【文章內容簡介】 當自可供使用的當月起開始攤銷 C、該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用 D、攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式 5 、根據(jù)資料（3）,下列各項中，甲企業(yè)2011年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是（ ）。A、借：其他業(yè)務成本2　　貸：累計攤銷2 B、借：管理費用2　　貸：累計攤銷2 C、借：　　貸： D、借：　　貸： 6 、根據(jù)資料（4）,甲企業(yè)非專利技術的減值金額是（ ）萬元。A、0 B、18 C、20 D、 7 、根據(jù)資料（1）至（4）,甲企業(yè)2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額是（ ）萬元。A、52 B、70 C、72 D、88 【正確答案】 B 【答案解析】 無形資產研究階段的支出應該予以費用化，開發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產成本金額=35+85=120（萬元）?！驹擃}針對“無形資產的處置”知識點進行考核】 【正確答案】 BCD 【答案解析】 無形資產自可使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷?！驹擃}針對“無形資產的處置”知識點進行考核】 【正確答案】 AC 【答案解析】 累計攤銷=120247。5247。12=2（萬元），企業(yè)出租無形資產屬于企業(yè)的其他業(yè)務收入，同時攤銷金額計入其他業(yè)務成本?！驹擃}針對“無形資產的處置”知識點進行考核】 【正確答案】 B 【答案解析】 截止至2012年12月31日，累計攤銷金額=120247。5247。1225=50（萬元），賬面余額=12050=70（萬元），減值金額=7052=18（萬元）?！驹擃}針對“無形資產的處置”知識點進行考核】 【正確答案】 A 【答案解析】 資產負債表“無形資產”項目應該根據(jù)該科目余額減去累計攤銷以及減值準備的金額填列，因此甲企業(yè)2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額=1205018=52（萬元）。 【該題針對“無形資產的處置”知識點進行考核】 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2012年度至2014年度發(fā)生的有關固定資產的經濟業(yè)務如下，價格中均不含稅：（1）2012年6月1日，自行建造一條生產線。建造過程中領用工程物資300萬元，領用生產用原材料200萬元，發(fā)生工人工資80萬元，用銀行存款支付其他相關稅費40萬元，以上支出全部符合資本化條件。（2）2012年6月30日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)，采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為20萬元。（3）2012年12月5日，公司決定對現(xiàn)有生產線進行改擴建，以提高其生產能力。共發(fā)生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產確認條件。其中被更換部件的賬面價值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價值為10萬元。2012年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)。預計仍可使用10年，凈殘值為12萬元。（4）2013年1月1日，將該生產線對外經營出租，租期為1年，每月租金為6萬元。（5）2014年12月31日，甲企業(yè)將一臺設備出售，該設備已計提折舊90萬元，其賬面余額為380萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費用5萬元，假定不考慮相關稅費的影響。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第（1）~（5）題。（答案中的金額單位用萬元表示） 8 、根據(jù)資料（1），下列賬務處理正確的是（?。、領用工程物資，應作進項稅額轉出 B、領用原材料，應作進項稅額轉出 C、支付的相關稅費，計入管理費用 D、計入在建工程的金額合計為620萬元 9 、根據(jù)資料（2），下列表述正確的是（　）。A、計提折舊的開始月份為6月 B、計提折舊的開始月份為7月 C、每月計提折舊金額為5萬元 D、若到使用年限終了，總計應計提折舊600萬元 10 、根據(jù)資料（3），關于對生產線的更新改造，下列表述錯誤的是（?。?。A、更新改造之前，生產線的賬面價值為590萬元 B、更新改造之前，生產線的賬面價值為595萬元 C、更新改造之后，生產線的賬面價值為696萬元 D、更新改造之后，生產線的賬面價值為701萬元 11 、關于生產線的對外出租，下列說法正確的是（?。、出租固定資產的收入應計入營業(yè)外收入6萬元 B、出租固定資產的收入應計入其他業(yè)務收入6萬元 C、出租的固定資產不必計提折舊 D、 12 、根據(jù)資料（5），處置設備影響的凈損益為（?。┤f元。A、115 B、120 C、25 D、30 【正確答案】 D 【答案解析】 由于生產線是動產，所以進項稅不需要轉出，可以繼續(xù)抵扣。支付的相關稅費應計入在建工程而不是管理費用中。所以選項ABC錯誤。2012年6月1日：借：在建工程300　　貸：工程物資300借：在建工程200　　貸：原材料200借：在建工程80　　貸：應付職工薪酬80借：在建工程40　　貸：銀行存款40【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】 【正確答案】 BCD 【答案解析】 2012年6月30日：借：固定資產620　　貸：在建工程（300＋200＋80＋40）620每月計提折舊＝（620－20）／10／12＝5（萬元）；計提折舊總額＝620－20＝600（萬元）?！驹擃}針對“固定資產的處置”知識點進行考核】 【正確答案】 BD 【答案解析】 2012年12月已計提折舊額＝56＝30（萬元）；賬面價值＝620－30＝590（萬元）。分錄為：借：在建工程590　　累計折舊30　　貸：固定資產620借：在建工程120　　貸：原材料100　　　　應付職工薪酬—工資20借：在建工程10　　貸：工程物資10借：營業(yè)外支出24　　貸：在建工程24更新改造之后的賬面價值＝590＋120＋10－24＝696（萬元）。【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】 【正確答案】 BD 【答案解析】 2013年1月1日，每月計算租金收入的分錄為：借：銀行存款6　　貸：其他業(yè)務收入6借：其他業(yè)務成本[（696－12）／10／12]　　貸： 【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】 【正確答案】 A 【答案解析】 2014年12月31日處置設備的分錄為：借：固定資產清理290　　累計折舊90　　貸：固定資產380借：銀行存款410　　貸：固定資產清理410借：固定資產清理5　　貸：銀行存款5借：固定資產清理115　　貸：營業(yè)外收入115【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】 第二章 負債一、單項選擇題 某增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為10 000元，收回殘料價值為500元，保險公司和責任人賠償6 000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（?。┰?A、3 500 B、5 200 C、4 000 D、9 500 【正確答案】 B 【答案解析】 管理不善造成的材料損失需要做進項稅額轉出，因此該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000+10 00017%5006 000=5 200（元），故選B?！驹擃}針對“增值稅進項稅額及進項稅額轉出的核算”知識點進行考核】 2014年1月1日，甲公司發(fā)行面值為1 000萬元的債券，期限5年，到期一次還本付息，票面利率為8%（不計復利），發(fā)行價格1 080萬元。則甲公司應確認“應付債券——利息調整”的金額為（?。┤f元。 A、0 B、80（借方） C、80（貸方） D、1080 【正確答案】 C 【答案解析】 會計處理為：借：銀行存款 1080　　貸：應付債券——面值 　1000　　　　　　　　——利息調整 80【該題針對“應付債券”知識點進行考核】 甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%，原材料按實際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經濟業(yè)務如下：購入原材料一批，取得專用發(fā)票中注明貨款是30 000元，增值稅5 100元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。下列處理正確的是（?。?A、借：原材料 35 100　　　貸：銀行存款 35 100 B、借：原材料 30 000　　　應交稅費——應交增值稅 5 100　　　貸：銀行存款 35 100 C、借：原材料 30 000　　 　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 5 100　　　貸：銀行存款 35 100 D、借：原材料 30 000　　　應交稅費——應交增值稅 900　　　貸：銀行存款 30 900 【正確答案】 A 【答案解析】 小規(guī)模納稅人購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本?！驹擃}針對“小規(guī)模納稅人的賬務處理,增值稅小規(guī)模納稅人的賬務處理”知識點進行考核】 2013年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為2 700萬元，分3年等額支付；該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2 430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（　）萬元。 A、810 B、2 430 C、900 D、2 700 【正確答案】 B 【答案解析】 如果采用分期付款方式購買資產，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件。在這種情況下，該類購貨合同實質上具有融資性質，購入資產的成本不能以各期付款額之和確定，而應以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】 預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可以通過（　）核算。 A、“應收賬款”科目借方 B、“應付賬款”科目借方 C、“應收賬款”科目貸方 D、“應付賬款”科目貸方 【正確答案】 C 【答案解析】 預收賬款不多的企業(yè)，若不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算?！驹擃}針對“預收賬款,應付利息的核算”知識點進行考核】 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購入—批產品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產品的價款為150萬元，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款，企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值為（　）萬元。 A、147　　 B、150　　 C、　　 D、 【正確答案】 D 【答案解析】 購貨方購買產品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務費用。因此企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值為150＋＝（萬元）?！驹擃}針對“應付賬款,應付賬款的核算”知識點進行考核】 企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是（?。?。 A、商品價款　　　 B、增值稅進項稅額 C、現(xiàn)金折扣　　　 D、銷貨方代墊運雜費 【正確答案】 C 【答案解析】 現(xiàn)金折扣是在實際發(fā)生時沖減財務費用。【該題針對“應付賬款,應付賬款的核算”知識點進行考核】 下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的是（　）。 A、應付的客戶存入保證金 B、應付的因解除勞動合同而給予員工的經濟補償 C、應付的經營租入固定資產租金 D、應付租入包裝物租金 【正確答案】 B 【答案解析】 應付的因解除勞動合同而給予員工的經濟補償應該通過“應付職工薪酬”科目核算?！驹擃}針對“其他應付款”知識點進行考核】 甲企業(yè)結算本月管理部門人員的應付職工工資共500 000元，代扣該部門職工個人所得稅30 000元，實發(fā)工資470 000元，下列該企業(yè)會計處理中，不正確的是（?。?A、借：管理費用 500 000　　　貸：應付職工薪酬 500 000 B、借：應付職工薪酬 30 000　　　貸：應交稅費—應交個人所得稅30 000 C、借：其他應收款 30 000　　　貸：應交稅費—應交個人所得稅30 000 D、借：應付職工薪酬 470 000　　　 貸：銀行存款 470 000 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核應付職工薪酬的賬務處理。企業(yè)代扣職工個人所得稅，也通過“應付職工薪酬”核算?！驹擃}針對“短期薪酬的核算——貨幣性職工薪酬,貨幣性職工薪酬——短期帶薪缺勤”知識點進行考核】 2014年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產經營周轉借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（　）。 A、借：短期借款　200 000　　應付利息　2 000　　貸：銀行存款　202 000 B、借：短期借款　200 000　　應付利息　1 000　　財務費用　1 000　　貸：銀行存款　202 000 C、借：短期借款　200 000　　財務費用　2 000　　貸：銀行存款　202 000 D、借：短期借款　202 000　　貸：銀行存款　202 000 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核短期借款，題目中說借款利息不采用預提方式，所以可在支付時直接計入當期損益，計入“財務費用”，還款時直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財務費用”，貸記“銀行存款”?！驹擃}針對“短期借款,短期借款的核算”知識點進行考核】 1企業(yè)計提短期借款利息時貸方應計