初級會計師實務課后練習基礎班第三章(編輯修改稿)
2025-07-26 09:53 本頁面
【文章內容簡介】 已清理完畢，款項均已由銀行收付。適用的營業(yè)稅稅率為5％?！ ∫螅焊鶕鲜鲑Y料，編制有關經濟業(yè)務的會計分錄（為簡化核算，不考慮城市維護建設稅和教育費附加）。（金額單位用萬元表示） 五、綜合題甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。207年3月發(fā)生與職工薪酬有關的交易或事項如下：（1）對行政管理部門使用的設備進行日常維修。（2）對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業(yè)內部改良工程人員工資3萬元。（3）為公司總部下屬25為部門經理每人配備汽車一輛免費使用。（4）將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。，(不含增值稅)。（5）月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產產品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。（6）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費5萬元。（7）。（8）。（9）從應付張經理的工資中。要求：編制甲上市公司207年3月上述交易或事項的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱．，答案中的金額單位用萬元表示)。參考答案及解析一．單項選擇題1. 【答案】A【解析】企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對象進行分配。2. 【答案】C【解析】預收賬款與應付利息是企業(yè)的流動負債，一年內到期的長期借款由于期限不足一年，所以也屬于企業(yè)的流動負債。長期應付款屬于非流動負債。3. 【答案】D【解析】委托加工收回的物資如果是用來繼續(xù)生產應稅消費品的，則計入“應交稅費應交消費稅”借方。4. 【答案】A【解析】應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費—應交個人所得稅”科目。5. 【答案】B【解析】企業(yè)購進貨物用于非應稅項目，其所支付的增值稅額應計入購入貨物的成本。6. 【答案】C【解析】房產稅和車船稅計入到管理費用中，影響當期損益；所得稅也是損益項目；一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額不影響損益。7. 【答案】D【解析】短期借款賬戶只核算短期借款的本金。8. 【答案】A【解析】預收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預收的款項直接記入應收賬款科目的貸方，而不是“應付賬款”科目的貸方。9. 【答案】B【解析】原材料毀損，相應的增值稅進項稅額要轉出，計入到材料損失凈額中。毀損凈額為30000=20600（元）。10. 【答案】D【解析】外購材料毀損，相應的增值稅要作進項稅額轉出，金額就是當初購入時支付的增值稅17萬元，應結轉的損失額為100=117（萬元）。11. 【答案】D【解析】企業(yè)自銷的應交資源稅的產品繳納的資源稅計入“營業(yè)稅金及附加”，自產自用的計入“生產成本”等科目。12. 【答案】B【解析】外購的原材料改變其用途（本題用于在建工程），其相應的增值稅進項稅額要轉出。13. 【答案】A【解析】企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案，不作賬務處理，但應在附注中披露。14. 【答案】A【解析】應付債券的賬面價值=100+1008%=112（萬元）。15. 【答案】D【解析】企業(yè)代扣的職工個人所得稅，應通過“應付職工薪酬”反映。二．多項選擇題1. 【答案】BCD 【解析】簽訂購買合同繳納的印花稅應記入“管理費用”等賬戶；購入工程物資已交的增值稅應計入所購貨物成本；進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本；一般納稅企業(yè)購進固定資產支付的增值稅應計入固定資產成本。2. 【答案】CD【解析】自制產成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；而外購的生產用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。3. 【答案】ACD【解析】籌建期間的借款利息計入管理費用。4. 【答案】ABC【解析】除“面值”、“利息調整”明細科目外，發(fā)行到期一次還本付息的債券，期末計息時通過“應付債券—應計利息”科目核算。5. 【答案】ABD【解析】債券的發(fā)行產生的折價應計入應付債券的借方。6. 【答案】ABCD【解析】職工，是指包括與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工
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