【文章內(nèi)容簡介】 。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。2010年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：　?。?）1日，“原材料——A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3 000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅額6 120元，運輸費用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2 950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運輸費用2 000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1 000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1 000公斤。要求：（1）計算甲企業(yè)4月份 發(fā)出A材料的單位成本。（2）根據(jù)上述資料（1）～（7）編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）企業(yè)自行研制開發(fā)一項技術(shù)，經(jīng)申請獲得專利權(quán)。有關(guān)資料如下：（1）2009年5月以銀行存款支付研發(fā)支出20 000元，其中符合資本化條件的是16 500元；（2）2009年12月1日無形資產(chǎn)研發(fā)成功并申請專利，以銀行存款支付律師費1 000元，注冊費500元；（3）企業(yè)按規(guī)定在5年內(nèi)平均分?jǐn)偅⒂诿吭履備N；（4）2010年12月1日，企業(yè)以49 500元將此專利出售給A公司，款項已存銀行；出售該專利權(quán)按5％計算營業(yè)稅。要求：（1）計算該專利權(quán)的入賬價值，并編制研制過程與注冊業(yè)務(wù)的相關(guān)付款業(yè)務(wù)分錄。（2）計算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。（3）計算該專利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。（“研發(fā)支出”、“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目）A企業(yè)按先進(jìn)先出法計算材料的發(fā)出成本。2010年10月1日結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：(1)4日，購入甲材料100公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。(2)6日，發(fā)出甲材料160公斤。(3)8日，購入甲材料140公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。(4)13日，發(fā)出甲材料260公斤。(5)21日，購入甲材料160公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。(6)26日，發(fā)出甲材料60公斤。要求：根據(jù)上述資料，計算甲材料下列成本：(1)6日發(fā)出的成本；(2)13日發(fā)出的成本；(3)26日發(fā)出的成本；(4)期末結(jié)存的成本。（答案中的金額單位用元表示）1甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。2010年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：　　（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3 000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅額6 120元，運輸費用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2 950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運輸費用2 000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1 000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1 000公斤。要求：（1）計算甲企業(yè)4月份 發(fā)出A材料的單位成本。（2）根據(jù)上述資料（1）～（7）編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）1甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2009年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：　　（1）1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設(shè)備，，款項均以銀行存款支付，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定增值稅可以抵扣。　?。?）A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊?！　。?）7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為700萬元，增值稅為119萬元，另發(fā)生保險費10萬元，款項均以銀行存款支付。根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣?！　。?）8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用?！　。?）B設(shè)備采用工作量法計提折舊，預(yù)計總工時為5萬小時。9月，B設(shè)備實際使用工時為720小時。假設(shè)上述資料外，不考其他因素。　　要求：　?。?）編制甲企業(yè)2009年1月20日購入A設(shè)備的會計分錄?！　。?）計算甲企業(yè)2009年2月A設(shè)備的折舊額并編制會計分錄。　?。?）編制甲企業(yè)2009年7月15日購入B設(shè)備的會計分錄?！　。?）編制甲企業(yè)2009年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會計分錄。　?。?）計算甲企業(yè)2009年9月B設(shè)備的折舊額并編制會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）1新藝公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：（1）2009年1月3日，以每股買入股價10元的價格購入華勝股份有限公司（以下簡稱華勝公司）的股票300萬股，另支付相關(guān)稅費20萬元。新藝公司購入的股票占華勝公司發(fā)行在外股份的30%，并準(zhǔn)備長期持有，且能夠?qū)θA勝公司的財務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。（2）2009年1月3日，華勝公司所有者權(quán)益賬面價值為12 000萬元，賬面價值等于公允價值。（3）2009年1月25日，新藝公司收到華勝公司分來的購買該股票時已宣告分派的現(xiàn)金股利。（4）2009年度，華勝公司實現(xiàn)凈利潤1 500萬元，宣告不分配現(xiàn)金股利，但同時宣告分配股票股利，每10股送2股。（5）2010年度，華勝公司發(fā)生凈虧損200萬元。（6）2010年，華勝公司因投資可供出售金融資產(chǎn)，發(fā)生公允價值變動，而導(dǎo)致資本公積增加100萬元。（7）2011年1月15日，為穩(wěn)定公司股價，華勝公司宣告分派現(xiàn)金股利。（8）2011年3月4日，新藝公司收到華勝公司的現(xiàn)金股利。（9）2011年6月2日，新藝公司將持有的華勝公司股票的40%售出，每股售價12元，款項已由銀行收妥，不考慮其他相關(guān)稅費。要求：編制新藝公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）—（9）的會計分錄。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）1甲公司2010年8月因意外事故報廢汽車一部，該汽車賬面原值360 000元，已提折舊150 000元，應(yīng)由保險公司賠償120 000元，以現(xiàn)金支付清理費用1 500元，殘料變價收入3 000元已存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，編制與甲公司固定資產(chǎn)報廢有關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用元表示)五、綜合題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2005年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下：　?。?）2005年1月5日，購入工程用專項物資20萬元，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。　?。?）領(lǐng)用上述專項物資，用于建造倉庫?！　。?）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17％?！　。?）領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實際成本為1萬元?！　。?）2005年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬元。　?。?）2005年3月31日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計可使用20年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊?！　。?）2009年12月31日，該倉庫突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計價值5萬元，驗收入庫，用銀行存款支付清理費用2萬元。經(jīng)保險公司核定的應(yīng)賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉庫的毀損損失。　　要求：　?。?）計算該倉庫的入賬價值。　?。?）計算2005年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額?！　。?）編制甲企業(yè)2005年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。　?。?）編制甲企業(yè)2009年12月31日清理該倉庫的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 答案部分 一、單項選擇題【正確答案】：B【答案解析】：該企業(yè)取得的該材料的入賬價值＝21 200＋200＝21 400（元） 【該題針對“存貨成本的確定”知識點進(jìn)行考核】 【正確答案】：C【答案解析】：購入的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物采用成本計量模式時，其會計處理同固定資產(chǎn)一樣。當(dāng)月增加，當(dāng)月不計提折舊。所以2010年應(yīng)該計提折舊的時間為11個月。2010年計提折舊＝（270－30）247。2011247。12＝11（萬元）。 【該題針對“成本模式下投資性房地產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】 【正確答案】：A【答案解析】：應(yīng)收票據(jù)在11月1日取得時是按其票面金額入賬的，該票據(jù)在12月31號的賬面價值是不變的，所以其賬面價值是6000元。 【該題針對“應(yīng)收票據(jù)的處理”知識點進(jìn)行考核】 【正確答案】：A【答案解析】： 【該題針對“應(yīng)收票據(jù)的處理”知識點進(jìn)行考核】 【正確答案】：C【答案解析】：隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入銷售費用中，借記“銷售費用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”科目。 【該題針對“包裝物的核算”知識點進(jìn)行考核】 【正確答案】：C【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧，屬于計量差錯引起的，計入當(dāng)期管理費用；屬于一般經(jīng)營損失，計入當(dāng)期管理費用；屬于自然災(zāi)害等形成的非常損失，計入營業(yè)外支出。原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗計入存貨成本。 【該題針對“存貨清查”知識點進(jìn)行考核】 【正確答案】：A【答案解析】：應(yīng)記入“管理費用”科目的金額＝16 000＋2 720－1 500－200＝17 020（元）。 【該題針對“存貨清查”知識點進(jìn)行考核】 【正確答案】：A【答案解析】：本題考核固定資產(chǎn)處置的核算。出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額＝56－（60－10）－2＝4（萬元），是固定資產(chǎn)清理凈收益，應(yīng)該計入營業(yè)外收入科目。 【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進(jìn)行考核】 【正確答案】：C【答案解析】： 【該題針對“現(xiàn)金管理及其賬務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】 【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)現(xiàn)金清查中，如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給某人或者相關(guān)部門的部分，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明的其他原因的部分，計入營業(yè)外收入。 【該題針對“現(xiàn)金清查”知識點進(jìn)行考核】 1【正確答案】：D【答案解析】：本題考核投資性房地產(chǎn)的處置。處置投資性房地產(chǎn)，不通過營業(yè)外收支核算，因此D選項不正確。 【該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置”知識點進(jìn)行考核】 1【正確答案】：C【答案解析】：應(yīng)計入該項技術(shù)的入賬價值包括滿足資本化條件的開發(fā)支出、申請專利權(quán)發(fā)生的律師費及注冊費，對于發(fā)生的廣告宣傳費應(yīng)該計入到當(dāng)期損益中，不計入到該無形資產(chǎn)入賬價值中，因此該項技術(shù)的入賬價值=120+10=130（萬元）。 【該題針對“無形資產(chǎn)的初始計量”知識點進(jìn)行考核】 1【正確答案】：D【答案解析】：2010年中唐公司該項無形資產(chǎn)的攤銷額為165247。10＝（萬元）。 【該題針對“無形資產(chǎn)的攤銷”知識點進(jìn)行考核】 1【正確答案】：B【答案解析】：本題考核售價金額核算法。商品進(jìn)銷差價率＝[(23－15)＋(27－20)]/(23＋27)100%＝30％；銷售商品應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本＝40(1－30％)＝28(萬元)。 【該題針對“售價金額法的核算”知識點進(jìn)行考核】 1【正確答案】：C【答案解析】：房地產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為采用公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)換日其賬面價值大于公允價值的部分，計入公允價值變動損益。采用公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值與賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益。在本題中應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益＝（4 300－3 600）－（4 000－3 600）＝700－400＝300（萬元）。 【該題針對“公允價值模式下投資性房地產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】 1【正確答案】：D【答案解析】：年數(shù)總和法下，第二年的折舊率＝（4－1）/（4＋3＋2＋1）＝3/10，折舊額＝（100 000－1 000）3/10＝29 700（元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)折舊的處理”知識點進(jìn)行考核】 1【正確答案】：D【答案解析】：該設(shè)備應(yīng)從2010年1月1日起開始計提折舊，2