【文章內容簡介】 記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位和個人等進行相互核對，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。對賬工作的主要內容是：賬證核對，就是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。這種核對除在日常制證、記賬過程中進行外，每月終了，如果發(fā)現(xiàn)賬賬、賬實不符，還必須追根求源，進行賬簿與會計憑證的檢查核對，以確保賬證相符。賬賬核對，是指各種賬簿之間的有關數(shù)字要相互核對，要求做到賬賬相符。具體核對內容有：(1)總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等，或總分類賬各賬戶借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)相等。(2)總分類賬的余額與其所屬各明細分類賬戶余額合計數(shù)相等。(3)日記賬的余額應與相應的總賬賬戶余額相等。(4)會計部門有關財產(chǎn)物資明細賬余額，應與有關財產(chǎn)物資保管或使用部門的登記簿所記錄的數(shù)額相等。賬實核對，是指各賬簿記錄應與有關的財產(chǎn)物資、往來款項文件名對賬與結賬工作執(zhí)行標準電子文件編碼XXZW03016頁碼42版次A/ 0之間核對，要求做到賬實相符。具體核對內容有：(1)現(xiàn)金日記賬的余額應與庫存現(xiàn)金實有數(shù)逐日核對相符。(2)各種銀行存款日記賬，應定期與銀行對賬單核對相符。(3)各種財產(chǎn)物資明細賬面數(shù)量及金額，應定期與庫存實物核對相符。(4)各種應收、應付款項明細賬的余額，應定期與有關單位或債務人、債權人核對相符。在實際工作中，賬實核對一般是通過財產(chǎn)清查進行的。二、結賬結賬，是在一定時期內發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。(1)結賬前，首先要查明本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否全部記入賬簿。(2)按照權責發(fā)生制原則，處理期末結轉和調整業(yè)務。(3)結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出發(fā)生額或累計發(fā)生額的，也應計算出當期發(fā)生額或累計發(fā)生額。年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。結賬工作一般分為月結、季結和年結。由于各賬戶的性質不同，會計報表所需資料來源各異，所以在結賬時，應區(qū)分不同的文件名對賬與結賬工作執(zhí)行標準電子文件編碼XXZW03016頁碼43版次A/ 0賬戶采取相應的結賬方法。(1)對不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應收款明細賬、各項財產(chǎn)物資明細賬等，每次記賬后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下劃一條通欄單紅線即可，不需要再結計一次余額。(2)現(xiàn)金日記記賬、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、成本、費用等明細賬戶，每月結賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面劃一條通欄單紅線，在下一行“摘要”欄內注明“本日合計”字樣，并在借方、貸方欄結出本月發(fā)生額和余額，然后再在下面劃一條通欄單紅線，即上下各一單紅線。(3)需要結計本年累計發(fā)生額的明細賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本、費用等明細賬，每月結賬時，應在“本月合計”行下結計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面劃一條單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下劃雙紅線。(4)總賬賬戶平時只需要結出月末余額，不必劃線。年終結賬時，為了反映全年各項資產(chǎn)、負債和所有者權益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃一條雙紅線。(5)需要結計本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務，只要在此行記錄下劃一條單紅線，表示與下月的發(fā)生額文件名對賬與結賬工作執(zhí)行標準電子文件編碼XXZW03016頁碼44版次A/ 0分開就可以了，不必另結出“本月合計”數(shù)。(6)結賬劃線的目的，是為了突出本月合計數(shù)和月末余額，表示本會計期的會計記錄已經(jīng)截止或結束，并將本期與下期的記錄明顯分開。按規(guī)定，月結劃單紅線，年結劃雙紅線。劃線應劃通欄線，不應只在本賬頁中的金額部分劃線。(7)結賬時，如果出現(xiàn)負數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記；但如果余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，則應用藍黑或碳素墨水書寫，在方向欄標明方向即可。(8)年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一年新賬摘要欄注明“上年結轉”字樣，將余額過入新賬余額欄。在年終結賬時，不必編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。文件名錯賬查找工作執(zhí)行標準電子文件編碼XXZW03017頁碼21版次A/ 0在對賬過程中，有可能出現(xiàn)借貸不相等，一般是由錯賬而引起的，需要及時查找，以便更正。影響借貸不平衡的錯誤很多，最常見的主要有：漏記一項業(yè)務的借項記錄或貸項記錄，漏算一項或幾項余額記錄，借項記錄或貸項記錄方向記反，數(shù)字次序顛倒等。當發(fā)現(xiàn)借貸不平衡時，首先確定錯賬的差數(shù)(借貸差數(shù))，這一金額的某些特征，可能提供出錯賬的類型線索，按照線索，采用一定的方法，從而找出錯誤所在。通常采用的方法有：一、差數(shù)法(借項或貸項)，或在計算賬戶余額時漏算了一筆業(yè)務的一方記錄(借項或貸項)，遺漏一方的一筆金額，就會造成借貸不平衡。導致的結果，其差數(shù)應是被遺漏項目的金額。，就會有同量的超過額出現(xiàn)在貸方；同理，差額會出現(xiàn)在相反的方向。差數(shù)法就是按借貸的差數(shù)去查找賬簿記錄，若是借差，應檢查賬簿貸方記錄，視其有否這個差數(shù)，若沒有就可能是被漏掉；反之，若是貸差，則應檢查賬簿借方記錄，視其有否這個差數(shù)被漏掉。差數(shù)法，對于發(fā)現(xiàn)漏記相當有效。二、除二法當一個借項被錯記貸項(或相反)時，出現(xiàn)的錯賬差數(shù)將是錯文件名錯賬查找工作執(zhí)行標準電子文件編碼XXZW03017頁碼22版次A/ 0誤金額的2倍。用差數(shù)除2，得商數(shù)即被記錯方向的數(shù)字。比如，若貸方總額超過借方總額(貸差)50元，就要用2去除50得25，再查找賬戶的借方記錄，有無25元的借方記錄被記入貸方，或查賬戶貸方記錄有25元的記錄應是借方。這種類型的錯誤，將使錯賬差額能被2除盡。若不是這樣，那就可能是其他類型的錯誤。三、除九法。比如，將280誤寫成820其差額可以被九除盡(820－280＝540，540247。9＝60)。因此，若錯賬差數(shù)是九的倍數(shù)，就可設想是由于數(shù)字次序顛倒而引起的。于是檢查賬簿記錄有沒有數(shù)字次序顛倒的錯誤。，若只有一種錯誤存在，可用上面提到的方法之一，去查明和確定它。但是，若錯賬是由幾種錯誤同時引起的，就不能運用上述的各種方法。查找的惟一方法，即追溯每一次記錄，核對計算賬戶余額的運算及確定在抄錄金額，或加計總數(shù)時有沒有錯誤。文件名學校賬簿更換與保管工作執(zhí)行標準電子文件編碼XXZW03018頁碼31版次A/ 0一、賬簿更換學校賬簿更換是指在會計年度終了時，將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿。(1)檢查本年度賬簿記錄，在年終結賬時是不是全部結清，并將余額結轉下年。即對本年度有余額的賬戶，根據(jù)其是不是結轉下年，將余額記入賬戶的借方或貸方(若是貸方余額，應記入借方；反之，若是借方余額，則應記入貸方)，最后加計借貸方合計數(shù)，兩者相等且平衡，以示全年記賬結束。(2)按本年度有余額賬戶的“結轉下年”的數(shù)字，直接記入次年新賬中各相應賬戶的第一行的“余額”欄內，并在“借或貸”欄內注明余額的方向(借方，還是貸方)，在“日期”欄注明1月1日，在“摘要”欄內注明“上年結轉”字樣。，次年新賬第一行上年結轉的余額，不必編制記賬憑證，同時，也不要記入借方欄或貸方欄，而是直接記入“余額”欄。所以，這一行的“憑證編號”欄、“借方”欄和“貸方”欄，都空置不填。，是不是所有的賬簿都更換新賬，這要視企業(yè)設置賬簿的情況而定。通常，總分類賬簿、日記賬和絕大多數(shù)的明細分類賬，應每年更換一次新賬。對于個別的財產(chǎn)物資采用卡片式的明細賬(如固定資產(chǎn)卡片明細賬)，可跨年度使用，不必每年更換一次新賬。文件名學校賬簿更換與保管工作執(zhí)行標準電子文件編碼XXZW03018頁碼32版次A/ 0二、賬簿的保管賬簿是各單位會計信息的載體和儲存器，它是重要的經(jīng)濟資料，有的資料需要保密，因此，必須建立賬簿的管理制度，妥善保管。賬簿管理可分為平時管理和歸檔保管。(1)各種賬簿要分工明確，指定專人管理，賬簿經(jīng)管人員不僅要負責記賬、對賬、結賬等工作，還要負責保證賬簿安全、完整。(2)會計賬簿未經(jīng)領導和會計負責或有關人員批準，非經(jīng)管人員不能擅自翻閱查看、摘抄和復制等。(3)會計賬簿除需要與外單位核對外，通常不能攜帶外出，對需要攜帶外出的賬簿，通常應由經(jīng)管人負責或會計主管人員指定專人負責。(4)會計賬簿不能隨意交與其他人員管理，以確保賬簿安全完整和預防任意涂改、毀壞賬簿等問題的發(fā)生等。年度末，更換并啟用新賬后，對更換下的舊賬，要進行整理、裝訂、造冊，按規(guī)定辦理移交手續(xù)，歸檔保管。其具體內容是：(1)歸檔前應對更換下來的舊賬進行整理。其工作主要包括：檢查和補齊應辦的會計手續(xù)。首先檢查應歸檔的舊賬是否收集齊全，檢查各種賬簿應辦的會計手續(xù)是否完備，對于手續(xù)不完備的應補辦手續(xù)。比如，改錯蓋章，注銷空頁空行，結轉余額等?；钗募麑W校賬簿更換與保管工作執(zhí)行標準電子文件編碼XXZW03018頁碼33版次A/ 0頁賬應撤出尚未使用的空白賬頁，再裝訂成冊，連續(xù)編號，并標明總頁數(shù)、起止號數(shù)等。(2)更換下來的舊賬簿，在進行整理的基礎上裝訂成冊。裝訂時應注意，活頁賬通常按賬戶分類裝訂成冊，加具封面，一個賬戶可裝訂一冊或數(shù)冊；某些賬戶的賬頁較少，也可幾個賬戶合并裝訂成一冊；裝訂時應檢查賬簿的扉頁內容是不是填寫齊全，手續(xù)完備；裝訂后應由經(jīng)辦人員、裝訂人員和會計主管人員在封口處簽名或蓋章。(3)更換下來的賬簿，經(jīng)過整理裝訂后，應編制目錄，填寫移交清單，辦理移交手續(xù)，按期歸檔保管。保管人員應根據(jù)檔案管理辦法的要求，編制索引、分類儲存、妥善保管，以便于日后查閱，要注意防火、防盜，庫房通風良好，以免毀損、霉爛等。(4)各種賬簿同會計憑證、會計報表相同，都是重要的經(jīng)濟資料，重要的經(jīng)濟檔案，必須根據(jù)制度統(tǒng)一規(guī)定的保存年限妥善保管，不得丟失和任意銷毀。保管期滿后，應根據(jù)規(guī)定的審批程序報經(jīng)批準后方能銷毀。文件名會計監(jiān)督工作執(zhí)行標準電子文件編碼XXZW03019頁碼21版次A/ 0一、會計監(jiān)督是會計的主要職能之一，是保證會計核算的真實性、合法性的主要手段。要經(jīng)常教育引導財務會計人員，提高認識，端正思想，秉公辦事，按照《會計法》和《會計人員職權條例》以及有關規(guī)定，堅決做好會計監(jiān)督工作。二、會計監(jiān)督是每個會計人員的責任。在制定各級會計人員職責中均應具體、明確地做出規(guī)定并