在建工程建筑工程 ⊕ 長期借款 工程物資等▲ 原材料▲ 生產(chǎn)成本▲ ▲ 銀行存款 ▲ 應交稅費 （應 銷） ⊕ 庫存商品 ▲ A6 A7 A4 A1 A3 A2 A5 200萬 50萬 180萬 +50萬 300萬 57萬 1萬 借：在建工程 — 建筑工程 17 100 貸：庫存商品 12 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 5 100 （ 9）負荷聯(lián)合試車，領(lǐng)用材料 5500元；發(fā)生其他費用3000元，均以現(xiàn)金支票支付； ⊕ 應付職工薪酬 在建工程建筑工程 ⊕ 長期借款 工程物資等▲ 原材料▲ 生產(chǎn)成本▲ ▲ 銀行存款 ▲ 應交稅費 （應 銷） ⊕ 庫存商品 ▲ 相關(guān)資產(chǎn)▲ 在建工程 （待攤支出） ▲ A6 A7 A4 A1 A3 A2 A5 A81 200萬 50萬 180萬 +50萬 300萬 57萬 1萬 借：在建工程 — 待攤支出 8 500 貸：原材料 5 500 銀行存款 3 000 （ 10）試車形成產(chǎn)成品轉(zhuǎn)入產(chǎn)品倉庫，其成本為 8500元。 ⊕ 應付職工薪酬 在建工程建筑工程 ⊕ 長期借款 工程物資等▲ 原材料▲ 生產(chǎn)成本▲ ▲ 銀行存款 ▲ 應交稅費 （應 銷） ⊕ 庫存商品 ▲ 相關(guān)資產(chǎn)▲ 在建工程 （待攤支出） ▲ A6 A7 A4 A1 A3 A2 A5 A81 200萬 50萬 180萬 +50萬 300萬 57萬 1萬 借：庫存商品 8 500 貸：在建工程 — 待攤支出 8 500 （ 11）發(fā)生如下費用：可行性研究費 1萬，監(jiān)理費 3萬，臨時設施費 4萬和其他管理費等 ，均以存款等支付。 ⊕ 應付職工薪酬 在建工程建筑工程 ⊕ 長期借款 工程物資等▲ 原材料▲ 生產(chǎn)成本▲ ▲ 銀行存款 ▲ 應交稅費 （應 銷） ⊕ 庫存商品 ▲ 相關(guān)資產(chǎn)▲ 在建工程 （待攤支出） ▲ A6 A7 A4 A1 A3 A2 A5 A81 200萬 50萬 180萬 +50萬 300萬 57萬 1萬 借：在建工程 — 待攤支出 118 500 貸：銀行存款 118 500 （ 12）本期借款費用：資本化 15萬、費用化 3萬，分期付息。 ⊕ 應付職工薪酬 在建工程建筑工程 ▲財務費用 ⊕ 長期借款 工程物資等▲ 原材料▲ 生產(chǎn)成本▲ ▲ 銀行存款 ▲ 應交稅費 （應 銷） ⊕ 庫存商品 ▲ 相關(guān)資產(chǎn)▲ 在建工程 （待攤支出） ▲ A6 A7 A4 A1 A92 A3 A2 A5 A81 A91 200萬 50萬 180萬 +50萬 300萬 57萬 1萬 借：在建工程 — 建筑工程 150 000 財務費用 30 000 貸：應付利息 180 000 15萬 3萬 應付利息 ⊕ （ 13）將待攤支出結(jié)轉(zhuǎn)建筑工程； ⊕ 應付職工薪酬 在建工程建筑工程 ▲財務費用 ⊕ 長期借款 工程物資等▲ 原材料▲ 生產(chǎn)成本▲ ▲ 銀行存款 ▲ 應交稅費 （應 銷） ⊕ 庫存商品 ▲ 相關(guān)資產(chǎn)▲ 在建工程 （待攤支出） ▲ A6 A7 A4 A1 A92 A3 A82 A2 A5 A81 A91 200萬 50萬 180萬 +50萬 300萬 57萬 1萬 15萬 3萬 借：在建工程 — 建筑工程 118 500 貸：在建工程 — 待攤支出 118 500 應付利息 ⊕ （ 14）工程完工交付使用。 ▲固定資產(chǎn) ⊕ 應付職工薪酬 在建工程 建筑工程 ▲財務費用 ⊕ 長期借款 工程物資等▲ 原材料▲ 生產(chǎn)成本▲ ▲ 銀行存款▲ 應交稅費 （應 銷） ⊕ 庫存商品 ▲ 相關(guān)資產(chǎn)▲ 在建工程 （待攤支出） ▲ A6 B A7 A4 A1 A92 A3 A82 A2 A5 A81 A91 200萬 50萬 180萬 +50萬 300萬 57萬 1萬 15萬 3萬 借：固定資產(chǎn) 3 198 600 貸：在建工程 — 建筑工程 3 198 600 應付利息 ⊕ （ 15）剩余工程物資 20萬元， 40%轉(zhuǎn)作存貨， 60%直接對外銷售，售價 30萬元，銷項稅額 ，款已存入銀行。 —— 轉(zhuǎn)作企業(yè)的存貨 —— 下月 ，將其 40%的待抵扣轉(zhuǎn)為進項稅額。 ▲原材料 工程物資▲ 20萬 A 借：原材料 200 000 貸：工程物資 200 000 應交稅費 待抵扣進項稅額 ▲ ▲應交稅費 增（進項稅額） 借：應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 13 600 貸：應交稅費 — 待抵扣進項稅額 13 600 60%對外銷售，售價 30萬，銷項稅 ，款已存入銀行。 —— 取得銷售收入： —— 結(jié)轉(zhuǎn)所銷材料的成本： ▲原材料 工程物資▲ ▲其他業(yè)務成本 ▲銀行存款 應交稅費 增（銷） ⊕ 其他業(yè)務收入 ⊕ 20萬 12萬 30萬 B1 A B2 借：銀行存款 351 000 貸：其他業(yè)務收入 300 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 51 000 借：其他業(yè)務成本 120 000 貸：原材料