【文章內(nèi)容簡介】 比率為1：2，下降　　如果在下一年初企業(yè)存貨和應付賬款比正常情況增長更快，企業(yè)有操縱的嫌疑，可以考慮在計算流動比率時將下一年初非正常增加的存貨和應付賬款加上?！　∪绻谀┙枞氲目铐椀较乱黄诔趿⒓磧斶€，企業(yè)也可能存在操縱行為，可以考慮在計算流動比率時將期末借入的款項排除在外?！　　纠}單選】如果流動負債小于流動資產(chǎn)，則期末以現(xiàn)金償付一筆短期借款所導致的結果是（?。??！　?　　 　　 　　　　[答疑編號11050302]　　答案：D　　解析：營運資金＝流動資產(chǎn)－流動負債，以現(xiàn)金償還短期借款，導致流動資產(chǎn)和流動負債同時減少相等金額，營運資金應該不變，而流動比率應該提高?！　　纠}單選】下列各項中,不會影響流動比率的業(yè)務是（?。?　　 　　 　　 　　 　　[答疑編號11050303]　　答案：A　　【例題多選】流動比率有局限性的原因是（?。　?　　　　　　　　　　[答疑編號11050304]　　答案：ABCE　　（三）速動比率　　概念和計算公式　　速動比率也稱為酸性測試比率，是指速動資產(chǎn)與流動負債的比值　　　　公式中：　　速動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的預付賬款、存貨、其他流動資產(chǎn)等項目后的余額。之所以要扣除這些是因為這些資產(chǎn)變現(xiàn)能力相對于其他流動資產(chǎn)來說要更差一些?！　∷賱淤Y產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應收票據(jù)+其他應收款　　【例題判斷說明題】企業(yè)的速動資產(chǎn)一般指的是不包括存貨和待攤費用的流動資產(chǎn)。（?。　答疑編號11050305]　　答案：錯　　說明：企業(yè)的速動資產(chǎn)一般不包括預付賬款、存貨、待攤費用和其他流動資產(chǎn)　　速動比率分析及運用　　速動比率是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以即刻用于償付到期債務的能力，是流動比率分析的一個重要輔助指標，較之流動比率能夠更加準確，可靠的評價企業(yè)資產(chǎn)的流動性及其償還短期負債的能力?！　∫话銇碚f速動比率越高，說明企業(yè)的流動性越強，流動負債的安全程度越高，短期債權人到期收回本息的可能性越大，但從企業(yè)的角度看，速動比率也不是越高越好?！　「鶕?jù)經(jīng)驗，通常認為速動比率等于1比較合理，但這個經(jīng)驗數(shù)據(jù)不是絕對的，不同的環(huán)境、不同時期、不同的行業(yè)情況不同。　　例題：　　 20022003200420052006貨幣資金短期投資應收票據(jù)應收賬款其他應收款預付賬款應收補貼款存貨待攤費用A公司速動資產(chǎn)A公司流動資產(chǎn)A公司流動負債A公司速動比率 B公司速動比率行業(yè)平均值　　[答疑編號11050306]　　注意：速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)預付賬款存貨待攤費用　　或者：速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應收票據(jù)+應收賬款+其他應收款+應收補貼款　　速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債　　簡要分析：　　從縱向比較看：A公司速動比率2002—2006年間有較大的波動，而B公司與行業(yè)平均值則基本上比較穩(wěn)定，需要關注A公司速動比率波動原因　　從橫向比較看：A公司的速動比率大于B公司和行業(yè)平均水平，反應A公司有較強的短期償債能力?！　。骸　∷賱颖嚷士紤]了流動資產(chǎn)的結構，因而彌補了流動比率的某些不足，但分析時應注意：　?。?）并不能認為速動比率較低企業(yè)的流動負債到期絕對不能償還。如果企業(yè)存貨流轉順暢、變現(xiàn)能力強，即便速動比率較低，只要流動比率較高，企業(yè)仍然可以還本付息；另外速動資產(chǎn)的各構成項目流動性也存在一定的差別，特別是應收款項并不能保證按期收回。因此在以速動比率衡量企業(yè)短期償債能力時還需要考慮應收款項的預計收回情況?！　。?）速動比率以速動資產(chǎn)作為清償債務的保障，但速動資產(chǎn)并不完全等同于企業(yè)的現(xiàn)時支付能力，因為速動資產(chǎn)中也存在難以短期變現(xiàn)的因素，影響最大的因素是應收賬款?！　。?）速動比率與流動比率一樣易被粉飾（分析過程同流動比率）　　1.【例題單選】，速動比率為1。發(fā)生這種變化的原因是（　）　　 　　　　　　　　[答疑編號11050307]　　答案：C　　解析：流動比率上升而速動比率下降，很可能是存貨增加，而速動資產(chǎn)下降導致。本題中若流動負債不變，存貨增加，流動比率會增加；而存貨的增加需要付出貨幣資金，則速動資產(chǎn)減少，所以此種情況會導致流動比率增加、速動比率下降。　　?！　?.【例題單選】.，會引起該比率提高的經(jīng)濟業(yè)務是（?。　?　　　　 　　　　[答疑編號11050308]　　答案：D　　解析：速動比率=8/10，如果分子分母同時增加相同的數(shù)會導致速動比率上升　　AC涉及流動資產(chǎn)內(nèi)部項目此增彼減，分數(shù)值不變。B涉及存貨和流動負債，導致存貨增加，流動負債增加，所以速動比率下降?！　選項申請短期借款，導致流動負債和速動資產(chǎn)同時增加相同的數(shù)，在流動比率小于1的情況下，分數(shù)值增加。　　3.【例題多選】下列屬于速動資產(chǎn)范圍的有（?。　?　　　　 　　　　　　[答疑編號11050309]　　答案：ABE　　4.【例題單選】流動比率與速動比率相比，主要是計算時扣除了變現(xiàn)能力差的項目，如（?。　?　　　　 　　　　[答疑編號11050310]　　答案：B　　（四）現(xiàn)金比率　　現(xiàn)金比率的概念與計算公式　　現(xiàn)金比率是指企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負債的比值。其中現(xiàn)金類資產(chǎn)包括企業(yè)持有的所有貨幣資金和持有的易于變現(xiàn)的有價證券，如可隨之出售的短期有價證券、可貼現(xiàn)和轉讓的票據(jù)。　　現(xiàn)金比率= （現(xiàn)金+短期有價證券）/流動負債　　相對流動比率和速動比率而言，現(xiàn)金比率來衡量公司短期債務償還能力更為保險，特別是把應收賬款和存貨都抵押出去或已有跡象表明應收賬款與存貨的變現(xiàn)能力存在較大問題的情況下，計算現(xiàn)金比了比更有現(xiàn)實意義?！　‖F(xiàn)金比率是評價公司短期償債能力強弱最可信的指標，主要作用在于評價公司最壞情況下的短期償債能力?，F(xiàn)金比率越高，公司短期償債能力越強?！　∽⒁猓嬎悻F(xiàn)金比率的分子是現(xiàn)金類資產(chǎn)可用于隨時支付，而分母流動負債是指可以在1年內(nèi)或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，因此現(xiàn)金比率不一定能夠準確反應企業(yè)償債能力。　　2. 現(xiàn)金比率分析和運用　　對短期債權人來說，現(xiàn)金比率越高越好，現(xiàn)金類資產(chǎn)相對流動負債越多，對到期流動負債的償還越有切實的保障?！　ζ髽I(yè)來說，現(xiàn)金比率的確定并不能僅僅考慮短期償債能力的提高，應將風險與收益兩方面的因素結合起來考慮?！　‖F(xiàn)金比率在分析短期償債能力時通常僅僅是一個輔助指標，因為不可能要求企業(yè)目前持有的現(xiàn)金類資產(chǎn)來保障所有流動負債，企業(yè)也沒有必要保持足夠償還債務的現(xiàn)金類資產(chǎn)?！　　纠}5－4】　　A公司有關資料：　　 20022003200420052006貨幣資金短期投資應收票據(jù)應收賬款其他應收款預付賬款應收補貼款存貨待攤費用A公司現(xiàn)金資產(chǎn)A公司速動資產(chǎn)A公司流動資產(chǎn)A公司流動負債A公司現(xiàn)金比率 B公司現(xiàn)金比率行業(yè)平均值　　[答疑編號11050401]　　A公司現(xiàn)金比率各個年度不是很穩(wěn)定，而B公司現(xiàn)金比率呈現(xiàn)下降趨勢，A公司現(xiàn)金比了比在各年度均高于B公司，也較行業(yè)平均水平高，反應A公司現(xiàn)金類資產(chǎn)對短期債務的保障能力較強，也可能是A公司未能充分利用貨幣資金，安排了過多的現(xiàn)金類資產(chǎn)?！　　纠?5】我國某上市公司2006年末和2005年末的貨幣資金與流動負債資料如表55所示如下（該公司無短期投資），分別計算2006末和2005年末的現(xiàn)金比率，如表55所示?！　”?5 現(xiàn)金比率計算結果　　 項目貨幣資金流動負債現(xiàn)金比率2006年2005年431106055731321101031110010031差異12620721000280　　[答疑編號11050402]　　　　【例題 單選】如果流動比率大于1，則下列結論成立的是（?。　?　　　　 　　　　[答疑編號11050403]　　答案：C　　解析：流動比率大于1，說明流動資產(chǎn)大于流動負債，所以營運資金大于0　　【例題單選】某企業(yè)庫存現(xiàn)金5萬元，銀行存款78萬元，短期債券投資95萬元，待攤費用10萬元，應收賬款40萬元，存貨110萬元，流動負債400萬元。據(jù)此，計算出該企業(yè)的現(xiàn)金比率為（?。！　. 　　B. 　　C. 　　D. 　　[答疑編號11050404]　　答案：A　　解析：現(xiàn)金比率=（5+78+95）/400=　　【例題單選】以銀行存款支付報紙雜志訂閱費，將會（　）　　 　　　　 　　　　[答疑編號11050405]　　答案：A　　解析：以銀行存款支付報紙雜志訂閱費會計處理是：　　借：待攤費用　　　　貸：銀行存款　　速動資產(chǎn)減少，流動資產(chǎn)不變，所以會降低速動比率?！　　　　纠}計算題】大華公司2006年年末部分資料如下：　　單位：元　　 項目2006年末貨幣資金15 800短期投資——債券投資36 500其中：短期投資跌價準備5 500應收票據(jù)46 000固定資產(chǎn)8 970 000其中：累計折舊960 000應收賬款2 546 000其中：壞帳準備380 000原材料94 900應付票據(jù)569 400應交稅金365 400預提費用68 540長期借款——基建借款