長(zhǎng)期股權(quán)投資表格總結(jié)(編輯修改稿)
2025-07-28 00:42 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 本＜享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入），同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 應(yīng)收股利 貸：銀行存款等（實(shí)付） *營(yíng)業(yè)外收入二、損益調(diào)整：1．被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈損益確認(rèn)利潤(rùn)＝[利潤(rùn)－（公允價(jià)/剩余年限－帳價(jià)/使用年限）]持股比 應(yīng)考慮以下因素的影響適當(dāng)調(diào)整凈損益： 1）被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)按照投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整?！ ?）以取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提的折舊或攤銷額，以及以投資企業(yè)取得投資時(shí)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算確定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額等對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的影響。 3）投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)予抵銷方法成本法一、取得時(shí)：分為：同一控制、非同一控制分別處理。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本） 貸：銀行存款等二、投資后，分配股利：1．投資企業(yè)在取得投資當(dāng)年分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)作為投資成本的收回：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2．以后年度，被投資單位累計(jì)分派的現(xiàn)金股利超過投資以后至上年末止被投資單位累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分應(yīng)作為投資成本的收回。超分利潤(rùn)＝累計(jì)分配股利－至上年末累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)年末總沖減投資成本余額＝超分利潤(rùn)持股比例借：應(yīng)收股利貸：投資收益 *長(zhǎng)期股權(quán)投資（清算性股利）（恢復(fù)的投資成本，應(yīng)以原沖減的投資成本為限）【識(shí)記要點(diǎn)】 ?、僖话闱闆r下，成本法下投資企業(yè)取得投資當(dāng)年自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)作為投資成本的收回?！ 、诓豢紤]其他情況，對(duì)子公司和共同控制、重大影響以下的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。三、期末計(jì)提減值：減值準(zhǔn)備在計(jì)提后，均不允許轉(zhuǎn)回。借：資產(chǎn)減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備三、處置時(shí)借：銀行存款（實(shí)收額） 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） *投資收益同時(shí)：借：資本公積——其他資本公積 貸：投資收益【要點(diǎn)】①投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資及對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算?！ 、陂L(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備在提取以后，均不允許轉(zhuǎn)回?！ 、鄄捎脵?quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他權(quán)益變動(dòng)而計(jì)入資本公積的金額，在處置時(shí)亦應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)。④被投資單位分派的股票股利，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理，但應(yīng)于除權(quán)日注明所增加的股數(shù)，以反映股份的變化情況。5．超額虧損應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值減記至0為限，即，最后長(zhǎng)投的帳面余額最小應(yīng)為減值準(zhǔn)備額。長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面余額＝帳面價(jià)值＋計(jì)提的減值準(zhǔn)備①逆流交
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