【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的設(shè)計(jì)、實(shí)施和效果—咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)應(yīng)與機(jī)構(gòu)的整體價(jià)值和目標(biāo)相一致。促進(jìn)組織形成恰當(dāng)?shù)牡赖潞臀幕?；保證有效的組織績(jī)效管理和相應(yīng)責(zé)任向組織內(nèi)適當(dāng)?shù)碾A層有效地溝通風(fēng)險(xiǎn)和控制信息；有效地協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師和管理層之間的信息交流。2200審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)師在開展每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并記錄審計(jì)計(jì)劃，包括范圍、目標(biāo)、時(shí)間和資源 分配。2201—計(jì)劃制定過程中應(yīng)考慮的因素 在制定審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到：被評(píng)估活動(dòng)的目標(biāo)及對(duì)活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)行控制的方式。被評(píng)估活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)、資源與運(yùn)營(yíng)以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響控制在可接受 水平的方式。與相關(guān)的控制框架或模式相比較，該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)的充分性與有效 性。對(duì)該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會(huì)。，內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、 各自的責(zé)任以及對(duì)其的期望，包括業(yè)務(wù)結(jié)果發(fā)送和獲取業(yè)務(wù)紀(jì)錄的限制?！獌?nèi)部審計(jì)師應(yīng)與咨詢業(yè)務(wù)的客戶達(dá)成協(xié)議，內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、 各自的責(zé)任及其他客戶的期望。對(duì)于重要的咨詢業(yè)務(wù)，此類協(xié)議應(yīng)制作成書面文件。2210審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo) 每個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)都要建立目標(biāo)?！獌?nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)被檢查活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估。審計(jì)業(yè)務(wù)工作的 目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。CIA 中文站 第 8 頁SPPIA 中文版—在制定審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到存在嚴(yán)重錯(cuò)誤、不合規(guī)、違規(guī)及其他風(fēng)險(xiǎn)的可能性?！稍儤I(yè)務(wù)的目標(biāo)是解決風(fēng)險(xiǎn)、控制與治理過程的有關(guān)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)程度是 以與客戶達(dá)成的協(xié)定為準(zhǔn)。2220—審計(jì)業(yè)務(wù)范圍 劃分的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)?！_定審計(jì)業(yè)務(wù)范圍時(shí)應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人力及包括受第三方 控制的實(shí)物財(cái)產(chǎn)?！绻诒ＷC業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生了重大的咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)該對(duì)要達(dá)到的目標(biāo)、 范圍中各自責(zé)任和其他期望以及按照標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告的咨詢業(yè)無結(jié)果形成書面文件?！陂_展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確保業(yè)務(wù)范圍的充分性，以實(shí)現(xiàn)協(xié)定 的目標(biāo)。如果內(nèi)部審計(jì)師在開展工作時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)范圍有保留，應(yīng)與客戶就這些保留進(jìn)行討論， 決定是否繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)工作。2230—審計(jì)業(yè)務(wù)資源的分配 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定適當(dāng)?shù)馁Y源，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)。人員的配置應(yīng)依據(jù)對(duì)每項(xiàng)審計(jì)工作的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可獲得的資源的評(píng)價(jià)。2240—審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)制定實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案。應(yīng)對(duì)這些工作方案予以記錄?！ぷ鞣桨钢袘?yīng)規(guī)定在審計(jì)過程中查找、分析、評(píng)價(jià)和記錄信息的程序。 工作方案應(yīng)在工作開始之前得到批準(zhǔn)，方案的任何調(diào)整都應(yīng)立即得到批準(zhǔn)。—咨詢業(yè)務(wù)的工作方案的形式與內(nèi)容取決于咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)。2300—開展審計(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)收集、分析、評(píng)價(jià)并記錄足夠的信息，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)。2310—查找信息 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)收集到充分、可靠、相關(guān)、有用的信息，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)。2320—分析與評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果。2330—記錄信息 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄相關(guān)的信息，支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果?！獙徲?jì)執(zhí)行主管應(yīng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)記錄的使用加以管理。審計(jì)執(zhí)行主管在把這 些記錄適當(dāng)向外界公布之前，應(yīng)征得高級(jí)管理層或／和法律顧問的同意?！獙徲?jì)執(zhí)行主管應(yīng)制定審計(jì)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與機(jī)構(gòu)的方 針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致?！獙徲?jì)執(zhí)行主管應(yīng)制定政策，規(guī)定業(yè)務(wù)記錄的保管以及對(duì)內(nèi)對(duì)外公布這些 記錄的要求。這些政策應(yīng)與機(jī)構(gòu)的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致。2340—審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督 應(yīng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，以確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、保證質(zhì)量、提高職員素質(zhì)。2400—報(bào)告審計(jì)結(jié)果 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。2410—報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn) 報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)范圍及適用的審計(jì)結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃?！谶m當(dāng)情況下，、審計(jì)結(jié)果的最后報(bào)告中應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見或結(jié)論。—審計(jì)報(bào)告中應(yīng)對(duì)令人滿意的業(yè)績(jī)予以承認(rèn)。CIA 中文站 第 9 頁SPPIA 中文版—在向組織外部發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)，報(bào)告中應(yīng)包括發(fā)送限制和業(yè)務(wù)結(jié)果的使用限制?！稍儤I(yè)務(wù)進(jìn)展情況和結(jié)果報(bào)告的形式與內(nèi)容可根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及客戶需求 的不同而變化。2420報(bào)告的質(zhì)量 報(bào)告時(shí)要做到精確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性。2421—錯(cuò)誤與遺漏 如果最后報(bào)告中有重大錯(cuò)誤和遺漏，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)把更正后的信息傳達(dá)給所有接到最初報(bào)告的人員。2430—對(duì)違反《標(biāo)準(zhǔn)》的審計(jì)披露 當(dāng)違反《標(biāo)準(zhǔn)》的行為影響具體審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)結(jié)果的報(bào)告中就應(yīng)披露：沒有得到完全遵守的《標(biāo)準(zhǔn)》條文；未遵守的原因；未遵守《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)審計(jì)活動(dòng)造成的影響。2440—發(fā)布審計(jì)結(jié)果 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將審計(jì)結(jié)果發(fā)布給適當(dāng)?shù)膶?duì)象。—審計(jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)將最終審計(jì)結(jié)果報(bào)告給那些能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng) 有考慮的人員。— 除了法律、法規(guī)、規(guī)章等法定要求，在向組織外發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果前，審計(jì) 執(zhí)行主管應(yīng)：評(píng)估對(duì)組織的潛在風(fēng)險(xiǎn)在適當(dāng)適于高級(jí)管理層和/或法律顧問咨詢通過限制結(jié)果的適用來控制發(fā)布。—審計(jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)向客戶發(fā)布咨詢業(yè)務(wù)的最終結(jié)果?！陂_展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制及治理方面的問題。只要 這些問題對(duì)機(jī)構(gòu)是至關(guān)重要的，就應(yīng)將其報(bào)告給高級(jí)管理層和委員會(huì)。2500—監(jiān)測(cè)進(jìn)程 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)設(shè)立并維持一個(gè)體系，對(duì)報(bào)告給管理層的審計(jì)結(jié)果的處理情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)?！獙徲?jì)執(zhí)行主管應(yīng)規(guī)定后續(xù)審計(jì)過程，以監(jiān)督、保證管理行為能夠得到有效落實(shí)，或高級(jí)管理層已接受了不采取行動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。—內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況。2600—管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受 在審計(jì)執(zhí)行主管認(rèn)為高級(jí)管理層接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于機(jī)構(gòu)來說是無法接受的情況下，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)就此與高級(jí)管理層進(jìn)行討論。如果無法決定剩余風(fēng)險(xiǎn)問題，審計(jì)執(zhí)行主 管與高級(jí)管理層應(yīng)將此事報(bào)告董事會(huì)加以解決。CIA 中文站 第 10 頁SPPIA 中文版術(shù)語表增加價(jià)值——通過保證和咨詢服務(wù)來增強(qiáng)組織目標(biāo)達(dá)成的機(jī)會(huì)，識(shí)別運(yùn)營(yíng)過程的改善方面， 降低風(fēng)險(xiǎn)水平。充分的控制——如果管理層作出的計(jì)劃、進(jìn)行的機(jī)構(gòu)(設(shè)計(jì))能夠合理保證機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)得到了 有效管理，目標(biāo)和任務(wù)得到經(jīng)濟(jì)有效的完成，那么就可以說存在充分的控制。保證服務(wù)—— 一種為了對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證 據(jù)的行為。例如，對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等。董事會(huì)——是指董事會(huì)、董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)人員向其報(bào)告的機(jī)構(gòu)或法規(guī)部 門的領(lǐng)導(dǎo)、非盈利機(jī)構(gòu)的理事會(huì)或受托人董事會(huì)、機(jī)構(gòu)內(nèi)部其他指定治理機(jī)構(gòu)。章程——內(nèi)部審計(jì)部門的章程是用以確定審計(jì)部門的宗旨、權(quán)限和職責(zé)的正式書面文件。該 章程應(yīng)該：(1)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門在該機(jī)構(gòu)中的地位；(2)授權(quán)可以接觸與執(zhí)行審計(jì)工作有關(guān) 的資料、人員和實(shí)物資產(chǎn)；(3)確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。審計(jì)執(zhí)行主管——是指機(jī)構(gòu)內(nèi)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最高職 位。在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中就 是指內(nèi)部審計(jì)主任。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)由外部服務(wù)提供者開展的情況下，審計(jì)執(zhí)行主管就指負(fù) 責(zé)監(jiān)督審計(jì)活動(dòng)的服務(wù)合同及活動(dòng)的整體質(zhì)量保證、向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告有關(guān)內(nèi)部審 計(jì)活動(dòng)的情況、對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行后續(xù)跟蹤的人員。該詞還包括一些頭銜，如總審計(jì)師、首席 內(nèi)審師和總檢查官等。職業(yè)道德規(guī)范——內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA《) 職業(yè)道德規(guī)范》是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和實(shí)踐的原則， 行為規(guī)范表明期望的內(nèi)部審計(jì)師的行為。合規(guī)性——與政策、計(jì)劃、程序、法律、規(guī)章、合同及其其他要求的符合性和一致性。利益沖突——指任何表面上或事實(shí)上都不符合機(jī)構(gòu)的最大利益的各種關(guān)系。利益沖突會(huì)妨害 個(gè)人客觀地履行其職責(zé)。咨詢服務(wù)——提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確 定，它的目的是增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序。該活動(dòng)是管理層的責(zé)任。 這樣的服務(wù)包括顧問服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、培訓(xùn)等?？刂啤侵腹芾韺印⑽瘑T會(huì)及其他各方進(jìn)行的、旨在加犟風(fēng)險(xiǎn)管理、增大實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的 可能性的行為。管理層計(jì)劃、組織并指導(dǎo)諸多方案的實(shí)施，以合理地保證目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)?？刂骗h(huán)境——機(jī)構(gòu)內(nèi)董事會(huì)和管理層對(duì)控制的重要性所持的態(tài)度及所采取的行動(dòng)?？刂骗h(huán)境 為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本目標(biāo)提供了規(guī)范和框架?？刂骗h(huán)境包括以下要素：(1)誠實(shí)性和道德價(jià)值觀；(2)經(jīng)營(yíng)管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；CIA 中文站 第 11 頁SPPIA 中文版(3)機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)；(4)權(quán)力的分配和責(zé)任的劃分；(5)人力資源政策和慣例；(6)人員的能力?？刂七^程——即控制框架的組成成分，包括政策、程序及控制活動(dòng)，控制過程的設(shè)計(jì)旨在保 證把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)管理過程規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)。審計(jì)業(yè)務(wù)——指一項(xiàng)特定的內(nèi)部審計(jì)工作、任務(wù)或評(píng)審活動(dòng)，例如，內(nèi)部審計(jì)、控制自我評(píng) 價(jià)復(fù)核、舞弊檢查或咨詢。為實(shí)現(xiàn)一套特定的相關(guān)目標(biāo)，審計(jì)業(yè)務(wù)可以包括多個(gè)任務(wù)或活動(dòng)。審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)——指由內(nèi)部審計(jì)師通過概括性聲明確定的、希望實(shí)現(xiàn)的審計(jì)業(yè)務(wù)成果。審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案——指一份說明開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的步驟的文件。設(shè)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)工 作方案的目的是完成審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃。外部服務(wù)提供者——獨(dú)立于內(nèi)審部門所在機(jī)構(gòu)且在某一特定學(xué)科領(lǐng)域內(nèi)有專門的知識(shí)、技術(shù) 與經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或公司。舞弊——所有具有欺騙、隱瞞或破壞信任特征的非法行為。這些行為不依靠暴力或武力威脅。 個(gè)人和機(jī)構(gòu)為獲取金錢、財(cái)產(chǎn)或服務(wù)，避免付費(fèi)或失去服務(wù)，或獲取個(gè)人或商業(yè)優(yōu)勢(shì)都會(huì)犯 下舞弊罪。治理——為告知、值規(guī)、管理和監(jiān)督組織完成目標(biāo)的活動(dòng)而由董事會(huì)實(shí)施的程序和組織結(jié)構(gòu) 的組合。損害——對(duì)個(gè)人的客觀性和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性造成的損害。此類損害包括個(gè)人的利益沖突 i 審計(jì) 范圍的限制，對(duì)資料的接觸、人員和財(cái)產(chǎn)的制約及資源(資金劃撥)的限制。內(nèi)部審計(jì)部門——為了增加價(jià)值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)而提供獨(dú)立、客觀的保證與咨詢服務(wù)的部 門、處或小組的顧問或其他從業(yè)人員。內(nèi)部審計(jì)部門通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管 理、控制與治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提高它們的效果?？陀^性——是一種公正的、不偏不倚的態(tài)度；它要求內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，對(duì)他們 的工作成果抱有誠實(shí)的信條，不會(huì)與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié)?？陀^性要求內(nèi)部審計(jì)師 不能把對(duì)其他事務(wù)的判斷凌駕于對(duì)審計(jì)事務(wù)的判斷之上。風(fēng)險(xiǎn)——是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與 可能性。CIA 中文站 第 12 頁SPPIA 中文版內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范原則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)使用和信守以下原則： 正直內(nèi)部審計(jì)師的正直建立起信用，從而為其判斷的可靠度提供基礎(chǔ)。 客觀在收集、評(píng)價(jià)和溝通有關(guān)被檢查的活動(dòng)或過程的信息中，內(nèi)部審計(jì)師展示其最大限度的 職業(yè)客觀性。在其作出判斷的過程中，不受其個(gè)人喜好或他人的不適當(dāng)影響，內(nèi)部審計(jì)師對(duì) 所有相關(guān)環(huán)境做出公正的評(píng)價(jià)。 保密內(nèi)部審計(jì)師尊重其收到的信息的價(jià)值和所有權(quán)，除非是在合法或有職責(zé)的情況下，否則沒有 適當(dāng)授權(quán)不披露信息。能力 內(nèi)部審計(jì)師在工作中應(yīng)使用在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所需要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。行為規(guī)則1．正直 內(nèi)部審計(jì)師：1．1 應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、勤奮并負(fù)責(zé)地完成工作。1．2 應(yīng)當(dāng)按照法律及其職業(yè)要求，遵守法律和做出披露。1．3 不得故意參與非法活動(dòng)，或參加有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或其機(jī)構(gòu)的行為。1．4 應(yīng)當(dāng)遵守并貢獻(xiàn)于機(jī)構(gòu)的合法道德目標(biāo)。2．客觀 內(nèi)部審計(jì)師：2．1 不應(yīng)參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評(píng)價(jià)的一些活動(dòng)或關(guān)系。這種參與包括那 些與機(jī)構(gòu)的目標(biāo)相沖突的活動(dòng)與和關(guān)系。2．2 不接受可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的任何東西。2．3 應(yīng)當(dāng)揭示其知道的所有重要事實(shí)，如果不予揭示，可能歪曲對(duì)所復(fù)核活動(dòng)的報(bào)告。3．保密 內(nèi)部審計(jì)師：3．1 應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)在其職責(zé)中獲取的信息。3．2 不應(yīng)當(dāng)為個(gè)人目的，或者以任何有悖于法律或有害于機(jī)構(gòu)的合法道德目標(biāo)而利用信息。4．合格 內(nèi)部審計(jì)師： 應(yīng)當(dāng)只從事他們具備必要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的服務(wù)4．2 應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)完成內(nèi)部審計(jì)。4．3 應(yīng)當(dāng)持續(xù)地提高其服務(wù)的熟練程度、效率和質(zhì)量。CIA 中文站 第 13 頁SPPIA 中文版實(shí)務(wù)文本實(shí)務(wù)公告 1000—1：內(nèi)部審計(jì)章程解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1000 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1000 條標(biāo)準(zhǔn)宗旨、權(quán)力和職責(zé)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》 保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)在采納內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括開展 審計(jì)業(yè)務(wù)可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審 計(jì)師自行選擇決定。1．內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行確定。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)征得高級(jí) 管理層對(duì)章程的批準(zhǔn)以及董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和相關(guān)的治理機(jī)構(gòu)對(duì)章程的認(rèn)可。章程應(yīng)該(1) 確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在機(jī)構(gòu)中的地位；(2)授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展審計(jì)工作相關(guān)的記錄、人 員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；(3)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。2．內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程應(yīng)該以書面形式存在。書面聲明使審計(jì)師得以將章程正式提交 管理層審批，并交董事會(huì)認(rèn)可。它還有助于定期評(píng)估內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的充 分性。在機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作的管理中，提供一份包括內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程的正式書面文件是 很關(guān)鍵的。應(yīng)該確定并宣傳這些宗旨、權(quán)力和職責(zé)，以確立