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正文內(nèi)容

財務(wù)會計事務(wù)處理準(zhǔn)則與程序(編輯修改稿)

2024-08-05 13:04 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 6—1 會計報告編制的原則 1)公司對內(nèi)會計報告的內(nèi)容與格式,得視事實需要,另行設(shè)計加編。 2)各種會計報告必須依照規(guī)定的格式及時編制。3)會計報告的內(nèi)容,應(yīng)根據(jù)各種會計記錄而產(chǎn)生。 4)會計報告為詳盡表達(dá)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果,對下列事項應(yīng)加注釋: A.重要會計政策的匯總說明。 B.會計變更的理由及對外財務(wù)報表的影響。 C.債權(quán)人對于特定資產(chǎn)的權(quán)利。 D.重大的承諾事項及或有負(fù)債。 E.盈余分配所受的限制。 F.有關(guān)業(yè)主權(quán)益的重大事項。 G.其他為避免使用者的誤解,或有助于財務(wù)報表的公正表達(dá),所必須說明的事項。 H.其他經(jīng)有關(guān)法令規(guī)定應(yīng)加說明的特殊事項。 I.因科目分類變更,致使前后期比較可能引起的差異。 J.存貨的計價方法。 K.財務(wù)報表所列科目如受有法律、契約或其他的約束、限制或指定用途者,應(yīng)注明其情形、時效及有關(guān)事項。 L.流動資產(chǎn)帳面價值與市價的重大差異。 M.因借款而提供擔(dān)保的資產(chǎn)及其有關(guān)債務(wù)。 N.財務(wù)報表所列金額有注明入帳基礎(chǔ)的必要者應(yīng)予注明。 6—2 會計報告的種類 1)日報 A.銀行存款日報表 B.各店業(yè)績?nèi)請蟊? C.現(xiàn)金日報表 2)月報 A.試算表 B.資產(chǎn)負(fù)債表 C.損益表 D.應(yīng)付股利明細(xì)表 E.預(yù)付款項明細(xì)表 F.暫付款明細(xì)表C.加盟事業(yè)往來明細(xì)表 H.應(yīng)付費用明細(xì)表 I.代收款明細(xì)表 J.暫收款明細(xì)表 K.投資收入明細(xì)表 L.加盟收入明細(xì)表 M.營業(yè)費用明細(xì)表 N.現(xiàn)金流量表 0.資金預(yù)計表 3)季報 A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.損益表 4)年報 含所有月報及季報的匯總 7 會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序 7—1 總則 1)公司會計基礎(chǔ),使用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 2)公司會計年度,采歷年制一月一日至十二月三十一止。 3)公司每月辦理結(jié)算一次,并編制財務(wù)報表與經(jīng)營分析報表。 4)公司于會計年度開始前,根據(jù)營業(yè)目標(biāo)編制營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算,一并經(jīng)由董事長核定后執(zhí)行,預(yù)算的編制依公司預(yù)算制度辦理。 5)公司各加盟店的收入款項,應(yīng)于每月月底依往來帳明細(xì)帳總數(shù)匯入公司帳戶,各加盟店的一切費用支出,概由各加盟店自行處理。 6)公司對于各類帳務(wù)的處理,依下列原則進(jìn)行: A.實物帳務(wù),由總務(wù)部門登記數(shù)量,會計部門兼記金額與數(shù)量為原則。 B.非實物帳務(wù),悉由會計人員辦理為原則。 C.公司的現(xiàn)金及有價證券由出納人員保管為原則。 7)公司在會計上應(yīng)視為獨立于業(yè)主以外的個體,在正常情況下,假設(shè)其為永續(xù)經(jīng)營。 8)公司以人民幣為本位幣記帳。 9)會計方法的采用,于不同會計期間應(yīng)謀求一致,以便于不同期間財務(wù)報表的比較分析,如有變更應(yīng)說明其差異。 10)會計事項的計算,記錄表達(dá)應(yīng)力求客觀、詳實、明確,帳務(wù)由公司財務(wù)處負(fù)責(zé)記錄。 7—2 會計事務(wù)處理的準(zhǔn)則 7—2—1 資產(chǎn)及負(fù)債 1)資產(chǎn)是指公司所獲得的經(jīng)濟(jì)資源,能以貨幣衡量,并預(yù)期未來能提供經(jīng)濟(jì)效益者。 2)資產(chǎn)的構(gòu)成,以取得所有權(quán)為原則,但資產(chǎn)僅能取得使用權(quán)或其所有權(quán)尚未取得,而已獲使用權(quán)者,得以使用權(quán)為構(gòu)成條件,如融資租賃。 3)各項資產(chǎn)入帳的價值,依成本為準(zhǔn):所謂成本,包括下列各項: A.資產(chǎn)購進(jìn)時的購價或自制的成本。 B.資產(chǎn)購進(jìn)時的傭金、稅費、法律費、登記費及其他因獲得所有權(quán)而發(fā)生的一切費用。 c.資產(chǎn)運達(dá)原定使用地點的運送費,包括航運、空運及陸運的運費、保險費、稅費及一切有關(guān)購進(jìn)費用。 D.使資產(chǎn)符合購買時原定用途的整理或安裝費用。 E.如屬借款購進(jìn)的固定資產(chǎn),應(yīng)將該資產(chǎn)達(dá)到可用狀態(tài)及地點前所發(fā)生利息計入固定資產(chǎn)原值中。 F.資產(chǎn)因使用目的或使用地點變更所發(fā)生與上列各項重復(fù)的支出,其支出不得再列該項資產(chǎn)的成本。 4)資產(chǎn)的取得為支付現(xiàn)金者,其所支出的現(xiàn)金數(shù)額即為該項資產(chǎn)的成本;非支付現(xiàn)金或資產(chǎn)的成本無法計算者,得依當(dāng)時的市價作為其成本。 5)不同種類固定資產(chǎn)的交換,應(yīng)按公平市價入帳,承認(rèn)換出資產(chǎn)的交換損益。同種類固定資產(chǎn)的交換,如無另收現(xiàn)金者,應(yīng)按換出資產(chǎn)的帳面價值(或加計另支付的現(xiàn)金)或公平市價較低者作為換入資產(chǎn)的成本入帳。(如有另收現(xiàn)金者,則現(xiàn)金部份應(yīng)視為出售,按比例承認(rèn)利益,換入資產(chǎn)部份應(yīng)視為交換,不承認(rèn)利益,但如有損失,仍應(yīng)全額承認(rèn))。 6)受贈資產(chǎn)按取得時的公平市價入帳,前項資產(chǎn)無市價者,以客觀合理的方法估計之。 7)資產(chǎn)價值的存續(xù)有限期者,應(yīng)于限期內(nèi)將其價值合理而有系統(tǒng)的方法轉(zhuǎn)作費用或其他資產(chǎn)的成本;前項將資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)作費用的標(biāo)準(zhǔn)如下: A,固定資產(chǎn)的折舊額的計算為,依所得稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)耐用年限一殘值(或報經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的耐用年限),依平均法提列,其為取得已使用的固定資產(chǎn),應(yīng)以其未來使用年數(shù)作為耐用年數(shù)提列折舊。 B.固定資產(chǎn)因特定事故未達(dá)規(guī)定耐用年數(shù)而毀滅或報廢時,應(yīng)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,以其未折減余額列為該年度營業(yè)外損失,但其售價收入,應(yīng)列入收益?!裙潭ㄙY產(chǎn)的帳面價值由于市價劇烈變化或國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)情形的變化,確實無法表達(dá)真實情況時,得依據(jù)有關(guān)法令規(guī)定辦理資產(chǎn)重估價,調(diào)整其帳面價值。 D.預(yù)估費用應(yīng)于歸屬的時期轉(zhuǎn)正的。 E.應(yīng)收帳款及其他債權(quán),應(yīng)于決算時提列備抵呆帳。 8)無形資產(chǎn)在其效益年限內(nèi),分期予以攤銷,最長不得超過十五年。 9)資本支出與收益支出的劃分:凡支出的效益涉及于以后各期者,列為資產(chǎn);其效益僅及于當(dāng)期或無效益者,列為費用或損失:惟為求帳務(wù)處理的簡便,其耐用年限不及二年,或其耐用年限超過二年,而支出金額不超過1000元者,可列為當(dāng)年度費用。 10)負(fù)債與資產(chǎn)應(yīng)分別列示,不得相互抵銷,但有法定抵銷權(quán)者不在此限。 11)各項負(fù)債的入帳,應(yīng)悉依其應(yīng)清償?shù)臄?shù)額為標(biāo)準(zhǔn),前項應(yīng)清償?shù)臄?shù)額,應(yīng)是獲得債權(quán)人同意的數(shù)額,其無法或尚未取得債權(quán)人同意的債務(wù),其數(shù)額得依據(jù)事實精確計算或估計。 12)遞延費用應(yīng)依事項歸屬時期攤銷的。7—2—2 股東權(quán)益 1)公司的全部資產(chǎn)減除全部負(fù)債后,其余額為投資者所持的股權(quán)。 2)股本以批準(zhǔn)登記的數(shù)額為準(zhǔn),其未發(fā)行股份或未收股本,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)股本項下列減之。 3)股本額的增減,依公司章程及公司法的規(guī)定辦理。 4)股本額以投資人所投入資產(chǎn)的價值表示,其投入為現(xiàn)金以外的資產(chǎn)者,其作價不得高于繳付時當(dāng)?shù)氐暮侠硎袃r。 7—2—3 收入及支出 1)收入指下列各項而言 A.因連鎖加盟店使用公司商標(biāo)而取得的權(quán)利金收入,及每月提供服務(wù)的行政收入。 B.轉(zhuǎn)投資各連鎖加盟店按持股比例所取得盈余分配的投資收入。 C.因出售有價證券而取得的投資損益。 D.資產(chǎn)的出售或交換所獲得的利益。 E.因資金的運用而取得的利息收入。 F.其他與業(yè)務(wù)無關(guān),而應(yīng)列入本期的利益。(例:營業(yè)外收入) 2)所獲得的收入為現(xiàn)金外的資產(chǎn)者,得依該資產(chǎn)的市價或供給商品,或勞務(wù)的售價作為收入數(shù)額。 3)收入的入帳,須于權(quán)責(zé)已發(fā)生,同時并須有資產(chǎn)的獲得或債權(quán)的成立或債務(wù)的抵銷。 4)由于市價上漲,而致資產(chǎn)價值增加者,在該資產(chǎn)未售出前所增加的價值,不得列為收入。 5)各項收入不應(yīng)于實現(xiàn)前憑預(yù)測入帳,各期的收入,應(yīng)予劃分清楚,并分別列帳。 6)支出指下列各項而言 A.凡為取得連鎖加盟利益而耗費的支出。 B.凡為促進(jìn)收入的獲得所耗費的成本。 c.凡為維持公司收益能力的繼續(xù)存在,所耗費成本。 D.雖與本期營業(yè)無關(guān),而應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費用支出。 7)支出應(yīng)依所支付的現(xiàn)金數(shù)額或所耗費資產(chǎn)的成本計算的,支出不易為精確的計算時,得依合理估計方法為之。8)當(dāng)期收入應(yīng)與當(dāng)期支出配合,如所獲得的收入業(yè)經(jīng)列帳,而與其有關(guān)的費用尚未發(fā)生,該項費用應(yīng)依合理方法估計列帳,費用業(yè)已發(fā)生而與其有關(guān)收
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