內部審計實務標準修訂實務公告(編輯修改稿)
2025-08-10 17:54 本頁面
【文章內容簡介】 與客觀性 審計主管應定期向董事會與高級管理層報告與計劃有關的內部審計活動的目的、權力、責任與工作業(yè)績。另外還應報告重要的風險與控制問題、公司治理問題以及委員會和高級管理層需要或要求知曉的其它事項。 本實務公告性質 對于內部審計活動和審計委員會之間的關系，內部審計師應該考慮以下建議。本實務指導無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅對審計委員會和內部審計恰當關系相關的主要信息進行了概述。是否遵守實務公告由審計師自行選擇決定。 1． 本文件中的審計委員會指負責監(jiān)督機構的審計和控制工作的治理層。盡管此工作通常是委派給董事會的審計委員會，但在本實務公告中，它也指具有相同權力和職責的其它監(jiān)督實體，例如托管會、立法機構，所有人經(jīng)營實體的負責人，內部控制委員會，或整個董事會。 2． 國際內部審計師協(xié)會認為審計委員會和內部審計師有互相交織的目標。加強與審計委員會的工作關系對于其履行對高級管理層、董事會、股東和其它外部人員的職責是重要的。本實務公告總結了協(xié)會如何看待審計委員會和內部審計部門關系的。協(xié)會認為審計委員會職責還包括本公告范圍之外的其它活動，本公告無意囊括審計委員會的所有職責。 3． 以下三種活動對于實現(xiàn)審計委員會與內部審計部門良好關系是非常重要的，它們主要是通過審計執(zhí)行主管（CAE）實施： ※ 協(xié)助審計委員會，確保其章程、內部審計活動和各項過程對于履行其職責是恰當?shù)摹? ※ 確保內部審計章程、作用和各項活動得以清晰闡述，且能反映審計委員會和董事會需求。 ※ 與審計委員會和主席保持開放、有效的溝通。 審計委員會職責 4. 審計執(zhí)行主管應幫助委員會，確保委員會的章程、作用和活動對于履行其職責是恰當?shù)摹徲媹?zhí)行主管可以通過幫助委員會定期評估其活動、提出改進建議發(fā)揮重要作用。這樣，審計執(zhí)行主管可以在審計委員會事務和規(guī)章事務方面向委員會提供有價值的咨詢服務。審計執(zhí)行主管可以開展的活動有： ※ 至少每年評估一次審計委員會章程，審核章程是否充分體現(xiàn)了董事會有關審計委員會職責的規(guī)定和相關條文，并將此告知委員會。 ※ 評估或保存一份詳細列出所有規(guī)定開展活動的審計委員會會議日程計劃，用來判斷這些活動是否被完成，這可以幫助委員會每年向董事會報告，已經(jīng)完成了所有委派的任務。 ※ 起草審計委員會會議日程，呈交委員會主席審閱，幫助審計委員會將此資料分發(fā)給各委員，記錄審計委員會會議內容。 ※ 鼓勵審計委員會比照當前最佳實務，定期評估其工作和活動，確保該活動與最先進的實務保持一致。 ※ 定期與委員會主席會面，討論向委員會提供的材料和信息是否滿足委員會的需求。 ※ 征求審計委員會意見，判斷其是否需要培訓性會議或報告，例如對新委員進行風險和控制方面的培訓。 ※ 征求委員會意見，判斷為委員會分配的工作頻率和時間是否充分。 內部審計工作的作用 5． 審計執(zhí)行主管與審計委員會的關系應圍繞審計執(zhí)行主管的核心作用確保審計委員會理解、支持并接受內部審計部門所需要的幫助。IIA的觀點是，良好的治理是由有效公司治理系統(tǒng)的四個主要部分協(xié)同實現(xiàn)的：即董事會、管理層、內部審計師和外部審計師。在此結構中，內部審計師和審計委員會是互為支持的。審計委員會要對機構運營有完整的了解，必須考慮內部審計師的工作。審計執(zhí)行主管對于委員會的一個主要作用是確保實現(xiàn)此目標和成為委員會可以信賴的顧問。審計執(zhí)行主管可以通過開展一系列的活動來發(fā)揮此作用： ※ 與審計委員會一起評估內部審計的職能性和行政性報告關系，保證機構現(xiàn)有的組織結構可以使內部審計師擁有充分的獨立性。（實務公告1110－2：審計執(zhí)行主管（CAE）的報告關系） ※ 在章程中列入委員會審核任免決定的條款，包括任命、薪酬、評價、續(xù)任、解雇審計執(zhí)行主管等。 ※ 在章程中列入由審計委員會審核并批準外包內部審計活動提議的條款。 ※ 幫助審計委員會評估人員、預算的充分性，以及內部審計活動的范圍和結果，確保不存在預算和范圍方面的限制，以免阻礙內部審計履行其職能。 ※ 報告與其它監(jiān)督部門（例如，風險管理、合規(guī)性、安全、業(yè)務連貫性、法律、道德、環(huán)境、外部審計）的協(xié)調情況及對其監(jiān)督的情況。 ※ 報告與本機構和下屬機構活動的控制過程相關的重大事項，包括對這些過程進行改進的可能性，報告這些事項的處理情況。 ※ 報告年度審計計劃情況和結果，以及部門資源對于高級管理層和審計委員會的充足性。 ※ 通過適當?shù)娘L險基礎方法，制定靈活的年度審計計劃，包括管理層關心的風險和控制事項。將計劃呈交審計委員會評估及批準，并進行定期更新。 ※ 報告所通過的年度審計計劃的執(zhí)行情況，適當情況下，還應包括管理層和審計委員會要求的特別任務或項目。 ※ 在內部審計
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