【正文】 作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)電子文件編碼XXZW03019頁(yè)碼22版次A/ 0六、對(duì)于大型設(shè)備購(gòu)置、基本建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)格計(jì)劃管理。五、經(jīng)批準(zhǔn)外購(gòu)材料、設(shè)備，嚴(yán)格按合同辦事。四、凡購(gòu)入物都必須履行審批、采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、入賬等手續(xù)。三、各級(jí)會(huì)計(jì)人員在經(jīng)辦每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，都要取得合法的原始憑證和必要的審批手續(xù)。二、會(huì)計(jì)監(jiān)督是每個(gè)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任。文件名會(huì)計(jì)監(jiān)督工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)電子文件編碼XXZW03019頁(yè)碼21版次A/ 0一、會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的主要職能之一，是保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性的主要手段。(4)各種賬簿同會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表相同，都是重要的經(jīng)濟(jì)資料，重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須根據(jù)制度統(tǒng)一規(guī)定的保存年限妥善保管，不得丟失和任意銷毀。(3)更換下來(lái)的賬簿，經(jīng)過(guò)整理裝訂后，應(yīng)編制目錄，填寫移交清單，辦理移交手續(xù)，按期歸檔保管。(2)更換下來(lái)的舊賬簿，在進(jìn)行整理的基礎(chǔ)上裝訂成冊(cè)。比如，改錯(cuò)蓋章，注銷空頁(yè)空行，結(jié)轉(zhuǎn)余額等。其工作主要包括：檢查和補(bǔ)齊應(yīng)辦的會(huì)計(jì)手續(xù)。年度末，更換并啟用新賬后，對(duì)更換下的舊賬，要進(jìn)行整理、裝訂、造冊(cè)，按規(guī)定辦理移交手續(xù)，歸檔保管。(3)會(huì)計(jì)賬簿除需要與外單位核對(duì)外，通常不能攜帶外出，對(duì)需要攜帶外出的賬簿，通常應(yīng)由經(jīng)管人負(fù)責(zé)或會(huì)計(jì)主管人員指定專人負(fù)責(zé)。(1)各種賬簿要分工明確，指定專人管理，賬簿經(jīng)管人員不僅要負(fù)責(zé)記賬、對(duì)賬、結(jié)賬等工作，還要負(fù)責(zé)保證賬簿安全、完整。文件名學(xué)校賬簿更換與保管工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)電子文件編碼XXZW03018頁(yè)碼32版次A/ 0二、賬簿的保管賬簿是各單位會(huì)計(jì)信息的載體和儲(chǔ)存器，它是重要的經(jīng)濟(jì)資料，有的資料需要保密，因此，必須建立賬簿的管理制度，妥善保管。通常，總分類賬簿、日記賬和絕大多數(shù)的明細(xì)分類賬，應(yīng)每年更換一次新賬。所以，這一行的“憑證編號(hào)”欄、“借方”欄和“貸方”欄，都空置不填。(2)按本年度有余額賬戶的“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的數(shù)字，直接記入次年新賬中各相應(yīng)賬戶的第一行的“余額”欄內(nèi)，并在“借或貸”欄內(nèi)注明余額的方向(借方，還是貸方)，在“日期”欄注明1月1日，在“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。(1)檢查本年度賬簿記錄，在年終結(jié)賬時(shí)是不是全部結(jié)清，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。查找的惟一方法，即追溯每一次記錄，核對(duì)計(jì)算賬戶余額的運(yùn)算及確定在抄錄金額，或加計(jì)總數(shù)時(shí)有沒有錯(cuò)誤。，若只有一種錯(cuò)誤存在，可用上面提到的方法之一，去查明和確定它。因此，若錯(cuò)賬差數(shù)是九的倍數(shù)，就可設(shè)想是由于數(shù)字次序顛倒而引起的。比如，將280誤寫成820其差額可以被九除盡(820－280＝540，540247。若不是這樣，那就可能是其他類型的錯(cuò)誤。比如，若貸方總額超過(guò)借方總額(貸差)50元，就要用2去除50得25，再查找賬戶的借方記錄，有無(wú)25元的借方記錄被記入貸方，或查賬戶貸方記錄有25元的記錄應(yīng)是借方。二、除二法當(dāng)一個(gè)借項(xiàng)被錯(cuò)記貸項(xiàng)(或相反)時(shí)，出現(xiàn)的錯(cuò)賬差數(shù)將是錯(cuò)文件名錯(cuò)賬查找工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)電子文件編碼XXZW03017頁(yè)碼22版次A/ 0誤金額的2倍。差數(shù)法就是按借貸的差數(shù)去查找賬簿記錄，若是借差，應(yīng)檢查賬簿貸方記錄，視其有否這個(gè)差數(shù)，若沒有就可能是被漏掉；反之，若是貸差，則應(yīng)檢查賬簿借方記錄，視其有否這個(gè)差數(shù)被漏掉。導(dǎo)致的結(jié)果，其差數(shù)應(yīng)是被遺漏項(xiàng)目的金額。當(dāng)發(fā)現(xiàn)借貸不平衡時(shí)，首先確定錯(cuò)賬的差數(shù)(借貸差數(shù))，這一金額的某些特征，可能提供出錯(cuò)賬的類型線索，按照線索，采用一定的方法，從而找出錯(cuò)誤所在。文件名錯(cuò)賬查找工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)電子文件編碼XXZW03017頁(yè)碼21版次A/ 0在對(duì)賬過(guò)程中，有可能出現(xiàn)借貸不相等，一般是由錯(cuò)賬而引起的，需要及時(shí)查找，以便更正。在年終結(jié)賬時(shí)，不必編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱恪?7)結(jié)賬時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記；但如果余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，則應(yīng)用藍(lán)黑或碳素墨水書寫，在方向欄標(biāo)明方向即可。按規(guī)定，月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線。(5)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只要在此行記錄下劃一條單紅線，表示與下月的發(fā)生額文件名對(duì)賬與結(jié)賬工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)電子文件編碼XXZW03016頁(yè)碼44版次A/ 0分開就可以了，不必另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。(4)總賬賬戶平時(shí)只需要結(jié)出月末余額，不必劃線。(3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃一條單紅線。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃一條通欄單紅線即可，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。由于各賬戶的性質(zhì)不同，會(huì)計(jì)報(bào)表所需資料來(lái)源各異，所以在結(jié)賬時(shí)，應(yīng)區(qū)分不同的文件名對(duì)賬與結(jié)賬工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)電子文件編碼XXZW03016頁(yè)碼43版次A/ 0賬戶采取相應(yīng)的結(jié)賬方法。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。(3)結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。(1)結(jié)賬前，首先要查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部記入賬簿。在實(shí)際工作中，賬實(shí)核對(duì)一般是通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行的。(3)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬面數(shù)量及金額，應(yīng)定期與庫(kù)存實(shí)物核對(duì)相符。具體核對(duì)內(nèi)容有：(1)現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)逐日核對(duì)相符。(4)會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額，應(yīng)與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的登記簿所記錄的數(shù)額相等。(2)總分類賬的余額與其所屬各明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)相等。賬賬核對(duì)，是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字要相互核對(duì)，要求做到賬賬相符。對(duì)賬工作的主要內(nèi)容是：賬證核對(duì)，就是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。根據(jù)制度要求，學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位和個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。校長(zhǎng)外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知，征得同意后可先付款后補(bǔ)簽。五、凡1000元以上的款項(xiàng)進(jìn)入銀行賬戶兩日內(nèi)，會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)形成書面內(nèi)容報(bào)告校長(zhǎng)。三、財(cái)務(wù)人員月底清賬時(shí)憑“支票領(lǐng)用單”轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完成報(bào)賬手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。填寫金額要無(wú)誤，完成后交出納人員。支票使用時(shí)須有“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)校長(zhǎng)批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章，填寫日期、用途、登記號(hào)碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。七、現(xiàn)金收支旬報(bào)表上科目欄中類別的填寫，是指依所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用其分屬類別，分別以“營(yíng)”或“服”或“管”等字表示。五、現(xiàn)金收支旬報(bào)表的填寫應(yīng)一次復(fù)寫兩聯(lián)，第一聯(lián)于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐項(xiàng)編制妥，連同費(fèi)用科目的正式收據(jù)或憑單呈單位主管簽核后送財(cái)務(wù)部；第二聯(lián)由各單位自行匯訂成冊(cè)作為費(fèi)用明細(xì)賬，并憑此于月底當(dāng)天填制“費(fèi)用預(yù)算分析表”。三、各單位的可控制費(fèi)用統(tǒng)一每月月底前由財(cái)務(wù)部就下月份各單位的費(fèi)用概算一次(必要時(shí)得分次)，匯入各單位的銀行賬戶內(nèi)備支。二、“現(xiàn)金收支表”上的收入金額，是指由財(cái)務(wù)部匯入各單位銀行賬戶內(nèi)的金額，支出金額則僅指各單位的費(fèi)用。如果遇有同時(shí)要辦理兩筆以上現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的，應(yīng)該按收支業(yè)務(wù)發(fā)生的順序或來(lái)人的先后排隊(duì)，逐筆辦理，不要一筆未辦完又插入辦另一筆。即清點(diǎn)完一筆，再清點(diǎn)另一筆，不能把幾個(gè)單位(人)的現(xiàn)金互相混淆或調(diào)換，以免發(fā)生錯(cuò)誤。”這就是收付現(xiàn)金的“唱收唱付”原則，堅(jiān)持這個(gè)原則可以使出納員與交款、領(lǐng)款人再次明確收付金額，避免差錯(cuò)。二、收支現(xiàn)金“唱收唱付”原則出納人員向教職員工或?qū)W生家長(zhǎng)收付現(xiàn)金時(shí)，要當(dāng)面說(shuō)出現(xiàn)金金額。一、“桌面清”原則、提取現(xiàn)金，或向教職員工或?qū)W生家長(zhǎng)收付現(xiàn)金時(shí)，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證仔細(xì)清點(diǎn)票幣，即使剛從銀行金庫(kù)內(nèi)提出的原封新幣也要清點(diǎn)，一律遵照“桌面清”原則，也就是人們常說(shuō)的“當(dāng)面點(diǎn)清，離柜不認(rèn)”的原則。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。(1)中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。字體要各自成形，大小勻稱，排列整齊。(1)中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得寫草體或其他字體，不得自造簡(jiǎn)化字。同一行的相鄰數(shù)字之間，一般要空出半個(gè)阿拉伯?dāng)?shù)字的位置，防止挪位、串位。字體要自右上方斜向左下方書寫，傾斜度約為55度。文件名出納日常作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（節(jié)選）電子文件編碼XXZW03012頁(yè)碼21版次A/ 0憑證、賬簿的填制書寫阿拉伯?dāng)?shù)字時(shí)，各個(gè)數(shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不要連筆書寫。三、現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金每天核對(duì)，與現(xiàn)金總分類賬定期進(jìn)行核對(duì)；銀行存款日記賬余額與銀行存款總分類賬定期進(jìn)行核對(duì)，銀行存款日記賬的全部記錄與開戶銀行出具的銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)(至少每月一次)；有價(jià)證券明細(xì)分類賬與庫(kù)存有價(jià)證券定期進(jìn)行核對(duì)。文件名出納業(yè)務(wù)處理工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)電子文件編碼XXZW03011頁(yè)碼11版次A/ 0學(xué)校出納業(yè)務(wù)處理基本步驟如下：一、對(duì)于轉(zhuǎn)賬投資有價(jià)證券業(yè)務(wù)，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證直接登記有價(jià)證券明細(xì)分類賬。文件名資金檢查工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)電子文件編碼XXZW03010頁(yè)碼22版次A/ 0。四、每半年對(duì)教學(xué)設(shè)備及其他設(shè)備的使用管理情況進(jìn)行一次審計(jì)、減少的原因及購(gòu)置、調(diào)入、報(bào)損、報(bào)廢手續(xù)是否完成。三、每月對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行全面地審計(jì)監(jiān)督。文件名資金檢查工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)電子文件編碼XXZW03010頁(yè)碼21版次A/ 0一、每季對(duì)學(xué)校資金的籌集和使用管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督二、每月對(duì)資金的耗費(fèi)進(jìn)行全面地審查，包括貨幣資金、實(shí)物資金和專項(xiàng)資金管理、銀行存款和有價(jià)證券管理。在特殊情況下，必須自己購(gòu)買時(shí)，須經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，總務(wù)處驗(yàn)收入庫(kù)。數(shù)人一起出差使用一張差旅費(fèi)報(bào)銷單時(shí)，要將每個(gè)人的姓名都填上，內(nèi)容填寫要齊全，要有結(jié)算人、負(fù)責(zé)人的簽章。二、對(duì)各項(xiàng)支出報(bào)銷的審簽，實(shí)行統(tǒng)一管理，由校長(zhǎng)簽字后，再由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字，財(cái)務(wù)科方可付款。，購(gòu)買農(nóng)民的農(nóng)制產(chǎn)品而無(wú)法取得正式發(fā)票時(shí)，可使用財(cái)務(wù)科印發(fā)的自制單據(jù)，自制單據(jù)要用墨水筆填寫，內(nèi)容要填齊全。，抬頭、日期、品名、單價(jià)、數(shù)量、金額等項(xiàng)目要填寫齊全，字跡要清楚，金額要準(zhǔn)確，大、小寫要一致，涂改無(wú)效。重大的和處理困難的，要及時(shí)通報(bào)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)或校長(zhǎng)。三、各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理結(jié)算，防止呆賬的發(fā)生，預(yù)借的差旅費(fèi)，須在返回后5日內(nèi)結(jié)算。一般的債務(wù)由財(cái)務(wù)科與有關(guān)部門處理，重大者由領(lǐng)導(dǎo)簽字或簽訂合