【文章內(nèi)容簡介】 家要求停建的要提供文件規(guī)定；上級主管部門要求停建，依據(jù)上級批準(zhǔn)的文件；由于企業(yè)內(nèi)部原因停建的依據(jù)辦公會議紀(jì)要。停建的工程依據(jù)提供工程、技術(shù)等相關(guān)部門的鑒定證明。經(jīng)清查，計提在建工程減值準(zhǔn)備XX萬元。其中因長期停建且預(yù)計未來3年也不會恢復(fù)建設(shè)的項(xiàng)目計提減值XX萬元，因在建項(xiàng)目性能、技術(shù)已經(jīng)落后計提減值XX萬元，其他原因計提減值XX萬元。如：。（七）如有無形資產(chǎn)及委托貸款損失，可參照以上格式。五、整改措施對清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)管理中存在的問題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。采用如下格式書寫：（一） 存在的實(shí)際問題（二） 原因分析（三） 改進(jìn)措施（可從如下幾個方面考慮寫該部分內(nèi)容：建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財務(wù)管理辦法；加強(qiáng)會計核算，完善各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制；認(rèn)真研究各項(xiàng)風(fēng)險控制管理制度，尤其是對企業(yè)擔(dān)保、委托貸款資金等事項(xiàng)，提出控制風(fēng)險的可行的辦法，加強(qiáng)擔(dān)保及委托資金的管理與控制；建立和完善財務(wù)信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項(xiàng)，按照國家法律、法規(guī)的要求及時向出資人、董事會和股東披露，規(guī)范會計信息的披露；對所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況進(jìn)行認(rèn)真分析，對確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等工作措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)效益；對發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，應(yīng)當(dāng)移交有關(guān)部門調(diào)查處理；涉嫌違法的問題，應(yīng)當(dāng)及時移送司法機(jī)關(guān)處理。）六、其他需說明的事項(xiàng)附件一：清產(chǎn)核資的具體方案（一）貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）1．現(xiàn) 金1）清查范圍：企業(yè)庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。2）清查方法：a. 核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額相符。如果不符，應(yīng)查明原因。b. 盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點(diǎn)。盤點(diǎn)應(yīng)有出納員、會計主管人員參加，并由內(nèi)審人員或不直接負(fù)責(zé)會計事務(wù)的人員進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)方式為突擊性檢查，時間最好選擇在上午上班之前或下午下班時進(jìn)行。盤點(diǎn)時，應(yīng)由出納員先將現(xiàn)金集中存入保險柜，并把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入日記賬。如現(xiàn)金存放兩處以上，應(yīng)同時盤點(diǎn)。c. 抽查大額現(xiàn)金收支。檢查其原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況。如有與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因。d. 審查基準(zhǔn)日前后一段時期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。e. 檢查外幣現(xiàn)金折算匯率是否符合規(guī)定，會計處理是否正確。3）清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對現(xiàn)金的清查結(jié)果，應(yīng)查明賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符的原因。對由于會計差錯引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會計科目。待報批并經(jīng)批準(zhǔn)后，如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠郑D(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。屬于無法查明原因的，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目；如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。屬于無法查明原因的，轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。2．銀行存款1）清查范圍：存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。包括基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時存款賬戶，及其他專項(xiàng)存款賬戶，外幣存款賬戶。2）清查方法：a. 核對銀行存款日記賬與總賬的余額相符，如果不符，應(yīng)查明原因。b. .檢查銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。特別應(yīng)注意檢查調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，調(diào)整應(yīng)于基準(zhǔn)日前入賬的款項(xiàng)。c. 函證銀行存款余額。函證應(yīng)包括在本期存過款的所有銀行，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行。d. 檢查一年以上的定期存款或限定用途存款；一年以上的定期存款或限定用途存款應(yīng)列入其他資產(chǎn)項(xiàng)下。e. 抽查大額現(xiàn)金、銀行存款收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況。如有與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因。f. 審查基準(zhǔn)日前后一段時期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。g. 如有外幣銀行存款，還要檢查折算匯率是否符合規(guī)定。3) 清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對銀行存款的清查結(jié)果，應(yīng)查明賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符的原因。對由于會計差錯引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，按清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定提出處理意見上報批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，處理原則同“現(xiàn)金”的處理。集團(tuán)內(nèi)各單位應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或者全部不能收回，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，記入“其他支出”科目。（二）應(yīng)收賬款1．清查范圍：因賒銷產(chǎn)品、提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)收取的款項(xiàng)2．清查方法：對外部往來應(yīng)收賬款與內(nèi)部往來應(yīng)收賬款應(yīng)區(qū)別對待。1） 編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬核對相符；2） 分析應(yīng)收賬款的賬齡，以了解應(yīng)收賬款的可收回性。對逾期和長期拖欠的應(yīng)收賬款，要查明原因，并積極組織催收；對經(jīng)確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)見下第6款），要明確責(zé)任，并按國家清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定的要求上報批準(zhǔn)，并按批準(zhǔn)額作壞賬處理，沖銷應(yīng)收賬款，記入當(dāng)期管理費(fèi)用。同時作備查處理，并繼續(xù)作好實(shí)時監(jiān)督和催收工作，待已沖銷應(yīng)收賬款重新收回時，沖回應(yīng)收賬款，同時沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。3） 抽取一定樣本量與外部往來的應(yīng)收賬款向債務(wù)人進(jìn)行函證。對有爭議的應(yīng)收債權(quán)，除進(jìn)行函證外，還可以采取抽查原始憑證等方法進(jìn)行確認(rèn)。如果函證結(jié)果與賬面存在差異，應(yīng)查明差異存在的原因，同時應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本差錯推算應(yīng)收賬款總額可能出現(xiàn)的累計差錯是多少。函證可選用肯定和否定兩種形式。符合以下情況時，一般采用肯定式：；、差錯等問題。符合以下情況時，采用否定式：，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為低水平；；；，并對不正確的情況予以反饋。函證通常應(yīng)包括如下項(xiàng)目：大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁而期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常的項(xiàng)目。對內(nèi)部往來應(yīng)收賬款的確認(rèn)，不通過函證方式。4） 檢查未函證應(yīng)收賬款。對未函證應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證以驗(yàn)證應(yīng)收賬款是否存在，金額是否正確。并檢查是否存在不屬于單位結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。5） 檢查外幣應(yīng)收賬款的折算匯率是否符合規(guī)定。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對應(yīng)收賬款的清查結(jié)果，應(yīng)查明賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符的原因。對由于會計差錯引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會計科目。對函證（對外）的短缺或溢余，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會計科目。2） 自基準(zhǔn)日起，單位應(yīng)于每個會計期末對應(yīng)收帳款進(jìn)行檢查，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞帳損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備的計提方法通常有帳齡分析法、余額百分比法、個別認(rèn)定法等。（三）應(yīng)收票據(jù)1．清查范圍：因從事經(jīng)營活動賒銷產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票2．清查方法：1） 編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)核對相符。2） 盤點(diǎn)庫存票據(jù)，注意檢查票據(jù)票面內(nèi)容是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄相符，是否存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。3） 抽取一定樣本量票據(jù)進(jìn)行函證。函證范圍、形式以及函證結(jié)果的分析參照應(yīng)收賬款函證。4） 檢查有疑問的商業(yè)票據(jù)是否曾經(jīng)更換或轉(zhuǎn)期，必要時向出票人函證以確定其兌現(xiàn)能力。對到期無法兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。對雖未超過期限但有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大，也應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。5） 檢查應(yīng)收票據(jù)利息收入計算是否正確、是否正確入賬，注意逾期應(yīng)收票據(jù)是否已按規(guī)定停止計提利息。6） 對已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)檢查貼現(xiàn)額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否恰當(dāng)，復(fù)核、統(tǒng)計已貼現(xiàn)以及已轉(zhuǎn)讓但未到期的應(yīng)收票據(jù)金額。已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)到期，當(dāng)銀行退回已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算。7）檢查以外幣結(jié)算票據(jù)的折算匯率是否符合規(guī)定。3．清產(chǎn)核資的差異處理：對應(yīng)收票據(jù)清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)原則參照對應(yīng)收賬款清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)。（四）預(yù)付賬款1．清查范圍：企業(yè)按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)2．清查方法：1） 編制預(yù)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。2） 選擇大額、異常和長期掛賬的預(yù)付賬款重要項(xiàng)目進(jìn)行函證；對內(nèi)部往來的預(yù)付賬款進(jìn)行對賬。3） 結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)表，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款這兩個項(xiàng)目同時掛賬的情況。4）分析明細(xì)賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時應(yīng)作重分類調(diào)整。4） 檢查外幣預(yù)付賬款折算匯率是否符合規(guī)定。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對函證結(jié)果與賬面金額不符及與債務(wù)單位對賬不符的，參照以上對應(yīng)收賬款的差異處理；2） 對清查出的賬賬不符、賬證不符、外幣折算匯率差錯，調(diào)整相關(guān)會計科目；3） 對預(yù)付賬款的貸方余額，必要時作重分類調(diào)整；4） 對長期掛賬或不符合預(yù)付賬款條件的預(yù)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”核算，并按應(yīng)收賬款壞賬處理原則確認(rèn)和轉(zhuǎn)銷壞賬。如果存在營私舞弊現(xiàn)象，同時還應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。（五）其他應(yīng)收款1．清查范圍：除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置備用金科目的企業(yè)撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款2．清查方法：1） 編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。2） 分析其他應(yīng)收款賬齡，以確定可收回的可能性。對逾期和長期拖欠的其他應(yīng)收款，要查明原因，并積極組織催收；對經(jīng)確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)，要明確責(zé)任，并按國家清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定的要求上報批準(zhǔn)，并按批準(zhǔn)額作壞賬處理，沖銷其他應(yīng)收賬，記入當(dāng)期管理費(fèi)用。同時作備查處理，并繼續(xù)作好實(shí)時監(jiān)督和催收工作，待已沖銷其他應(yīng)收款重新收回時，沖回其他應(yīng)收款，同時沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。3） 分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時作重分類調(diào)整。結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)余額，查驗(yàn)是否有雙方同時掛賬的項(xiàng)目，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時作出適當(dāng)調(diào)整。4） 函證一定金額以上、賬齡較長或異常的明細(xì)賬戶余額。對函證結(jié)果與賬面金額不符的，應(yīng)查明原因。5） 檢查基準(zhǔn)日后的收款事項(xiàng)，確定有無未及時入賬的債權(quán)。未及時入賬的，應(yīng)調(diào)整入賬時間。6）檢查壞賬的確認(rèn)和處理。其他應(yīng)收款壞賬的確認(rèn)和處理原則同應(yīng)收賬款。7）檢查以外幣結(jié)算的其他應(yīng)收款折算匯率是否符合規(guī)定。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對其他應(yīng)收款清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)基本可參照應(yīng)收賬款的處理原則，同時還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1） 對其他應(yīng)收款的貸方余額，必要時作重分類調(diào)整；2） 對內(nèi)部職工、內(nèi)部管理部門長期（3年）未報賬的其他應(yīng)收款視同呆賬處理；3） 對企業(yè)之間拆借形成的其他應(yīng)收款，系統(tǒng)內(nèi)無法核對清查，按照“應(yīng)收賬款”的清理原則處理；如果符合投資性質(zhì)的，轉(zhuǎn)位長期投資處理；系統(tǒng)外均按上述原則處理。帶息的，利息一并處理。4） 對殘值預(yù)估值金額比較大，長期掛賬的，應(yīng)檢查相應(yīng)的資產(chǎn)實(shí)體是否存在，對于不存在資產(chǎn)實(shí)體的，應(yīng)查明原因處理，對于無法查明原因的，視同呆賬處理。（六）專項(xiàng)應(yīng)付款1．清查范圍：企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，包括撥入科研經(jīng)費(fèi)、撥入?？睢苋胴斦a(bǔ)助收入、撥出科研費(fèi)、撥出?？?、撥出財政補(bǔ)助款，進(jìn)行3級清查，包括國家撥款；財貼費(fèi)；基礎(chǔ)技術(shù)費(fèi)；專項(xiàng)費(fèi)；預(yù)研費(fèi)；兩維費(fèi)；虧損補(bǔ)貼；國家基建撥款2．清查方法；1）編制專項(xiàng)應(yīng)付款明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。1） 檢查有關(guān)專項(xiàng)應(yīng)付款的批準(zhǔn)文件，確定專項(xiàng)應(yīng)付款的真實(shí)性。2） 抽查銀行對賬單，注意檢查對賬單的入賬日期及金額，檢查撥入專項(xiàng)應(yīng)付款是否及時足額入賬，是否存在撥入專項(xiàng)應(yīng)付款不入賬的情形。如未及時足額入賬，應(yīng)查明原因。3） 對集團(tuán)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，應(yīng)向撥入單位函證。對函證結(jié)果與賬面余額不符的，應(yīng)查明原因；對下級單位接受上級單位撥入的具有專門用途的撥款，應(yīng)在上下級單位之間進(jìn)行對賬，對賬不符的，應(yīng)查明原因。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對清查出的賬賬不符、賬證不符，調(diào)整相關(guān)會計科目；2） 對項(xiàng)目余額進(jìn)行清理分析，如屬于負(fù)債的，其清理原則視同“應(yīng)收賬款”處理；屬于收入的專項(xiàng)應(yīng)付款余額，應(yīng)確認(rèn)收入，重點(diǎn)應(yīng)清查金額比較大，長期沒有支出的原因；如果存在營私舞弊、挪用公款的，還應(yīng)同時追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并將追繳回的款項(xiàng)補(bǔ)記入賬，對確實(shí)無法追回的款項(xiàng)，記入其他支出。（七）存 貨1．清查范圍：物資采購/