【文章內容簡介】 ? 無形資產(chǎn)界定： – 不具有實物形態(tài) – 單獨入賬應用軟件、土地使用權等 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 42 （ 1）無形資產(chǎn) — 取得 ? 無形資產(chǎn)取得時按照實際成本入賬（購買價款、相關稅費） 借：無形資產(chǎn) 貸：固定基金 ——無形資產(chǎn)占用 借：財政基建設備補助支出 待攤支出（相關稅費） 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財政補助收入 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 43 （ 2）無形資產(chǎn) — 處置 ? 轉讓，批準后 借：銀行存款（轉讓價款） 應交稅費 貸：應繳款項（應繳資產(chǎn)處置收益） /其他收入 ? 核銷 借：固定基金 ——無形資產(chǎn)占用（無形資產(chǎn)賬面價值） 貸：無形資產(chǎn) 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 44 三、負債 ? 負債的概念 由于過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致含有經(jīng)濟利益或者服務潛力的資源流出。 新增設三個科目：待結算醫(yī)療款、應繳款項、應付職工薪酬 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 45 三、負債（續(xù)） ? 負債的內容 – 借入款 – 收支兩條線：待結算醫(yī)療款、應繳款項 – 預收醫(yī)療款 – 應付款項：應付賬款、應付職工薪酬、應付社會保障費、應交稅費、其他應付款 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 46 借入款 ? 核算內容：借入的償還期小于 1年的款項 ? 借入時： 借：銀行存款 貸：借入款 ? 支付利息時： 借：其他支出 貸：銀行存款 ? 歸還時： 借：借入款 貸：銀行存款 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 47 收支兩條線 ? 待結算醫(yī)療款 – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構縣級國庫集中收付管理工作的通知（財預字 【 2023】 103號） – 設置“門診收費”和“住院收費”一級明細科目 – 應按照 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 的規(guī)定設置二級明細科目。 – “藥品收費”二級明細科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細核算。 ? 應繳款項 – 繳入國庫、財政專戶的款項 – 按照“應繳醫(yī)療款”、“應繳資產(chǎn)處置收益”等設置明細科目 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 48 待結算醫(yī)療款 ? 與門診病人結算醫(yī)療款時 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金 、應收醫(yī)療款 結算欠費） 貸：待結算醫(yī)療款 /門診收費 與住院病人結算醫(yī)療款時 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金 、應收醫(yī)療款 結算欠費） 貸：待結算醫(yī)療款 /住院收費 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 49 待結算醫(yī)療款（續(xù)） ? 在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關規(guī)定確定的金額。 ? 借：待結算醫(yī)療款， 貸記：應繳款項 /醫(yī)療收入（有關規(guī)定留用的結算醫(yī)療款金額） 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 50 應繳款項 ? 本科目應按照“應繳醫(yī)療款”、“應繳資產(chǎn)處置收益”等應繳款項類別設置明細賬，進行明細核算。 ? 按照有關規(guī)定計算確定的應上繳醫(yī)療款金額 借：待結算醫(yī)療款（門診收費 住院收費） 貸：應繳款項（應繳醫(yī)療款） ? 出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)根據(jù)有關規(guī)定變價收入需要上繳的 借：銀行存款 貸：應繳款項（應繳資產(chǎn)處置收益） ? 根據(jù)有關規(guī)定上繳款項時，按照實際上繳金額 借：應繳款項（應繳醫(yī)療款、應繳資產(chǎn)處置收益、其他應繳款項） 貸：銀行存款 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 51 應付款項 ? 應付賬款 ? 預收醫(yī)療款 ? 應付職工薪酬 ? 應付社會保障費 ? 應交稅費 ? 其他應付款 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 52 應付賬款 、接受勞務等發(fā)生應付賬款時 借：庫存物資 /醫(yī)療衛(wèi)生支出 貸：應付賬款 因購買固定資產(chǎn)等發(fā)生應付賬款時 借：固定資產(chǎn) 同時 借：財政基建設備補助支出 貸：固定基金 固定資產(chǎn)占用 待攤支出 貸：應付賬款 ，按照實際償付金額 借：應付賬款 貸：銀行存款 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 53 預收醫(yī)療款 ? 核算內容：預收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機構預付并需結算的醫(yī)療保險金 ? 醫(yī)療保險機構結算方式 – 按月或實時結算 – 總額預付 – 預付并需結算 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 54 應付款項 —— 應付職工薪酬 ? 基本工資 ? 績效工資 計算分配應付職工薪酬時 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 /待攤支出 貸：應付職工薪酬 發(fā)放 借：應付職工薪酬 貸：應付社會保障費 /應交稅費（代扣代繳） 銀行存款（自發(fā)工資、財政實撥） 零余額賬戶用款額度 財政補助收入 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 55 應付社會保障費 （ 一）從應付職工薪酬中代扣代繳的社會保障費 借：應付職工薪酬 貸：應付社會保障費 （二）計算確定除從應付職工薪酬中代扣部分外為職工繳納的社會保障費 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 貸：應付社會保障費 （三）、采用國庫直接支付、 國庫授權支付 、銀行存款 方式支付社會保障費的 借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 56 應交稅費 （一）發(fā)生代扣代繳個人所得稅納稅義務的 借：應付職工薪酬 貸：應交稅費 （二）發(fā)生其他納稅義務的 借：其他支出 貸：應交稅費 交納個人所得稅時 借：應交稅費 貸：銀行存款 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 57 其他應付款 （一）發(fā)生的各項應付、暫收款項 借：銀行存款 貸：其他應付款 （二）支付款項時 借：其他應付款 貸：銀行存款 （三）確實無法支付或由其他單位承擔的其他應付款 借：其他應付款 貸：其他收入 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 58 四、凈資產(chǎn) ? 凈資產(chǎn)的概念 ? 凈資產(chǎn)的內容 – 固定基金 固定資產(chǎn)占用 /在建工程占用 /無形資產(chǎn)占用 – 事業(yè)基金 – 專用基金 醫(yī)療風險基金 /職工福利基金 /獎勵基金 /其他專用基金 – 本期結余 – 財政補助結轉（余） – 其他限定用途結轉（余） – 結余分配 待分配結余 /提取專用基金 /事業(yè)基金彌補虧損 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 59 固定基金 ? 固定資產(chǎn)占用 – 與“固定資產(chǎn)”科目相對應 ? 在建工程占用 – 與“在建工程”科目相對應 ? 無形資產(chǎn)占用 – 與“無形資產(chǎn)”科目相對應 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 60 專用基金 ? 醫(yī)療風險基金 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風險基金） 貸：專用基金 ——醫(yī)療風險基金 ? 職工福利基金 借：結余分配 ——提取專用基金（提取職工福利基金） 貸：專用基金 ——職工福利基金 ? 獎勵基金 借：結余分配 ——提取專用基金（提取獎勵基金） 貸：專用基金 ——獎勵基金 ? 其他專用基金 借：結余分配 ——提取專用基金（提取其他專用基金） /醫(yī)療衛(wèi)生支出 /待攤支出等 貸：專用基金 ——其他專用基金 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 》 講解 61 本期