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正文內(nèi)容

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則與程序(編輯修改稿)

2024-08-05 13:04 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 6—1 會(huì)計(jì)報(bào)告編制的原則 1)公司對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式,得視事實(shí)需要,另行設(shè)計(jì)加編。 2)各種會(huì)計(jì)報(bào)告必須依照規(guī)定的格式及時(shí)編制。3)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容,應(yīng)根據(jù)各種會(huì)計(jì)記錄而產(chǎn)生。 4)會(huì)計(jì)報(bào)告為詳盡表達(dá)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果,對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)加注釋: A.重要會(huì)計(jì)政策的匯總說明。 B.會(huì)計(jì)變更的理由及對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 C.債權(quán)人對(duì)于特定資產(chǎn)的權(quán)利。 D.重大的承諾事項(xiàng)及或有負(fù)債。 E.盈余分配所受的限制。 F.有關(guān)業(yè)主權(quán)益的重大事項(xiàng)。 G.其他為避免使用者的誤解,或有助于財(cái)務(wù)報(bào)表的公正表達(dá),所必須說明的事項(xiàng)。 H.其他經(jīng)有關(guān)法令規(guī)定應(yīng)加說明的特殊事項(xiàng)。 I.因科目分類變更,致使前后期比較可能引起的差異。 J.存貨的計(jì)價(jià)方法。 K.財(cái)務(wù)報(bào)表所列科目如受有法律、契約或其他的約束、限制或指定用途者,應(yīng)注明其情形、時(shí)效及有關(guān)事項(xiàng)。 L.流動(dòng)資產(chǎn)帳面價(jià)值與市價(jià)的重大差異。 M.因借款而提供擔(dān)保的資產(chǎn)及其有關(guān)債務(wù)。 N.財(cái)務(wù)報(bào)表所列金額有注明入帳基礎(chǔ)的必要者應(yīng)予注明。 6—2 會(huì)計(jì)報(bào)告的種類 1)日報(bào) A.銀行存款日報(bào)表 B.各店業(yè)績?nèi)請?bào)表 C.現(xiàn)金日報(bào)表 2)月報(bào) A.試算表 B.資產(chǎn)負(fù)債表 C.損益表 D.應(yīng)付股利明細(xì)表 E.預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表 F.暫付款明細(xì)表C.加盟事業(yè)往來明細(xì)表 H.應(yīng)付費(fèi)用明細(xì)表 I.代收款明細(xì)表 J.暫收款明細(xì)表 K.投資收入明細(xì)表 L.加盟收入明細(xì)表 M.營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表 N.現(xiàn)金流量表 0.資金預(yù)計(jì)表 3)季報(bào) A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.損益表 4)年報(bào) 含所有月報(bào)及季報(bào)的匯總 7 會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序 7—1 總則 1)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ),使用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 2)公司會(huì)計(jì)年度,采歷年制一月一日至十二月三十一止。 3)公司每月辦理結(jié)算一次,并編制財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營分析報(bào)表。 4)公司于會(huì)計(jì)年度開始前,根據(jù)營業(yè)目標(biāo)編制營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算,一并經(jīng)由董事長核定后執(zhí)行,預(yù)算的編制依公司預(yù)算制度辦理。 5)公司各加盟店的收入款項(xiàng),應(yīng)于每月月底依往來帳明細(xì)帳總數(shù)匯入公司帳戶,各加盟店的一切費(fèi)用支出,概由各加盟店自行處理。 6)公司對(duì)于各類帳務(wù)的處理,依下列原則進(jìn)行: A.實(shí)物帳務(wù),由總務(wù)部門登記數(shù)量,會(huì)計(jì)部門兼記金額與數(shù)量為原則。 B.非實(shí)物帳務(wù),悉由會(huì)計(jì)人員辦理為原則。 C.公司的現(xiàn)金及有價(jià)證券由出納人員保管為原則。 7)公司在會(huì)計(jì)上應(yīng)視為獨(dú)立于業(yè)主以外的個(gè)體,在正常情況下,假設(shè)其為永續(xù)經(jīng)營。 8)公司以人民幣為本位幣記帳。 9)會(huì)計(jì)方法的采用,于不同會(huì)計(jì)期間應(yīng)謀求一致,以便于不同期間財(cái)務(wù)報(bào)表的比較分析,如有變更應(yīng)說明其差異。 10)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的計(jì)算,記錄表達(dá)應(yīng)力求客觀、詳實(shí)、明確,帳務(wù)由公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)記錄。 7—2 會(huì)計(jì)事務(wù)處理的準(zhǔn)則 7—2—1 資產(chǎn)及負(fù)債 1)資產(chǎn)是指公司所獲得的經(jīng)濟(jì)資源,能以貨幣衡量,并預(yù)期未來能提供經(jīng)濟(jì)效益者。 2)資產(chǎn)的構(gòu)成,以取得所有權(quán)為原則,但資產(chǎn)僅能取得使用權(quán)或其所有權(quán)尚未取得,而已獲使用權(quán)者,得以使用權(quán)為構(gòu)成條件,如融資租賃。 3)各項(xiàng)資產(chǎn)入帳的價(jià)值,依成本為準(zhǔn):所謂成本,包括下列各項(xiàng): A.資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)的購價(jià)或自制的成本。 B.資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)的傭金、稅費(fèi)、法律費(fèi)、登記費(fèi)及其他因獲得所有權(quán)而發(fā)生的一切費(fèi)用。 c.資產(chǎn)運(yùn)達(dá)原定使用地點(diǎn)的運(yùn)送費(fèi),包括航運(yùn)、空運(yùn)及陸運(yùn)的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅費(fèi)及一切有關(guān)購進(jìn)費(fèi)用。 D.使資產(chǎn)符合購買時(shí)原定用途的整理或安裝費(fèi)用。 E.如屬借款購進(jìn)的固定資產(chǎn),應(yīng)將該資產(chǎn)達(dá)到可用狀態(tài)及地點(diǎn)前所發(fā)生利息計(jì)入固定資產(chǎn)原值中。 F.資產(chǎn)因使用目的或使用地點(diǎn)變更所發(fā)生與上列各項(xiàng)重復(fù)的支出,其支出不得再列該項(xiàng)資產(chǎn)的成本。 4)資產(chǎn)的取得為支付現(xiàn)金者,其所支出的現(xiàn)金數(shù)額即為該項(xiàng)資產(chǎn)的成本;非支付現(xiàn)金或資產(chǎn)的成本無法計(jì)算者,得依當(dāng)時(shí)的市價(jià)作為其成本。 5)不同種類固定資產(chǎn)的交換,應(yīng)按公平市價(jià)入帳,承認(rèn)換出資產(chǎn)的交換損益。同種類固定資產(chǎn)的交換,如無另收現(xiàn)金者,應(yīng)按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值(或加計(jì)另支付的現(xiàn)金)或公平市價(jià)較低者作為換入資產(chǎn)的成本入帳。(如有另收現(xiàn)金者,則現(xiàn)金部份應(yīng)視為出售,按比例承認(rèn)利益,換入資產(chǎn)部份應(yīng)視為交換,不承認(rèn)利益,但如有損失,仍應(yīng)全額承認(rèn))。 6)受贈(zèng)資產(chǎn)按取得時(shí)的公平市價(jià)入帳,前項(xiàng)資產(chǎn)無市價(jià)者,以客觀合理的方法估計(jì)之。 7)資產(chǎn)價(jià)值的存續(xù)有限期者,應(yīng)于限期內(nèi)將其價(jià)值合理而有系統(tǒng)的方法轉(zhuǎn)作費(fèi)用或其他資產(chǎn)的成本;前項(xiàng)將資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)作費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)如下: A,固定資產(chǎn)的折舊額的計(jì)算為,依所得稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)耐用年限一殘值(或報(bào)經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的耐用年限),依平均法提列,其為取得已使用的固定資產(chǎn),應(yīng)以其未來使用年數(shù)作為耐用年數(shù)提列折舊。 B.固定資產(chǎn)因特定事故未達(dá)規(guī)定耐用年數(shù)而毀滅或報(bào)廢時(shí),應(yīng)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,以其未折減余額列為該年度營業(yè)外損失,但其售價(jià)收入,應(yīng)列入收益?!裙潭ㄙY產(chǎn)的帳面價(jià)值由于市價(jià)劇烈變化或國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)情形的變化,確實(shí)無法表達(dá)真實(shí)情況時(shí),得依據(jù)有關(guān)法令規(guī)定辦理資產(chǎn)重估價(jià),調(diào)整其帳面價(jià)值。 D.預(yù)估費(fèi)用應(yīng)于歸屬的時(shí)期轉(zhuǎn)正的。 E.應(yīng)收帳款及其他債權(quán),應(yīng)于決算時(shí)提列備抵呆帳。 8)無形資產(chǎn)在其效益年限內(nèi),分期予以攤銷,最長不得超過十五年。 9)資本支出與收益支出的劃分:凡支出的效益涉及于以后各期者,列為資產(chǎn);其效益僅及于當(dāng)期或無效益者,列為費(fèi)用或損失:惟為求帳務(wù)處理的簡便,其耐用年限不及二年,或其耐用年限超過二年,而支出金額不超過1000元者,可列為當(dāng)年度費(fèi)用。 10)負(fù)債與資產(chǎn)應(yīng)分別列示,不得相互抵銷,但有法定抵銷權(quán)者不在此限。 11)各項(xiàng)負(fù)債的入帳,應(yīng)悉依其應(yīng)清償?shù)臄?shù)額為標(biāo)準(zhǔn),前項(xiàng)應(yīng)清償?shù)臄?shù)額,應(yīng)是獲得債權(quán)人同意的數(shù)額,其無法或尚未取得債權(quán)人同意的債務(wù),其數(shù)額得依據(jù)事實(shí)精確計(jì)算或估計(jì)。 12)遞延費(fèi)用應(yīng)依事項(xiàng)歸屬時(shí)期攤銷的。7—2—2 股東權(quán)益 1)公司的全部資產(chǎn)減除全部負(fù)債后,其余額為投資者所持的股權(quán)。 2)股本以批準(zhǔn)登記的數(shù)額為準(zhǔn),其未發(fā)行股份或未收股本,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)股本項(xiàng)下列減之。 3)股本額的增減,依公司章程及公司法的規(guī)定辦理。 4)股本額以投資人所投入資產(chǎn)的價(jià)值表示,其投入為現(xiàn)金以外的資產(chǎn)者,其作價(jià)不得高于繳付時(shí)當(dāng)?shù)氐暮侠硎袃r(jià)。 7—2—3 收入及支出 1)收入指下列各項(xiàng)而言 A.因連鎖加盟店使用公司商標(biāo)而取得的權(quán)利金收入,及每月提供服務(wù)的行政收入。 B.轉(zhuǎn)投資各連鎖加盟店按持股比例所取得盈余分配的投資收入。 C.因出售有價(jià)證券而取得的投資損益。 D.資產(chǎn)的出售或交換所獲得的利益。 E.因資金的運(yùn)用而取得的利息收入。 F.其他與業(yè)務(wù)無關(guān),而應(yīng)列入本期的利益。(例:營業(yè)外收入) 2)所獲得的收入為現(xiàn)金外的資產(chǎn)者,得依該資產(chǎn)的市價(jià)或供給商品,或勞務(wù)的售價(jià)作為收入數(shù)額。 3)收入的入帳,須于權(quán)責(zé)已發(fā)生,同時(shí)并須有資產(chǎn)的獲得或債權(quán)的成立或債務(wù)的抵銷。 4)由于市價(jià)上漲,而致資產(chǎn)價(jià)值增加者,在該資產(chǎn)未售出前所增加的價(jià)值,不得列為收入。 5)各項(xiàng)收入不應(yīng)于實(shí)現(xiàn)前憑預(yù)測入帳,各期的收入,應(yīng)予劃分清楚,并分別列帳。 6)支出指下列各項(xiàng)而言 A.凡為取得連鎖加盟利益而耗費(fèi)的支出。 B.凡為促進(jìn)收入的獲得所耗費(fèi)的成本。 c.凡為維持公司收益能力的繼續(xù)存在,所耗費(fèi)成本。 D.雖與本期營業(yè)無關(guān),而應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出。 7)支出應(yīng)依所支付的現(xiàn)金數(shù)額或所耗費(fèi)資產(chǎn)的成本計(jì)算的,支出不易為精確的計(jì)算時(shí),得依合理估計(jì)方法為之。8)當(dāng)期收入應(yīng)與當(dāng)期支出配合,如所獲得的收入業(yè)經(jīng)列帳,而與其有關(guān)的費(fèi)用尚未發(fā)生,該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)依合理方法估計(jì)列帳,費(fèi)用業(yè)已發(fā)生而與其有關(guān)收
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