【文章內(nèi)容簡介】 哥、印度等國家實行財政聯(lián)邦制。財政單一制模式。是指中央和地方各級政府在中央統(tǒng)一領導下，根據(jù)事權(quán)劃分及與之相適應的財權(quán)財力劃分，統(tǒng)一財政預算和分級管理的一種體制模式。財政單一模式下，財政大政方針和主要的規(guī)章制度由中央統(tǒng)一制定、安排，地方在中央決策和授權(quán)范圍內(nèi)對財政活動進行管理。財政單一制模式下，地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小。法國、英國、日本、韓國、意大利等國實行財政單一制。（二）．改革開放后我國財政管理體制的變化新中國成立以來，從總體上講，我國一直實行統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中的財政管理體制；改革開放后，實行了“包干制”財政管理體制；94年實行了分稅制財政管理體制。包干型財政管理體制具體形式19801984：“劃分收支，分級包干”19851987：“劃分稅種、核定收支、分級包干”體制19881993：包干財政體制四、財政管理體制的作用1．保證各級政府和財政職能的有效履行2．調(diào)節(jié)各級和各地政府及其財政之間的不平衡3．促進社會公平，提高財政效率在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，財政管理體制要以堅持公平、效率原則為出發(fā)點，以促進社會穩(wěn)定和提高資源配置效率為基本目標。第二節(jié)、分稅制財政管理體制本節(jié)考點：（1）分稅制財政管理體制改革的指導思想。（2）分稅制財政管理體制改革的內(nèi)容（3）分稅制財政管理體制改革的主要成效（4）進一步完善分稅制財政管理體制本節(jié)內(nèi)容：分稅制財政管理體制，簡稱分稅制，是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進行劃分，借以確定中央財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制。其實質(zhì)是根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應的財權(quán)，通過稅種的劃分形成中央與地方的收入體系。一、分稅制財政管理體制改革的指導思想，調(diào)動兩個積極性，促進財政收入的合理增長。中央稅、共享稅和地方稅的立法權(quán)集中在中央。稅收實行五級征管，中央稅和共享稅由國家稅務局負責征收。二、分稅制財政管理體制改革的內(nèi)容（1）按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，確定各級財政的支出范圍。（2）依據(jù)財權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。中央稅：為維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種。中央地方共享稅：同經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種地方稅：適合地方征管的稅種。項目內(nèi)容中央固定收入關稅，海關代征的增值稅和消費稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅）、中央企業(yè)上繳利潤地方固定收入營業(yè)稅（不含各銀行總行、鐵道、各保險公司集中繳納的營業(yè)稅）、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護建設稅（不含屬于中央城市維護建設稅的部分）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。中央和地方共享收入增值稅、資源稅、證券交易（印花）稅。①增值稅中央75%；地方25%；②資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方③證券交易（印花）稅：中央地方各50%。（3）按統(tǒng)一比例確定中央財政對地方稅收返還數(shù)額。為了保持地方既得利益格局，逐步達到改革的目標，中央政府對地方稅收返還數(shù)額以1993年基期年核定。1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費稅增長率的1：。即本地區(qū)兩稅每年增長1%，%。如果1994年后上劃中央的收入如果達不到1993年基數(shù)，相應扣減稅收返還額。（4）妥善處理原體制中央補助、地方上解以及有關結(jié)算事項。（5）確立了新的預算編制和資金調(diào)度規(guī)則。（1）在收入劃分方面①證券交易（印花）稅：中央分享97%；地方分享3%②金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率：現(xiàn)在是5%③國有土地有償使用收入：將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設用地的部分收入上繳中央財政。④打破隸屬關系，實施所得稅收入分享改革：國務院決定從2002年1月1日起實施所得稅收入分享改革。除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個人所得稅實施增量分成，2003年以后中央分享60%；地方分享40%。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。⑤改革出口退稅負擔機制，建立中央和地方共同負擔的出口退稅機制?！纠}6：07年單選】按照我國的分稅制財政體制，下列選項中（）不屬于中央固定收入。B．國有商業(yè)銀行總行繳納的營業(yè)稅收入C．國家郵政局上繳的利潤D．省屬企業(yè)繳納的消費稅收入【答案】A【例題7：08年單選】下列稅種中，從2002年1月1日起成為我國中央地方共享稅的是（)A增值稅B所得稅C證券交易印花稅D資源稅【答案】B【例題8：09年單選】下列稅種中，屬于中央固定收入的是()。A． 增值稅B． 營業(yè)稅C．資源稅D．消費稅【答案】D【例題9：2011年單選】2010年某省征收個人所得稅收入總額為500億元，按照現(xiàn)行所得稅中央與地方分享比例，該省應分享的個人所得稅收入為()億元。D．300【答案】C三、分稅制財政管理體制改革的主要成效四、“十二五”規(guī)劃關于深化財政體制改革的規(guī)定(1)按照財力與事權(quán)相匹配的要求，在合理界定事權(quán)基礎上，進一步理順各級政府間財政分配關系，完善分稅制。(2)圍繞推進基本公共服務均等化和主體功能區(qū)建設，完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，調(diào)減和規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付。(3)推進省以下財政體制改革，穩(wěn)步推進省直管縣財政管理制度改革，加強縣級政府提供基本公共服務的財力保障。(4)建立健全地方政府債務管理體系，探索建立地方政府發(fā)行債券制度。第三節(jié)、財政轉(zhuǎn)移支付制度本節(jié)考點：(1)財政轉(zhuǎn)移支付的含義及特點(2)我國財政轉(zhuǎn)移支付的分類(3)進一步完善政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度本節(jié)內(nèi)容：一、財政轉(zhuǎn)移支付及其特點（一）．財政轉(zhuǎn)移支付的含義及作用，是在處理中央與地方財政關系時，協(xié)調(diào)上下級財政之間關系的一項重要制度。最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟學家庇古，他在1928年出版的《財政學研究》中第一次使用這一概念。，其目的是為了解決地方政府收支不平衡的問題。財政轉(zhuǎn)移支付制度具有重要作用：（1）通過財政轉(zhuǎn)移支付為地方政府提供穩(wěn)定的收入來源，彌補其收支差額，這是財政轉(zhuǎn)移支付制度的最基本作用。這一制度增強了地方政府提供本地區(qū)公共物品和服務的能力，有利于實現(xiàn)政府間財政關系的縱向平衡。（2）通過財政轉(zhuǎn)移支付可以在一定程度上解決各地方之間因財政狀況不同而造成的公共服務水平的不均等。（3）實施財政轉(zhuǎn)移支付制度，中央政府通過對地方政府的專項撥款，可以對地方的財政支出項目進行調(diào)節(jié)，有利于增強中央政府對地方政府的控制能力?！纠}10：單選】最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是()。A． 庇古B． 凱恩斯C．亞當斯密D．費里德曼【答案】A（二）．財政轉(zhuǎn)移支付的特點(1)完整性。(2)對稱性。上級政府對下級政府轉(zhuǎn)移支付的財力，與能夠滿足該級政府承擔、履行的事權(quán)職責需求相對應。(3)科學性。(4)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合。(5)法制性。【例題11：多選】財政轉(zhuǎn)移支付的特點有（）。A． 完整性 B． 科學性C．非對稱性 E．對稱性【答案】ABDE二、我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度（一）．財政轉(zhuǎn)移支付分類轉(zhuǎn)移支付的具體形式有很多種，但一般都可以歸結(jié)為均衡撥款與專項撥款兩大類。通常情況下，對于地方事權(quán)范圍的支出項目，中央政府通過一般性轉(zhuǎn)移支付實施財力匹配與均衡；專項轉(zhuǎn)移支付嚴格限于中央委托事務、共同事權(quán)事務、效益外溢事務和符合中央政策導向事務。（二）．我國的財政轉(zhuǎn)移支付分類我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付由一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付組成。一般性轉(zhuǎn)移支付：（1）含義：一般性轉(zhuǎn)移支付是指為彌補財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補助支出，由地方統(tǒng)籌安排。（2）類別：一般性轉(zhuǎn)移支付包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣級基本財力保障機制獎補資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付、資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付等具體項目?！咀ⅰ烤庑赞D(zhuǎn)移支付，是指按照公平、公正、循序漸進原則，主要參照各地標準財政收入和標準財政支出的差額及可用于轉(zhuǎn)移支付的資金規(guī)模等客觀因素，按統(tǒng)一公式計算確定的轉(zhuǎn)移支付。專項轉(zhuǎn)移支付：專項轉(zhuǎn)移支付是指中央財政為實現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，以及對委托地方政府代理的一些事務或中央地方共同承擔事務進行補償而設立的補助資金，需要按規(guī)定用途使用。專項轉(zhuǎn)移支付重點用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、支農(nóng)等公共服務領域。專項轉(zhuǎn)移支付具體項目比較多。（三）．稅收返還制度目前，中央對地方稅收返還包括分稅制體制改革后的“兩稅返還”（即增值稅、消費稅返還）、所得稅基數(shù)返還（即企業(yè)所得稅、個人所得稅分享改革后的基數(shù)返還）和成品油價格與稅費改革稅收返還。三、進一步完善政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度1．合理使用轉(zhuǎn)移支付方式2．進一步優(yōu)化財政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)3．提高轉(zhuǎn)移支付的法制化水平【例題12—2010年多選改編】我國進一步改革和完善政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，當前所采取的措施主要有()。A．增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例B．合理使用轉(zhuǎn)移支付方式C．加大對中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度D．提高專項支付的比重E．提高轉(zhuǎn)移支付的法制化水平【答案】ABCE【本章重要考點總結(jié)】財政管理體制的狹義含義財政管理體制的內(nèi)容（政府間事權(quán)及支出責任的劃分原則；政府間財政收入的劃分原則）財政管理體制的類型（財政聯(lián)邦制模式、財政單一制模式）94年分稅制改革的主要內(nèi)容（合理劃分中央與地方收入）所得稅收入分享改革十二五規(guī)劃深化財政管理體制改革的規(guī)定財政轉(zhuǎn)移支付的特點財政轉(zhuǎn)移支付的類別（一般性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付）第15章財政政策【本章考情分析】年份單選題多選題合計2007年3題3分 2題4分7分2008年 1題2分2分2009年2題2分 1題2分4分2010年2題2分2分2011年2題2分 1題2分4分【本章教材結(jié)構(gòu)】 財政政策的基本含義財政政策功能與目標 財政政策的功能 財政政策的目標 財政政策的工具財政政策工具與類型 財政政策的類型 財政政策乘數(shù)財政政策乘數(shù)與時滯 財政政策時滯應對國際金融危機的積極財政政策【本章具體內(nèi)容】第一節(jié)、財政政策功能與目標本節(jié)考點：（1） 財政政策的基本含義（2） 財政政策的功能（3） 財政政策的目標本節(jié)內(nèi)容：（1） 、財政政策的基本含義財政政策是一國政府為實現(xiàn)預期的經(jīng)濟社會發(fā)展目標，對財政收支關系進行調(diào)整的指導原則和措施。財政政策由預算政策、稅收政策、支出政策、國債政策等組成。（2） 、財政政策的功能協(xié)、導、穩(wěn)、控（諧音：斜倒穩(wěn)控）（1）導向功能:財政政策通過財政分配和管理活動，調(diào)整人們的物質(zhì)利益，進而調(diào)節(jié)企業(yè)和個人的經(jīng)濟行為，引導國民經(jīng)濟運行。①提出明確的調(diào)節(jié)目標：如經(jīng)濟增長低迷、處于通貨緊縮時，財政政策要確定支持經(jīng)濟增長回升的目標②通過利益機制引導和調(diào)整人們的經(jīng)濟行為：如政府為了擴大社會投資規(guī)模，就要通過折舊、補貼、貼息、稅收優(yōu)惠等方式，激勵私人投資。（2）協(xié)調(diào)功能:主要體現(xiàn)在對社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，在地區(qū)之間、行業(yè)之間、部門之間等出現(xiàn)的某些失衡狀況的調(diào)節(jié)和制約。① 調(diào)節(jié)社會分配關系：如通過財政轉(zhuǎn)移性支付，協(xié)調(diào)各地區(qū)間政府提供基本公共服務均等化的能力。通過提高個人所得稅免征額標準，調(diào)節(jié)個人間的收入水平。②財政政策工具相互配合能夠有效發(fā)揮財政政策的協(xié)調(diào)功能C． 控制功能:政府通過財政政策調(diào)節(jié)企業(yè)和居民等市場經(jīng)濟主體的經(jīng)濟行為，實現(xiàn)對經(jīng)濟社會的有效控制。（4）穩(wěn)定功能:政府通過財政政策調(diào)整社會總需求和總供給，實現(xiàn)供求平衡①在經(jīng)濟過熱，存在通貨膨脹時，政府通過減少財政支出、增加稅收等措施，控制總需求，抑制通貨膨脹；②在經(jīng)濟蕭條、存在通貨緊縮時，政府通過增加財政支出，減少稅收等，擴大總需求，拉動經(jīng)濟增長?！纠}1：多選】財政政策的功能包括（）。A. 導向功能 【答案】ABE（三）、財政政策的目標政府制定和實施財政政策要達到的預期目的財政政策目標包括：促進充分就業(yè)；物價基本穩(wěn)定；國際收支平衡；經(jīng)濟穩(wěn)定增長。C． 促進充分就業(yè)：充分就業(yè)是衡量資源充分利用的一個指標，表示生產(chǎn)要素的投入情況，通常用失業(yè)率表示。物價基本穩(wěn)定：國際收支平衡：是指經(jīng)常項目收支、資本項目流入流出的差額之和為零，它是國際貿(mào)易和國際資本的綜合平衡。經(jīng)常項目：也稱貿(mào)易項目，是指一國的商品和勞務的進口和出口資本項目：是指一國資本的流入和流出經(jīng)濟穩(wěn)定增長：是指一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)的經(jīng)濟發(fā)展速度和水平保持穩(wěn)定?！纠}2：多選】我國財政政策目標包括（）。[答案]ABDE第二節(jié)、財政政策工具與類型 本節(jié)考點