【文章內(nèi)容簡介】 制目標(biāo)的控制活動。2．本審計工作底稿用以記錄生產(chǎn)與倉儲循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。3．如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該項控制目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動實現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進(jìn)行填寫。4．注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全實現(xiàn)相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全實現(xiàn)控制目標(biāo)，這時注冊會計師需要識別與該特定目標(biāo)相關(guān)的其他控制活動，并對其進(jìn)行測試，以獲取實現(xiàn)控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5．一項控制活動可能可以實現(xiàn)多個控制目標(biāo)。為提高審計效率，如存在可以同時實現(xiàn)多個控制目標(biāo)的控制活動，注冊會計師上可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。6．如果某一項控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性及其對擬采取的審計方案的影響。7．如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否己發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）材料驗收與倉儲已驗收材料均附有有效采購訂單存貨：存在驗收單與采購訂單應(yīng)進(jìn)行核對。質(zhì)量檢驗員比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級。驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員簽發(fā)預(yù)先編號的的驗收單，作為檢驗材料的依據(jù)。對于單價在人民幣元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理驗收簽字。是已驗收材料均已準(zhǔn)確記錄存貨：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、分類管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性。倉庫管理員負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。是已驗收材料均已記錄存貨：完整性主營業(yè)務(wù)成本：完整性驗收單均預(yù)先連續(xù)編號并已記錄。驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員簽發(fā)預(yù)先編號的驗收單。根據(jù)驗收單，倉庫管理員負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）材料驗收與倉儲已驗收材料均已記錄于適當(dāng)期間存貨：存在、完整性主營業(yè)務(wù)成本：截止定期則不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，如有差異應(yīng)及時調(diào)查和處理。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點，財務(wù)部門對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。是計劃與安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)存貨：存在生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。是生產(chǎn)與發(fā)運發(fā)出材料均已準(zhǔn)確記錄存貨：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、完整性、分類管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性。倉庫管理員將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。是發(fā)出材料均記錄于適當(dāng)期間存貨：存在、完整性主營業(yè)務(wù)成本：截止 定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員盤點實地存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)盤點，財務(wù)部門對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）生產(chǎn)與發(fā)運已記錄的生產(chǎn)成本均真實發(fā)生且與實際成本一致存貨：存在、計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：發(fā)生、準(zhǔn)確性管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。是已發(fā)生的生產(chǎn)成本均已記錄存貨：完整性、計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：完整性管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）生產(chǎn)與發(fā)運已發(fā)生的生產(chǎn)成本均記錄于適當(dāng)期間存貨：存在、完整性、計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：截止管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。是存貨流轉(zhuǎn)均已準(zhǔn)確地記錄于適當(dāng)期間存貨：計價和分?jǐn)偂⑼暾浴⒋嬖谥鳡I業(yè)務(wù)成本：截止、完整性管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。Y系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進(jìn)行歸集,按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自動將?dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品中按比例分配；同時,將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配,由此生成產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表。生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”原訂單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）生產(chǎn)與發(fā)運完工產(chǎn)成品均已準(zhǔn)確地記錄于適當(dāng)期間存貨：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：截止、準(zhǔn)確性驗收單均預(yù)先連續(xù)編號并已記錄入賬。質(zhì)量檢驗員檢查并簽發(fā)預(yù)先編號的產(chǎn)成品驗收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認(rèn)后，倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與銷售訂單編號核對。是產(chǎn)成品發(fā)運均已記錄存貨：存在主營業(yè)務(wù)成本：發(fā)生出庫單均事先連續(xù)編號并已記錄入賬。質(zhì)量檢驗員檢查并簽發(fā)預(yù)先編號的產(chǎn)成品驗收單。倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與銷售訂單編號核對。是產(chǎn)成品發(fā)運均已準(zhǔn)確記錄存貨：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、分類管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與出運通知單編號核對。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）生產(chǎn)與發(fā)運已發(fā)運產(chǎn)成品均附有有效銷售訂單存貨：完整性主營業(yè)務(wù)成本：發(fā)生出庫單均事先連續(xù)編號并已記錄入賬。運輸經(jīng)理在裝運之前，需獨立檢查出庫單、銷售訂單和出運通知單，確定從倉庫提取的成品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單，并且，所提取產(chǎn)品的內(nèi)容與銷售訂單一致。是產(chǎn)成品發(fā)運均已記錄于適當(dāng)期間存貨：存在、完整性主營業(yè)務(wù)成本：截止管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)盤點，財務(wù)部門對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。是存貨管理適當(dāng)保管存貨存貨：存在適當(dāng)保管存貨并限制無關(guān)人員接近。根據(jù)驗收單，倉儲部門清點商品數(shù)量，對已驗收的商品進(jìn)行保管。倉儲區(qū)應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近。是準(zhǔn)確記錄存貨價值存貨：計價和分?jǐn)倢Υ尕泿忑g進(jìn)行分析。Y系統(tǒng)物流子系統(tǒng)設(shè)有存貨庫齡分析功能，對庫齡長的存貨，會進(jìn)行提示。在盤點時，盤點人員也需關(guān)注是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）存貨管理存貨價值調(diào)整已于適當(dāng)期間記錄存貨：計價和分?jǐn)偣芾韺?