【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 　　一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)(含一年)的款項(xiàng)?！　《?、借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　“l(fā)生的短期借款利息，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款本金?！　　　　　　　　　　　　　〉?02號(hào)科目　應(yīng)付賬款　　一、本科目核算醫(yī)院因購(gòu)買藥品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)?！　《⑨t(yī)院購(gòu)入藥品、材料物資等已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證記載的價(jià)款，借記“藥品”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目?！　〗邮芷渌麊挝惶峁﹦趧?wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出(費(fèi)用)科目，貸記本科目?！　♂t(yī)院償還應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映尚未償還的應(yīng)付賬款項(xiàng)?！　　　　　　　　　　　　　〉?04號(hào)科目　預(yù)收醫(yī)療款　　一、本科目核算醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金?！　《?、收到住院病人預(yù)交金和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目?！　♂t(yī)院與住院病人結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，如醫(yī)藥費(fèi)小于預(yù)交金，按預(yù)交金額，借記本科目，按醫(yī)藥費(fèi)總額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目，按其差額退還病人，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；如醫(yī)藥費(fèi)大于預(yù)交金，按病人補(bǔ)交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按原預(yù)交數(shù)，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目。　　發(fā)生出院病人欠費(fèi)時(shí)，按其預(yù)交金，借記本科目，按其發(fā)生的欠費(fèi)，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按其補(bǔ)交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按其發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目?！　∪⒈究颇堪磫挝换騻€(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未結(jié)算或尚未退回的預(yù)收款數(shù)。　　　　　　　　　　　　　　第205號(hào)科目　應(yīng)付工資　　一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，無(wú)論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算?！　《?、醫(yī)院應(yīng)按照勞動(dòng)工資制度的規(guī)定編制“工資單”，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”。按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目?！　≈Ц豆べY時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如代墊房租、家屬藥費(fèi)、伙食費(fèi)、住房公積金等)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。　　三、月末，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料” 、“在建工程”等科目，貸記本科目?！　∷?、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁(yè)，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記?！　∥濉⒈究颇科谀┮话銦o(wú)余額。　　　　　　　　　　　　　　第207號(hào)科目　應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)?！　《?、醫(yī)院應(yīng)付的社會(huì)保障費(fèi)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；繳納社會(huì)保障費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按社會(huì)保障費(fèi)類別設(shè)置明細(xì)賬?！　　∷?、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的保障費(fèi)?！　　　　　　　　　　　　　〉?09號(hào)科目　其他應(yīng)付款　　一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如代扣代交的住房公積金、個(gè)人所得稅等。　　二、發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目、單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)?！　　　　　　　　　　　　　〉?11號(hào)科目　應(yīng)繳超收款　　一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)上繳主管部門的超過(guò)核定比例的藥品收入?！　《⒛甓冉K了，發(fā)生應(yīng)繳超收藥品收入時(shí)，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目；上繳超收款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪⒈究颇科谀┵J方余額，反映應(yīng)繳未繳的超收款。　　　　　　　　　　　　　　第221號(hào)科目　預(yù)提費(fèi)用　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定預(yù)先提取，但尚未支付的費(fèi)用，如租金、借款利息等?！　《⑵谀?，預(yù)提費(fèi)用時(shí)， 借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”等科目，貸記本科目；支付費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映已提取尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用?！　　　　　　　　　　　　　〉?31號(hào)科目　長(zhǎng)期借款　　一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上(不含一年)的款項(xiàng)?！　《⒔枞敫鞣N長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　長(zhǎng)期借款發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別以下情況處理：　?。ㄒ唬儆诨I建期間的，借記“開辦費(fèi)”，貸記本科目；　?。ǘ儆谂c購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，借記“在建工程”科目，貸記本科目；　?。ㄈ儆谡I(yè)務(wù)期間的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。　　三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映尚未償還的長(zhǎng)期借款本息?！　　　　　　　　　　　　　〉?41號(hào)科目　長(zhǎng)期應(yīng)付款　　一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上(不含一年)的應(yīng)付款項(xiàng)。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。　　二、融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記本科目。支付租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“專用基金──修購(gòu)基金”等科目，貸記“固定基金”科目?！　∪?、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。　　　　　　　　　　　　　　第301號(hào)科目　事業(yè)基金　　一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等?！　《⒈究颇繎?yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：　?。ㄒ唬┮话慊?，用以核算滾存結(jié)余資金、主辦單位以國(guó)有資產(chǎn)形式投入醫(yī)院未限定專門用途的資金等；　　（二）投資基金，用以核算對(duì)外投資形成的基金?！　∪?、年終，醫(yī)院應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目(一般基金)?！　?duì)于財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目完成后的?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目(一般基金)。　　四、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目(投資基金)；同時(shí)按投出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　∮貌牧稀o(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)，借記“對(duì)外投資”科目，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)與投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，貸記或借記本科目(投資基金)；同時(shí)，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目(一般基金)，貸記本科目(投資基金)?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)基金結(jié)余?！　　　　　　　　　　　　　〉?02號(hào)科目　固定基金　　一、本科目核算醫(yī)院因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入，接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)等形成的基金?！　《?、新建、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。　　融資租入固定資產(chǎn)，支付租賃費(fèi)時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“專用基金——修購(gòu)基金”等科目，貸記本科目?！　〗邮芫栀?zèng)和無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　”P盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；待批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)出售、報(bào)廢或發(fā)生毀損時(shí)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。　　對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　”P虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 ；待批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?！　〗?jīng)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　　　∪?、本科目期末貸方余額，反映固定基金結(jié)存數(shù)?！　　　　　　　　　　　　　〉?03號(hào)科目　專用基金　　一、本科目核算主管部門撥入及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門用途的資金，包括修購(gòu)基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等各種專用基金。　　二、提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”等科目，貸記本科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　√崛÷毠じ＠M(fèi)時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目?！　≡诮Y(jié)余分配提取職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目?！　♂t(yī)院收到各項(xiàng)住房基金收入(不包括個(gè)人繳納的住房公積金)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記，并核算其繳納、使用及結(jié)存情況?！　∈盏搅舯净饡r(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（留本基金）?！　∪⑹褂脤Ｓ没饡r(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目應(yīng)按基金類別設(shè)置明細(xì)賬?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映專用基金結(jié)余?！　　　　　　　　　　　　　〉?05號(hào)科目　收支結(jié)余　　一、本科目核算醫(yī)院一定期間各項(xiàng)收支相抵后的結(jié)余。包括醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余、其他結(jié)余、應(yīng)繳超收款等。　　二、期末，計(jì)算各項(xiàng)收支結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入——經(jīng)常性補(bǔ)助”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”“醫(yī)療收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——經(jīng)常性補(bǔ)助”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”“醫(yī)療收入”科目，貸記本科目(醫(yī)療收支結(jié)余)；將“醫(yī)療支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(醫(yī)療收支結(jié)余)，貸記“醫(yī)療支出”科目?！　∑谀?jì)算藥品收支結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“藥品收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“藥品收入”科目，貸記本科目(藥品收支結(jié)余)；將“藥品支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(藥品收支結(jié)余)，貸記“藥品支出”科目?！　∑谀?jì)算財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入——專項(xiàng)補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——專項(xiàng)補(bǔ)助”科目，貸記本科目(財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余)，將“財(cái)政專項(xiàng)支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余)，貸記“財(cái)政專項(xiàng)支出”科目?！　　∑谀?，計(jì)算其他結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“其他收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入” 科目，貸記本科目(其他結(jié)余)，將“其他支出”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(其他結(jié)余)，貸記“其他支出”科目?！　　　∑谀?jì)算應(yīng)繳超收款時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳超收款），貸記“應(yīng)繳超收款”科目?！　∪?、本科目應(yīng)按結(jié)余種類，如醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余、其他結(jié)余等設(shè)置明細(xì)賬。　　四、年度終了，醫(yī)院當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，除財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。　　五、本科目期末貸方余額，反映財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余。　　　　　　　　　　　　　　第306號(hào)科目　結(jié)余分配　　一、本科目核算醫(yī)院當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“提取職工福利基金”、“待分配結(jié)余”等明細(xì)科目?！　∪⒛甓冉K了，除財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余應(yīng)將“收支結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目(待分配結(jié)余)?！　∫允聵I(yè)基金彌補(bǔ)虧損，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目(事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損)?！　√崛÷毠じ＠鸬葘Ｓ没?，借記本科目(職工福利基金)，貸記“專用基金”科目?！　≈Ц稇?yīng)繳超收款后，“結(jié)余分配”為負(fù)數(shù)時(shí)，其負(fù)數(shù)應(yīng)以事業(yè)基金彌補(bǔ)，借記“事業(yè)基金─一般基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，本科目余額為負(fù)數(shù)?！　∷摹⒎峙浜?，再將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目(待分配結(jié)余)，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額?！　∥濉⑨t(yī)院年終結(jié)賬發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，凡國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒(méi)有規(guī)定的，應(yīng)直接通過(guò)“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明書中予以說(shuō)明?！　　　　　　　　　　　　　〉?01號(hào)科目　財(cái)政補(bǔ)助收入　　一、本科目核算醫(yī)院按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門或主辦單位取得的財(cái)政性補(bǔ)助收入?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置“經(jīng)常性補(bǔ)助”和“專項(xiàng)補(bǔ)助”兩個(gè)明細(xì)科目?！　∪⑹盏截?cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額?！　　　　　　　　　　　　　〉?02號(hào)科目　上級(jí)補(bǔ)助收入　　一、本科目核算醫(yī)院從上級(jí)單位或主辦單位取得的非財(cái)政性補(bǔ)助收入?！　《⑹盏缴霞?jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∪?、本科目應(yīng)按上級(jí)補(bǔ)助項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，