【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 哥、印度等國(guó)家實(shí)行財(cái)政聯(lián)邦制。財(cái)政單一制模式。是指中央和地方各級(jí)政府在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事權(quán)劃分及與之相適應(yīng)的財(cái)權(quán)財(cái)力劃分，統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算和分級(jí)管理的一種體制模式。財(cái)政單一模式下，財(cái)政大政方針和主要的規(guī)章制度由中央統(tǒng)一制定、安排，地方在中央決策和授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行管理。財(cái)政單一制模式下，地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小。法國(guó)、英國(guó)、日本、韓國(guó)、意大利等國(guó)實(shí)行財(cái)政單一制。（二）．改革開(kāi)放后我國(guó)財(cái)政管理體制的變化新中國(guó)成立以來(lái)，從總體上講，我國(guó)一直實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中的財(cái)政管理體制；改革開(kāi)放后，實(shí)行了“包干制”財(cái)政管理體制；94年實(shí)行了分稅制財(cái)政管理體制。包干型財(cái)政管理體制具體形式19801984：“劃分收支，分級(jí)包干”19851987：“劃分稅種、核定收支、分級(jí)包干”體制19881993：包干財(cái)政體制四、財(cái)政管理體制的作用1．保證各級(jí)政府和財(cái)政職能的有效履行2．調(diào)節(jié)各級(jí)和各地政府及其財(cái)政之間的不平衡3．促進(jìn)社會(huì)公平，提高財(cái)政效率在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，財(cái)政管理體制要以堅(jiān)持公平、效率原則為出發(fā)點(diǎn)，以促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和提高資源配置效率為基本目標(biāo)。第二節(jié)、分稅制財(cái)政管理體制本節(jié)考點(diǎn)：（1）分稅制財(cái)政管理體制改革的指導(dǎo)思想。（2）分稅制財(cái)政管理體制改革的內(nèi)容（3）分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效（4）進(jìn)一步完善分稅制財(cái)政管理體制本節(jié)內(nèi)容：分稅制財(cái)政管理體制，簡(jiǎn)稱(chēng)分稅制，是指將國(guó)家的全部稅種在中央和地方政府之間進(jìn)行劃分，借以確定中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入范圍的一種財(cái)政管理體制。其實(shí)質(zhì)是根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財(cái)權(quán)，通過(guò)稅種的劃分形成中央與地方的收入體系。一、分稅制財(cái)政管理體制改革的指導(dǎo)思想，調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性，促進(jìn)財(cái)政收入的合理增長(zhǎng)。中央稅、共享稅和地方稅的立法權(quán)集中在中央。稅收實(shí)行五級(jí)征管，中央稅和共享稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。二、分稅制財(cái)政管理體制改革的內(nèi)容（1）按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍。（2）依據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。中央稅：為維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種。中央地方共享稅：同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種地方稅：適合地方征管的稅種。項(xiàng)目?jī)?nèi)容中央固定收入關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門(mén)集中繳納的收入（營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅）、中央企業(yè)上繳利潤(rùn)地方固定收入營(yíng)業(yè)稅（不含各銀行總行、鐵道、各保險(xiǎn)公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅）、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤(rùn)，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含屬于中央城市維護(hù)建設(shè)稅的部分）、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國(guó)有土地有償使用收入。中央和地方共享收入增值稅、資源稅、證券交易（印花）稅。①增值稅中央75%；地方25%；②資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方③證券交易（印花）稅：中央地方各50%。（3）按統(tǒng)一比例確定中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額。為了保持地方既得利益格局，逐步達(dá)到改革的目標(biāo)，中央政府對(duì)地方稅收返還數(shù)額以1993年基期年核定。1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1：。即本地區(qū)兩稅每年增長(zhǎng)1%，%。如果1994年后上劃中央的收入如果達(dá)不到1993年基數(shù)，相應(yīng)扣減稅收返還額。（4）妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)。（5）確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。（1）在收入劃分方面①證券交易（印花）稅：中央分享97%；地方分享3%②金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率：現(xiàn)在是5%③國(guó)有土地有償使用收入：將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財(cái)政。④打破隸屬關(guān)系，實(shí)施所得稅收入分享改革：國(guó)務(wù)院決定從2002年1月1日起實(shí)施所得稅收入分享改革。除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅實(shí)施增量分成，2003年以后中央分享60%；地方分享40%。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對(duì)地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。⑤改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制，建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。【例題6：07年單選】按照我國(guó)的分稅制財(cái)政體制，下列選項(xiàng)中（）不屬于中央固定收入。B．國(guó)有商業(yè)銀行總行繳納的營(yíng)業(yè)稅收入C．國(guó)家郵政局上繳的利潤(rùn)D．省屬企業(yè)繳納的消費(fèi)稅收入【答案】A【例題7：08年單選】下列稅種中，從2002年1月1日起成為我國(guó)中央地方共享稅的是（)A增值稅B所得稅C證券交易印花稅D資源稅【答案】B【例題8：09年單選】下列稅種中，屬于中央固定收入的是()。A． 增值稅B． 營(yíng)業(yè)稅C．資源稅D．消費(fèi)稅【答案】D【例題9：2011年單選】2010年某省征收個(gè)人所得稅收入總額為500億元，按照現(xiàn)行所得稅中央與地方分享比例，該省應(yīng)分享的個(gè)人所得稅收入為()億元。D．300【答案】C三、分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效四、“十二五”規(guī)劃關(guān)于深化財(cái)政體制改革的規(guī)定(1)按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的要求，在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步理順各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系，完善分稅制。(2)圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，調(diào)減和規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。(3)推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革，穩(wěn)步推進(jìn)省直管縣財(cái)政管理制度改革，加強(qiáng)縣級(jí)政府提供基本公共服務(wù)的財(cái)力保障。(4)建立健全地方政府債務(wù)管理體系，探索建立地方政府發(fā)行債券制度。第三節(jié)、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度本節(jié)考點(diǎn)：(1)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的含義及特點(diǎn)(2)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的分類(lèi)(3)進(jìn)一步完善政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度本節(jié)內(nèi)容：一、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付及其特點(diǎn)（一）．財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的含義及作用，是在處理中央與地方財(cái)政關(guān)系時(shí)，協(xié)調(diào)上下級(jí)財(cái)政之間關(guān)系的一項(xiàng)重要制度。最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古，他在1928年出版的《財(cái)政學(xué)研究》中第一次使用這一概念。，其目的是為了解決地方政府收支不平衡的問(wèn)題。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度具有重要作用：（1）通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付為地方政府提供穩(wěn)定的收入來(lái)源，彌補(bǔ)其收支差額，這是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的最基本作用。這一制度增強(qiáng)了地方政府提供本地區(qū)公共物品和服務(wù)的能力，有利于實(shí)現(xiàn)政府間財(cái)政關(guān)系的縱向平衡。（2）通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付可以在一定程度上解決各地方之間因財(cái)政狀況不同而造成的公共服務(wù)水平的不均等。（3）實(shí)施財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，中央政府通過(guò)對(duì)地方政府的專(zhuān)項(xiàng)撥款，可以對(duì)地方的財(cái)政支出項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)節(jié)，有利于增強(qiáng)中央政府對(duì)地方政府的控制能力?！纠}10：?jiǎn)芜x】最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是()。A． 庇古B． 凱恩斯C．亞當(dāng)斯密D．費(fèi)里德曼【答案】A（二）．財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)(1)完整性。(2)對(duì)稱(chēng)性。上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府轉(zhuǎn)移支付的財(cái)力，與能夠滿(mǎn)足該級(jí)政府承擔(dān)、履行的事權(quán)職責(zé)需求相對(duì)應(yīng)。(3)科學(xué)性。(4)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合。(5)法制性?！纠}11：多選】財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)有（）。A． 完整性 B． 科學(xué)性C．非對(duì)稱(chēng)性 E．對(duì)稱(chēng)性【答案】ABDE二、我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度（一）．財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類(lèi)轉(zhuǎn)移支付的具體形式有很多種，但一般都可以歸結(jié)為均衡撥款與專(zhuān)項(xiàng)撥款兩大類(lèi)。通常情況下，對(duì)于地方事權(quán)范圍的支出項(xiàng)目，中央政府通過(guò)一般性轉(zhuǎn)移支付實(shí)施財(cái)力匹配與均衡；專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付嚴(yán)格限于中央委托事務(wù)、共同事權(quán)事務(wù)、效益外溢事務(wù)和符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)。（二）．我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類(lèi)我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付由一般性轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付組成。一般性轉(zhuǎn)移支付：（1）含義：一般性轉(zhuǎn)移支付是指為彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，均衡地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，中央財(cái)政安排給地方財(cái)政的補(bǔ)助支出，由地方統(tǒng)籌安排。（2）類(lèi)別：一般性轉(zhuǎn)移支付包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制獎(jiǎng)補(bǔ)資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付、資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付等具體項(xiàng)目?！咀ⅰ烤庑赞D(zhuǎn)移支付，是指按照公平、公正、循序漸進(jìn)原則，主要參照各地標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入和標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出的差額及可用于轉(zhuǎn)移支付的資金規(guī)模等客觀因素，按統(tǒng)一公式計(jì)算確定的轉(zhuǎn)移支付。專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付：專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是指中央財(cái)政為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以及對(duì)委托地方政府代理的一些事務(wù)或中央地方共同承擔(dān)事務(wù)進(jìn)行補(bǔ)償而設(shè)立的補(bǔ)助資金，需要按規(guī)定用途使用。專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付具體項(xiàng)目比較多。（三）．稅收返還制度目前，中央對(duì)地方稅收返還包括分稅制體制改革后的“兩稅返還”（即增值稅、消費(fèi)稅返還）、所得稅基數(shù)返還（即企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅分享改革后的基數(shù)返還）和成品油價(jià)格與稅費(fèi)改革稅收返還。三、進(jìn)一步完善政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度1．合理使用轉(zhuǎn)移支付方式2．進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)3．提高轉(zhuǎn)移支付的法制化水平【例題12—2010年多選改編】我國(guó)進(jìn)一步改革和完善政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，當(dāng)前所采取的措施主要有()。A．增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例B．合理使用轉(zhuǎn)移支付方式C．加大對(duì)中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度D．提高專(zhuān)項(xiàng)支付的比重E．提高轉(zhuǎn)移支付的法制化水平【答案】ABCE【本章重要考點(diǎn)總結(jié)】財(cái)政管理體制的狹義含義財(cái)政管理體制的內(nèi)容（政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分原則；政府間財(cái)政收入的劃分原則）財(cái)政管理體制的類(lèi)型（財(cái)政聯(lián)邦制模式、財(cái)政單一制模式）94年分稅制改革的主要內(nèi)容（合理劃分中央與地方收入）所得稅收入分享改革十二五規(guī)劃深化財(cái)政管理體制改革的規(guī)定財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的類(lèi)別（一般性轉(zhuǎn)移支付、專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付）第15章財(cái)政政策【本章考情分析】年份單選題多選題合計(jì)2007年3題3分 2題4分7分2008年 1題2分2分2009年2題2分 1題2分4分2010年2題2分2分2011年2題2分 1題2分4分【本章教材結(jié)構(gòu)】 財(cái)政政策的基本含義財(cái)政政策功能與目標(biāo) 財(cái)政政策的功能 財(cái)政政策的目標(biāo) 財(cái)政政策的工具財(cái)政政策工具與類(lèi)型 財(cái)政政策的類(lèi)型 財(cái)政政策乘數(shù)財(cái)政政策乘數(shù)與時(shí)滯 財(cái)政政策時(shí)滯應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的積極財(cái)政政策【本章具體內(nèi)容】第一節(jié)、財(cái)政政策功能與目標(biāo)本節(jié)考點(diǎn)：（1） 財(cái)政政策的基本含義（2） 財(cái)政政策的功能（3） 財(cái)政政策的目標(biāo)本節(jié)內(nèi)容：（1） 、財(cái)政政策的基本含義財(cái)政政策是一國(guó)政府為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)財(cái)政收支關(guān)系進(jìn)行調(diào)整的指導(dǎo)原則和措施。財(cái)政政策由預(yù)算政策、稅收政策、支出政策、國(guó)債政策等組成。（2） 、財(cái)政政策的功能協(xié)、導(dǎo)、穩(wěn)、控（諧音：斜倒穩(wěn)控）（1）導(dǎo)向功能:財(cái)政政策通過(guò)財(cái)政分配和管理活動(dòng)，調(diào)整人們的物質(zhì)利益，進(jìn)而調(diào)節(jié)企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為，引導(dǎo)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。①提出明確的調(diào)節(jié)目標(biāo)：如經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)低迷、處于通貨緊縮時(shí)，財(cái)政政策要確定支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)回升的目標(biāo)②通過(guò)利益機(jī)制引導(dǎo)和調(diào)整人們的經(jīng)濟(jì)行為：如政府為了擴(kuò)大社會(huì)投資規(guī)模，就要通過(guò)折舊、補(bǔ)貼、貼息、稅收優(yōu)惠等方式，激勵(lì)私人投資。（2）協(xié)調(diào)功能:主要體現(xiàn)在對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，在地區(qū)之間、行業(yè)之間、部門(mén)之間等出現(xiàn)的某些失衡狀況的調(diào)節(jié)和制約。① 調(diào)節(jié)社會(huì)分配關(guān)系：如通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移性支付，協(xié)調(diào)各地區(qū)間政府提供基本公共服務(wù)均等化的能力。通過(guò)提高個(gè)人所得稅免征額標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)節(jié)個(gè)人間的收入水平。②財(cái)政政策工具相互配合能夠有效發(fā)揮財(cái)政政策的協(xié)調(diào)功能C． 控制功能:政府通過(guò)財(cái)政政策調(diào)節(jié)企業(yè)和居民等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的有效控制。（4）穩(wěn)定功能:政府通過(guò)財(cái)政政策調(diào)整社會(huì)總需求和總供給，實(shí)現(xiàn)供求平衡①在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，存在通貨膨脹時(shí)，政府通過(guò)減少財(cái)政支出、增加稅收等措施，控制總需求，抑制通貨膨脹；②在經(jīng)濟(jì)蕭條、存在通貨緊縮時(shí)，政府通過(guò)增加財(cái)政支出，減少稅收等，擴(kuò)大總需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)?！纠}1：多選】財(cái)政政策的功能包括（）。A. 導(dǎo)向功能 【答案】ABE（三）、財(cái)政政策的目標(biāo)政府制定和實(shí)施財(cái)政政策要達(dá)到的預(yù)期目的財(cái)政政策目標(biāo)包括：促進(jìn)充分就業(yè)；物價(jià)基本穩(wěn)定；國(guó)際收支平衡；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。C． 促進(jìn)充分就業(yè)：充分就業(yè)是衡量資源充分利用的一個(gè)指標(biāo)，表示生產(chǎn)要素的投入情況，通常用失業(yè)率表示。物價(jià)基本穩(wěn)定：國(guó)際收支平衡：是指經(jīng)常項(xiàng)目收支、資本項(xiàng)目流入流出的差額之和為零，它是國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際資本的綜合平衡。經(jīng)常項(xiàng)目：也稱(chēng)貿(mào)易項(xiàng)目，是指一國(guó)的商品和勞務(wù)的進(jìn)口和出口資本項(xiàng)目：是指一國(guó)資本的流入和流出經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)：是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和水平保持穩(wěn)定?！纠}2：多選】我國(guó)財(cái)政政策目標(biāo)包括（）。[答案]ABDE第二節(jié)、財(cái)政政策工具與類(lèi)型 本節(jié)考點(diǎn)