關(guān)于財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮(編輯修改稿)
2025-08-05 12:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 被審計單位適用的法律法規(guī)后，應(yīng)考慮違反這些法律法規(guī)可能給被審計單位帶來的后果，并特別關(guān)注違反法規(guī)行為可能對被審計單位持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的重大影響。審計程序（1）利用了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素時所獲知的信息。（2）向管理層詢問被審計單位為遵守有關(guān)法律法規(guī)而采用的政策和程序。（3）向管理層詢問對被審計單位經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)。（4）與管理層討論在識別、評價和處理訴訟、索賠與稅務(wù)糾紛時采用的政策和程序。（5）與審計組成部分的其他注冊會計師討論適用于該組成部分的法律法規(guī)。★實施進一步審計程序識別違反法規(guī)行為的進一步審計程序（1）向管理層詢問被審計單位是否遵守了適用于被審計單位及其行業(yè)的法律法規(guī)。在詢問過程中，注冊會計師應(yīng)作好記錄。對財務(wù)報表有重大影響的事項，應(yīng)要求被詢問人簽字確認。（2）檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機構(gòu)或監(jiān)管機構(gòu)的往來函件。檢查相關(guān)的往來函件可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)的線索，以便識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響的違反法規(guī)行為獲取對財務(wù)報表有重大影響的法律法規(guī)得到遵守的證據(jù)對影響財務(wù)報表重大金額和披露的法律法規(guī)（如稅法），注冊會計師應(yīng)當獲取被審計單位遵守這些法律法規(guī)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)實施審計程序的范圍除實施上述審計程序以外，注冊會計師不需對被審計單位遵守法律法規(guī)情況實施其他審計程序★在實施常規(guī)審計程序時保持警覺實施常規(guī)審計程序時，對可能影響財務(wù)報表的違反法規(guī)行為保持警覺★獲取管理層聲明注冊會計師應(yīng)當向管理層獲取書面聲明，以表明被審計單位已將其知悉的、影響財務(wù)報表的所有違反或可能違反相關(guān)法律法規(guī)的情況告知注冊會計師?！餆o反證判定如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關(guān)審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定。 三、發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為時實施的審計程序 （一）關(guān)注可能表明違反法律法規(guī)的跡象（1）受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰；（2）提供異常貸款或支付不明費用；（3）與關(guān)聯(lián)方存在異常交易；（4）支付異常的銷售傭金或代理費用；（5）購銷價格嚴重偏離市場價格；（6）異常的現(xiàn)金收支；（7）與在稅收優(yōu)惠地注冊的公司存在異常交易；（8）向商品或勞務(wù)提供者以外的單位或個人支付商品或勞務(wù)款項；（9）收付款缺少適當?shù)慕灰卓刂朴涗?；?0）現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)不能提供適當審計軌跡或充分證據(jù)；（11）交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當；（12）媒介評論。（二）發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時的處理 ?！ ‘敯l(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當了解該行為的性質(zhì)及發(fā)生的環(huán)境，并獲取其他適當信息，以評價其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生
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