【文章內(nèi)容簡介】 當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷 C、該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 D、攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 5 、根據(jù)資料（3）,下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。A、借：其他業(yè)務(wù)成本2　　貸：累計(jì)攤銷2 B、借：管理費(fèi)用2　　貸：累計(jì)攤銷2 C、借：　　貸： D、借：　　貸： 6 、根據(jù)資料（4）,甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是（ ）萬元。A、0 B、18 C、20 D、 7 、根據(jù)資料（1）至（4）,甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是（ ）萬元。A、52 B、70 C、72 D、88 【正確答案】 B 【答案解析】 無形資產(chǎn)研究階段的支出應(yīng)該予以費(fèi)用化，開發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計(jì)入無形資產(chǎn)成本金額=35+85=120（萬元）。【該題針對“無形資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 BCD 【答案解析】 無形資產(chǎn)自可使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷?！驹擃}針對“無形資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 AC 【答案解析】 累計(jì)攤銷=120247。5247。12=2（萬元），企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本?！驹擃}針對“無形資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 B 【答案解析】 截止至2012年12月31日，累計(jì)攤銷金額=120247。5247。1225=50（萬元），賬面余額=12050=70（萬元），減值金額=7052=18（萬元）?！驹擃}針對“無形資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 A 【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)該科目余額減去累計(jì)攤銷以及減值準(zhǔn)備的金額填列，因此甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=1205018=52（萬元）。 【該題針對“無形資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2012年度至2014年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，價(jià)格中均不含稅：（1）2012年6月1日，自行建造一條生產(chǎn)線。建造過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生工人工資80萬元，用銀行存款支付其他相關(guān)稅費(fèi)40萬元，以上支出全部符合資本化條件。（2）2012年6月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。（3）2012年12月5日，公司決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。共發(fā)生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。其中被更換部件的賬面價(jià)值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價(jià)值為10萬元。2012年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)仍可使用10年，凈殘值為12萬元。（4）2013年1月1日，將該生產(chǎn)線對外經(jīng)營出租，租期為1年，每月租金為6萬元。（5）2014年12月31日，甲企業(yè)將一臺設(shè)備出售，該設(shè)備已計(jì)提折舊90萬元，其賬面余額為380萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費(fèi)用5萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第（1）~（5）題。（答案中的金額單位用萬元表示） 8 、根據(jù)資料（1），下列賬務(wù)處理正確的是（?。、領(lǐng)用工程物資，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 B、領(lǐng)用原材料，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 C、支付的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用 D、計(jì)入在建工程的金額合計(jì)為620萬元 9 、根據(jù)資料（2），下列表述正確的是（?。?。A、計(jì)提折舊的開始月份為6月 B、計(jì)提折舊的開始月份為7月 C、每月計(jì)提折舊金額為5萬元 D、若到使用年限終了，總計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊600萬元 10 、根據(jù)資料（3），關(guān)于對生產(chǎn)線的更新改造，下列表述錯(cuò)誤的是（?。?。A、更新改造之前，生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為590萬元 B、更新改造之前，生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為595萬元 C、更新改造之后，生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為696萬元 D、更新改造之后，生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為701萬元 11 、關(guān)于生產(chǎn)線的對外出租，下列說法正確的是（?。、出租固定資產(chǎn)的收入應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入6萬元 B、出租固定資產(chǎn)的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入6萬元 C、出租的固定資產(chǎn)不必計(jì)提折舊 D、 12 、根據(jù)資料（5），處置設(shè)備影響的凈損益為（?。┤f元。A、115 B、120 C、25 D、30 【正確答案】 D 【答案解析】 由于生產(chǎn)線是動(dòng)產(chǎn)，所以進(jìn)項(xiàng)稅不需要轉(zhuǎn)出，可以繼續(xù)抵扣。支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入在建工程而不是管理費(fèi)用中。所以選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。2012年6月1日：借：在建工程300　　貸：工程物資300借：在建工程200　　貸：原材料200借：在建工程80　　貸：應(yīng)付職工薪酬80借：在建工程40　　貸：銀行存款40【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 BCD 【答案解析】 2012年6月30日：借：固定資產(chǎn)620　　貸：在建工程（300＋200＋80＋40）620每月計(jì)提折舊＝（620－20）／10／12＝5（萬元）；計(jì)提折舊總額＝620－20＝600（萬元）?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 BD 【答案解析】 2012年12月已計(jì)提折舊額＝56＝30（萬元）；賬面價(jià)值＝620－30＝590（萬元）。分錄為：借：在建工程590　　累計(jì)折舊30　　貸：固定資產(chǎn)620借：在建工程120　　貸：原材料100　　　　應(yīng)付職工薪酬—工資20借：在建工程10　　貸：工程物資10借：營業(yè)外支出24　　貸：在建工程24更新改造之后的賬面價(jià)值＝590＋120＋10－24＝696（萬元）?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 BD 【答案解析】 2013年1月1日，每月計(jì)算租金收入的分錄為：借：銀行存款6　　貸：其他業(yè)務(wù)收入6借：其他業(yè)務(wù)成本[（696－12）／10／12]　　貸： 【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 A 【答案解析】 2014年12月31日處置設(shè)備的分錄為：借：固定資產(chǎn)清理290　　累計(jì)折舊90　　貸：固定資產(chǎn)380借：銀行存款410　　貸：固定資產(chǎn)清理410借：固定資產(chǎn)清理5　　貸：銀行存款5借：固定資產(chǎn)清理115　　貸：營業(yè)外收入115【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 第二章 負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題 某增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為10 000元，收回殘料價(jià)值為500元，保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償6 000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（?。┰?。 A、3 500 B、5 200 C、4 000 D、9 500 【正確答案】 B 【答案解析】 管理不善造成的材料損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因此該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000+10 00017%5006 000=5 200（元），故選B?！驹擃}針對“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 2014年1月1日，甲公司發(fā)行面值為1 000萬元的債券，期限5年，到期一次還本付息，票面利率為8%（不計(jì)復(fù)利），發(fā)行價(jià)格1 080萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額為（?。┤f元。 A、0 B、80（借方） C、80（貸方） D、1080 【正確答案】 C 【答案解析】 會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 1080　　貸：應(yīng)付債券——面值 　1000　　　　　　　　——利息調(diào)整 80【該題針對“應(yīng)付債券”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%，原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：購入原材料一批，取得專用發(fā)票中注明貨款是30 000元，增值稅5 100元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫。下列處理正確的是（　）。 A、借：原材料 35 100　　　貸：銀行存款 35 100 B、借：原材料 30 000　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 5 100　　　貸：銀行存款 35 100 C、借：原材料 30 000　　 　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100　　　貸：銀行存款 35 100 D、借：原材料 30 000　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900　　　貸：銀行存款 30 900 【正確答案】 A 【答案解析】 小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。【該題針對“小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理,增值稅小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 2013年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為2 700萬元，分3年等額支付；該分期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為2 430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（?。┤f元。 A、810 B、2 430 C、900 D、2 700 【正確答案】 B 【答案解析】 如果采用分期付款方式購買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件。在這種情況下，該類購貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定?！驹擃}針對“長期應(yīng)付款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過（?。┖怂?。 A、“應(yīng)收賬款”科目借方 B、“應(yīng)付賬款”科目借方 C、“應(yīng)收賬款”科目貸方 D、“應(yīng)付賬款”科目貸方 【正確答案】 C 【答案解析】 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算?！驹擃}針對“預(yù)收賬款,應(yīng)付利息的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款，企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（　）萬元。 A、147　　 B、150　　 C、　　 D、 【正確答案】 D 【答案解析】 購貨方購買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150＋＝（萬元）。【該題針對“應(yīng)付賬款,應(yīng)付賬款的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（?。?A、商品價(jià)款　　　 B、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 C、現(xiàn)金折扣　　　 D、銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi) 【正確答案】 C 【答案解析】 現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。【該題針對“應(yīng)付賬款,應(yīng)付賬款的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（?。?。 A、應(yīng)付的客戶存入保證金 B、應(yīng)付的因解除勞動(dòng)合同而給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 C、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金 D、應(yīng)付租入包裝物租金 【正確答案】 B 【答案解析】 應(yīng)付的因解除勞動(dòng)合同而給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算?！驹擃}針對“其他應(yīng)付款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 甲企業(yè)結(jié)算本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共500 000元，代扣該部門職工個(gè)人所得稅30 000元，實(shí)發(fā)工資470 000元，下列該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（　）。 A、借：管理費(fèi)用 500 000　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 500 000 B、借：應(yīng)付職工薪酬 30 000　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅30 000 C、借：其他應(yīng)收款 30 000　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅30 000 D、借：應(yīng)付職工薪酬 470 000　　　 貸：銀行存款 470 000 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理。企業(yè)代扣職工個(gè)人所得稅，也通過“應(yīng)付職工薪酬”核算?！驹擃}針對“短期薪酬的核算——貨幣性職工薪酬,貨幣性職工薪酬——短期帶薪缺勤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 2014年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?。 A、借：短期借款　200 000　　應(yīng)付利息　2 000　　貸：銀行存款　202 000 B、借：短期借款　200 000　　應(yīng)付利息　1 000　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　1 000　　貸：銀行存款　202 000 C、借：短期借款　200 000　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　2 000　　貸：銀行存款　202 000 D、借：短期借款　202 000　　貸：銀行存款　202 000 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核短期借款，題目中說借款利息不采用預(yù)提方式，所以可在支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，還款時(shí)直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”?！驹擃}針對“短期借款,短期借款的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 1企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)貸方應(yīng)計(jì)