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20xx1111102450房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度20xx1111102450b7bfb5d8b2fabfaab7a2c6f3d2b5bbe1bcc6d6c6b6c(編輯修改稿)

2024-12-14 11:45 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 對(duì)不同材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法,材料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不能隨意變更。如需變更,應(yīng) 在會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。 四、企業(yè)的各種材料,應(yīng)定期清查盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損,先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn) 損溢”科目,待查明原因后,再進(jìn)行處理。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),對(duì)于盤虧和毀損的材料,應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾? 借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記“材料成本差異”科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用 紅 字登記 )。 五、本科目應(yīng)按材料保管地點(diǎn)、類別、品名和規(guī)格,設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核 算。 第 125 號(hào)科目 庫(kù)存設(shè)備 一、本科目核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本。 二、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備,借記本科目,貸記“物資采購(gòu)”科目。 設(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí),借記“開(kāi)發(fā)成本”科目,貸記本科目。 三、庫(kù)存設(shè)備發(fā)生盤盈、盤虧或毀損,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。 盤盈的設(shè)備,借記本科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;盤虧或毀損的設(shè)備,借記“待處 理財(cái)產(chǎn)損 溢”科目,貸記本科目。查明原因后,再進(jìn)行處理。 四、對(duì)外銷售不需用的多余設(shè)備,按其售價(jià),借記“銀行存款”等科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收 入”科目;結(jié)轉(zhuǎn)銷售設(shè)備的實(shí)際成本,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì) 核算。 第 129 號(hào)科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿等。 二 、購(gòu)入、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品,比照“庫(kù)存材料”科目的有關(guān) 規(guī)定,進(jìn)行核算。 三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況,對(duì)低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷方法。 一次攤銷的低值易耗品,領(lǐng)用時(shí),應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目,借記“采購(gòu)保 管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)間按費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。報(bào)廢時(shí), 將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少,沖減“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā) 間按費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。 分次攤銷的低值易耗 品,領(lǐng)用時(shí),借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目,貸記本科目。分 次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí),借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他 業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí),收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期 低值易耗品攤銷額的減少,沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 采用計(jì)劃成本核算的企業(yè),月份終了,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾? 記入有關(guān)成本費(fèi)用科目。 四、在用低值易耗品, 以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品,應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理,并在備查 簿上進(jìn)行登記。 五、低值易耗 品的明細(xì)核算比照材料科目進(jìn)行。 六、本科目的期末余額,反映期末在庫(kù)未用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 第 131 號(hào)科目 材料成本差異 一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 二、外購(gòu)材料的成本差異,應(yīng)自“物資采購(gòu)”等科目轉(zhuǎn)入本科目;委托外單位加工材料的成 本差異,應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。 發(fā)生的材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,記入本科目的借方;實(shí)際成本小于計(jì) 劃成本的差異,記入本科目的貸方。調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí),調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“ 庫(kù)存材料”等科目 轉(zhuǎn)入本科目:調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額,記入本科目的借方;調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額,記入本 科目的貸方。 三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算,也可以按上月的成本差異率 計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定,不得任意變動(dòng),差異率的計(jì)算公式如下: 本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 )247。 (月初結(jié)存材 料的計(jì)劃成本 +本月收入材料的計(jì)劃成本 ) 100% 上月材料成本差異率 =月初結(jié)存材料的成本差異247。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 100% 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本 差異,借記“開(kāi)發(fā)成本”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支 出”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,用藍(lán)字登記;實(shí) 際成本小于計(jì)劃成本的差異,用紅字登記。 四、本科目期末借方余額,反映庫(kù)存材料、低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異;貸 方余額,反映其實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。 五、本科目應(yīng)分別材料類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。 第 133 號(hào)科目 委托加工材料 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。 二、發(fā)給外單位加工的 材料,按計(jì)劃成本,借記本科目,貸記“庫(kù)存材料”科目,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 材料成本差異;支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目; 加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料以及剩余的材料,應(yīng)按加工收回材料和剩余材料的計(jì)劃成本,借記“庫(kù) 存材料”科目,按實(shí)際成本,貸記本科目,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目,反映加工單位名稱、加工合同號(hào) 數(shù),發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異,發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi), 以及加工完成材料的計(jì)劃成本、實(shí)際成本和成本差 異等資料。 四、本科目的期末余額,反映委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的 運(yùn)雜費(fèi)等。 第 135 號(hào)科目 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 一、本科目核算企業(yè)已完開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程,并已驗(yàn)收合格合乎設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),可以按照合同規(guī)定 的條件移交購(gòu)貨單位,或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。 二、企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品,應(yīng)于竣工驗(yàn)收時(shí),按實(shí)際成本,借記本科目,貸記“開(kāi)發(fā)成本”科 目。 月份終了,企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外 轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),借記“經(jīng)營(yíng)成 本”科目,貸記本科目。 采用分期收款結(jié)算方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的企業(yè),在將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷 售合同后,將分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本,自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目,借記 “分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目,貸記本科目。 企業(yè)將開(kāi)發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營(yíng)和將開(kāi)發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用,應(yīng)于簽訂合 同、協(xié)議和移交使用時(shí),將土地和房屋的實(shí)際成本,自本科目轉(zhuǎn)入“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn) 房”科目,借記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目,貸 記本科目 (土地、房屋 )。 企業(yè)將開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施,用于 (本企業(yè) )從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房,應(yīng)視同自用固定資產(chǎn) 進(jìn)行處理,并將營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際成本,自本科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目,借記“固定資產(chǎn)” 科目,貸記本科目 (配套設(shè)施 )。 企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房屋安置拆遷戶,應(yīng)按實(shí)際安置面積進(jìn)行實(shí)物量管理和結(jié)轉(zhuǎn)。 對(duì)于已經(jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù),而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,如商品房、 安置房和配套設(shè)施等,應(yīng)由企業(yè)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”,進(jìn)行實(shí)物管理。企業(yè)不得將這部分財(cái) 產(chǎn)入賬,也不得計(jì)提折舊和攤銷,企業(yè) 在代管房產(chǎn)過(guò)程中取得的收入和發(fā)生的各項(xiàng)支出,應(yīng)作為 “其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”處理,不在本科目核算。 三、本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類,如土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等設(shè)置明細(xì)科目,并 在明細(xì)科目下,按成本核算對(duì)象設(shè)置賬頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目的期末余額為尚未轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。 第 136 號(hào)科目 分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 一、本科目核算以分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn) 的企業(yè),移交開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。 二、 企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交購(gòu)買單位 (或個(gè)人 )或辦妥分期收款銷售合同時(shí),應(yīng)將商品房等開(kāi)發(fā) 產(chǎn)品的實(shí)際成本,自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。 三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價(jià)款時(shí) (包括第一次收款 ),借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款” 科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目,同時(shí),按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計(jì)算本期 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本,借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目,貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按銷售對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查賬簿”,詳細(xì)記錄分期 收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的面積、售價(jià)、成本、已 收取價(jià)款和尚未收取的價(jià)款等有關(guān)資料。 第 137 號(hào)科目 出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 一、本科目核算企業(yè)開(kāi)發(fā)完成,用于出租經(jīng)營(yíng)的土地和房屋的實(shí)際成本。 企業(yè)接受其他單位和個(gè)人的委托,代管的房產(chǎn),應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記,不在 本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目: ; 。 三、企業(yè)開(kāi)發(fā)完成用于出租的土地和房屋,應(yīng)于簽訂出租合同、協(xié)議后,按土地和房屋的實(shí) 際成本,借記本科目 (出租產(chǎn)品 ),貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。 企業(yè)按月計(jì)提 出租產(chǎn)品攤銷時(shí),借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目,貸記本科目 (出租產(chǎn)品攤銷 );發(fā)生 的維修費(fèi)用,借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目,貸記“銀行存款”等科目,發(fā)生的修理費(fèi)用,如果數(shù)額較 大,可先在“待攤費(fèi)用”科目核算,再分次攤?cè)搿敖?jīng)營(yíng)成本”科目。 四、企業(yè)改變出租產(chǎn)品用途,將其作為商品對(duì)外銷售,應(yīng)于銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),按售價(jià),借記“銀 行存款”、“應(yīng)收賬款”科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目;同時(shí)按出租產(chǎn)品攤余價(jià)值,借記“經(jīng)營(yíng) 成本”科目,按出租產(chǎn)品累計(jì)攤銷,借記本科目 (出租產(chǎn)品攤銷 ),按出租產(chǎn)品原價(jià),貸記本科目 (出租產(chǎn)品 )。 五、企業(yè)應(yīng)根 據(jù)出租產(chǎn)品的具體情況,按出租產(chǎn)品的類別進(jìn)行明細(xì)核算,并建立“出租產(chǎn)品 卡片”,詳細(xì)記錄出租產(chǎn)品坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價(jià)等情況。 第 138 號(hào)科目 周轉(zhuǎn)房 一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實(shí)際成本。 企業(yè)接受其他單位和個(gè)人的委托,代管的房產(chǎn),應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記,不在 本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目: ; 。 三、企業(yè)開(kāi)發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房,應(yīng)于投入使用時(shí), 按房屋的實(shí)際成 本,借記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 ),貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 —— 房屋”科目。 企業(yè)開(kāi)發(fā)完成的商品房,在尚未銷售以前,用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用,應(yīng)于投入使用時(shí), 將其實(shí)際成本自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 ),貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 —— 房屋”科目。 企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時(shí)性簡(jiǎn)易房屋,應(yīng)于建成交付使用時(shí),按實(shí)際搭 建成本,借記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 ),貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 —— 房屋”科目。 企業(yè)按月計(jì)提周轉(zhuǎn)房攤銷時(shí),借記“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”等科目,貸記本科目 (周轉(zhuǎn)房攤 銷 );發(fā)生的維修費(fèi)用,借記“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存 款”等科目。發(fā)生的修理費(fèi)用,如果數(shù)額較大,先轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目,然后 分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目。 四、企業(yè)改變周轉(zhuǎn)房用途,將其作為商品房對(duì)外銷售。按售價(jià),借記“銀行存款”、“應(yīng)收 賬款”科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入 —— 商品房銷售收入”科目,同時(shí)按周轉(zhuǎn)房攤余價(jià)值,借記“經(jīng)營(yíng) 成本 —— 商品房銷售成本”科目,按周轉(zhuǎn)房累計(jì)攤銷,借記本科目 (周轉(zhuǎn)房攤銷 ),按周轉(zhuǎn)房原價(jià), 貸記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 )。 五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)房的具體 情況,按周轉(zhuǎn)房棟號(hào) (或樓層、房間號(hào) )進(jìn)行明細(xì)核算,并建立 “周轉(zhuǎn)房卡片”,詳細(xì)記錄周轉(zhuǎn)房坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價(jià)等情況。 第 139 號(hào)科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各 項(xiàng)費(fèi)用,如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交 納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以 上的其他費(fèi)用,應(yīng)在“遞延資產(chǎn) ”科目核算,不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;分期攤銷時(shí),借記“開(kāi)發(fā)間接 費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。 第 141 號(hào)科目 長(zhǎng)期投資 一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資。 二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目: ; ; ; 。 三、債券 投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況,分 別采用成本法或權(quán)益法核算。 :企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí),按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目 (股票投資 )
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