關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮-資料下載頁(yè)
2025-07-09 12:58本頁(yè)面
【正文】 大的違反法規(guī)行為的溝通要求（1）如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。（2）“故意”是就違反法規(guī)行為的性質(zhì)而言的；“重大”是就違反法規(guī)行為的情節(jié)和后果而言的。（3）判定一項(xiàng)違反法規(guī)行為是否“故意”或“重大”，除了依據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)外，還需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。懷疑違反法規(guī)行為涉及高級(jí)管理人員時(shí)的溝通要求如果懷疑違反法規(guī)行為涉及高級(jí)管理人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告。如果不存在更高層次的機(jī)構(gòu)，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為報(bào)告不起作用，或難以確定向誰(shuí)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見(jiàn)。出具審計(jì)報(bào)告考慮違反法規(guī)行為的影響（1）如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（2）如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。考慮審計(jì)范圍受到限制的影響 如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。其他條件的限制 如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無(wú)法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告總體要求如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；必要時(shí)，征詢法律意見(jiàn)。重要定義所謂“嚴(yán)重”主要是指有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益。應(yīng)對(duì)措施（1）如果無(wú)法確定是否有相關(guān)法律法規(guī)要求向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為，或者無(wú)法確定某項(xiàng)違反法規(guī)行為是否應(yīng)該向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要征詢相關(guān)的法律意見(jiàn)，然后再確定如何處理。（2）如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。必要的補(bǔ)救措施包括被審計(jì)單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會(huì)公眾或主管部門報(bào)告等。 【例題2單選題】 下列有關(guān)對(duì)法律法規(guī)考慮的說(shuō)法中不正確的是（ ）。 ，是被審計(jì)單位有意或無(wú)意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的法律法規(guī)的行為 ，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任 【正確答案】A 7 /
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