【文章內(nèi)容簡介】 個人進行明細核算 （ 1）待處理設(shè)備損矢 （ 2）待處理材料損矢 二、資金占用類科目表（續(xù)表） 三、資金來源類科目表 序號 編號 總帳科目 二級科目 總帳科目 1 301 基建撥款 （ 1）以前年度撥款 應(yīng)按不同來源進行明細核算 （ 2）本年預(yù)算撥款 （ 3）本年基建基金撥款 （ 4）本年國債專項資金撥款 （ 5）本年自籌資金撥款 （ 6）本年其他撥款 2 321 上級撥入資金 3 331 應(yīng)付器材款 （ 1）應(yīng)付設(shè)備款 （ 2）應(yīng)付材料款 應(yīng)按供應(yīng)單位戶名、合同號和經(jīng)辦的采購人員設(shè)置明細帳 4 332 應(yīng)付工資 應(yīng)付技術(shù)人員工資 應(yīng)按承包單位名稱進行明細核算 5 352 其他應(yīng)付款 應(yīng)按單位進行明細核算 主要會計科目說明 ? 一、待核對銷基建支出：按照建設(shè)內(nèi)容和資金使用性質(zhì)，項目投資屬于農(nóng)戶（農(nóng)場）職工沼氣建設(shè)補助資金，項目投資不形成建設(shè)單位資產(chǎn)，作待銷投資處理。根據(jù)資金使用用途， “ 侍核銷基建支出 ” 科目應(yīng)分 “ 技術(shù)人員工資、灶具及配件、建筑材料款、建設(shè)單位管理費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、可行性研究費、社會中介機構(gòu)審計（查）費、招投標費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、沼氣池永久性標志制作費、報廢工程損失、設(shè)備盤虧及毀損、器材處理虧損、壞帳損失、其他支出 ”等明細核算； ? 二、項目施工用模具等設(shè)備，應(yīng)由施工隊自行購置或者用非項目資金購置，不得用專項資金購置； 建設(shè)單位管理費說明 一、 建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從項目籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)放工資的人員工資、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險費，辦公費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務(wù)招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質(zhì)的開支； 二、投資在 1000萬元以下的建設(shè)項目， 建設(shè)單位可以按實際到位財政資金總額的 %列支建設(shè)單位管理費，由建設(shè)單位按規(guī)定（總額控制）使用； 三、業(yè)務(wù)招待費不得超過管理費總額的 10%； 器材采購說明 ? 一、本科目核算建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。 ? 二、器材采購成本一般由以下各項組成 ? （ 1）買價 ? （ 2）運到工地倉庫前所發(fā)生的包裝、運輸、裝 卸等費用 ? （ 3）采購保管費：包括保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差費及交通費、以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損（盤盈沖減）等。 預(yù)付工程款說明 ? 一、本科目核算建設(shè)單位按照施工合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進度款； ? 二、月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付工程款； ? 三、本科目按收取工程進度款的施工企業(yè)進行明細核算； 其他應(yīng)收款 ? 一、建設(shè)單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款以外的各種應(yīng)收及暫付款項，包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項； ? 二、應(yīng)向有關(guān)單位或個人收取的各種應(yīng)收、暫付款項； ? 三、本科目應(yīng)按單位和個人進行明細核算； 基建撥款 ? 一、本科目核算建設(shè)單位基本建設(shè)撥款，包括中央和地方財政的預(yù)算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款等。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金的物資也在本科目核算； ? 二、本科目設(shè)置以下明細科目（沼氣國債項目） ? 本年預(yù)算撥款（地方財政配套資金） ? 本年國債專項資金補助 應(yīng)付器材款 ? 一、本科目核算建設(shè)單位因購入器材所發(fā)生的應(yīng)付款項，以及按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款，也在本科目核算； ? 二、農(nóng)村沼氣建設(shè)項目設(shè)兩個二級科目 ? 應(yīng)付設(shè)備款（省辦設(shè)置） ? 應(yīng)付材料款（各縣能源辦設(shè)置） ? 三、各縣在材料采購中按合同預(yù)留的質(zhì)量保證金可在本科目核算； ? 四、應(yīng)按供應(yīng)單位戶名、合同號和經(jīng)辦的采購人設(shè)置明細帳； 應(yīng)付工程款 ? 一、農(nóng)村沼氣建設(shè)項目設(shè)二級科目：應(yīng)付技術(shù)人員工資； ? 二、應(yīng)按承包單位進行明細核算； ? 三、建設(shè)單位（縣能源辦）與工程技術(shù)人員進行工程價款結(jié)算時，建設(shè)單位應(yīng)按工程價款（技工工資）總額的 5%預(yù)留質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算（基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定）； ? 四、預(yù)留的質(zhì)量保證金在本科目核算； 沼氣國債項目主要會計事項舉例《 1》 ? 一、收到基建撥款 ? 借：銀行存款 ? 貸： — 本年預(yù)算撥款（地方財政配套獎金） ? — 本年國債專項資金補助（國債資金撥款） ? 二、收到上級部門集中采購的灶具及配件，并驗收入庫，應(yīng)根據(jù)合同價款及驗收單作會計分錄： ? 借： — 庫存材料 ? 貸： — 本年國債專項資金補助（國債資金撥款） 沼氣國債項目主要會計事項舉例《 2》 ? 一、器材采購：根據(jù)集中采購合同和水泥、鋼材、磚材驗收清單，會計分錄為： ? 借：器材采購 — 材料采購 — 建材（水泥 /鋼材 /磚等） ? 貸：應(yīng)付器材款或銀行存款 ? 二、驗收入庫 ? 借：庫存材料 — 建筑材料 ? 貸：器材采購 — 建筑材料 沼氣國債項目主要會計事項舉例《 3》 ? 將水泥、鋼材、機磚等建材和沼氣灶具及配件分發(fā)給農(nóng)戶，根據(jù)農(nóng)戶簽收清單作會計分錄： ? 借：待核銷基建支出 — 建筑材料支出 ? — 灶具及配件支出 ? 貸：庫存材料 — 建筑材料 ? — 灶具及配件 沼氣國債項目灶具及配件和主要建材領(lǐng)用簽收清單格式 （附注灶具及配件明細） * * 省 * *縣 * *鄉(xiāng) * *村 姓名 灶具及配件 (套 ) 水泥 (公斤 ) 鋼材 (米 ) 機磚 (塊 ) 本人簽字 (手印 ) 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 張三 李四 王五 馬六 … … 合計 村支書 (主任 ) 審批 :* * * 審核 :* * * 制表 : * * * 沼氣國債項目主要會計事項舉例 4 ? 根據(jù)合同和驗收清單支付沼氣池施工技術(shù)人員工資并預(yù)留工程質(zhì)量保證金 ,會計分錄為 : ? 借：待核銷基建支出 — 技術(shù)人員工資支出 ? 貸：銀行存款 /現(xiàn)金