【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ）銷售自己已使用過(guò)的，2008年12月31日前購(gòu)入的小汽車，按簡(jiǎn)易辦法４％減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅＝5247。（1＋4％）4％50％＝（萬(wàn)元）?！　。?）采購(gòu)燃料煤炭適用低稅率13％，進(jìn)項(xiàng)稅額＝7513％＝（萬(wàn)元）。（7）購(gòu)買鋼材用于不動(dòng)產(chǎn)基建工程取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣。【注】2016年5月1日前，用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（8）開(kāi)具紅字專用發(fā)票折扣，不應(yīng)減少銷售額，銷項(xiàng)稅額＝8017％＝（萬(wàn)元）?！? （9）進(jìn)項(xiàng)稅額＝。應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝（＋17＋）－（＋＋＋）＋＝（萬(wàn)元）4．某廠（一般納稅人）當(dāng)月進(jìn)口貨物一批。該批貨物在國(guó)外的買價(jià)80萬(wàn)元，該批貨物運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)15萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后，該廠按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。當(dāng)月該批進(jìn)口貨物在國(guó)內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額110萬(wàn)元。要求：計(jì)算該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)、國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅稅額（貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率15％，增值稅稅率17％）。答：（1）關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝80＋15＝95（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅＝9515％＝（萬(wàn)元）（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝95＋＝（萬(wàn)元）（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的稅額＝17％＝（萬(wàn)元）（5）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額＝12017％＝（萬(wàn)元）（6）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額＝－＝（萬(wàn)元）5．某內(nèi)資企業(yè)（增值稅一般納稅人）2015年10月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）外購(gòu)甲材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)。當(dāng)月將其中的20％用于本企業(yè)職工福利。（2）外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款10萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)。（3）自制生產(chǎn)設(shè)備，領(lǐng)用庫(kù)存原材料成本20萬(wàn)元，領(lǐng)用自制產(chǎn)品成本50萬(wàn)元（同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)60萬(wàn)元），支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款5萬(wàn)元。（4）自建辦公樓，領(lǐng)用庫(kù)存原材料成本40萬(wàn)元，領(lǐng)用自制產(chǎn)品成本40萬(wàn)元（同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)50萬(wàn)元）。（5）庫(kù)存原材料發(fā)生火災(zāi)損失，成本價(jià)10萬(wàn)元；因管理不善造成自制產(chǎn)品報(bào)廢損失，成本價(jià)100萬(wàn)元（同類產(chǎn)品不含稅價(jià)格80萬(wàn)元），其中材料成本占成本80％，運(yùn)費(fèi)占原材料成本10％。（6）轉(zhuǎn)讓年初購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，原值50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格45萬(wàn)元。（7）購(gòu)入自用小轎車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價(jià)款20萬(wàn)元，；購(gòu)入自用貨車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價(jià)款10萬(wàn)元。（8）轉(zhuǎn)讓2008年進(jìn)口的設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價(jià)格15萬(wàn)元。（9）銷售自制產(chǎn)品500件，；同時(shí)又對(duì)外捐贈(zèng)100件，用于職工福利領(lǐng)用50件。（10）要求：計(jì)算應(yīng)納增值稅答：（1）本期進(jìn)項(xiàng)稅額＝（34＋）80％＋（＋）＋＋＝（萬(wàn)元）外購(gòu)貨物用于企業(yè)職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除；外購(gòu)固定資產(chǎn)（貨物）和運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除；外購(gòu)自用小轎車進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除，但不包括不征消費(fèi)稅的汽車；自制固定資產(chǎn)（貨物）而外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但自建不動(dòng)產(chǎn)而外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除。（2）本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝4017％＋10080％90％17％＋10080％10％11％＝（萬(wàn)元）非正常損失不包括自然災(zāi)害損失；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)按其中原材料和運(yùn)費(fèi)金額計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）本期銷項(xiàng)稅額＝5017％＋45/（1＋17％）17％＋（500＋100＋50）17％＝（萬(wàn)元）自制貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)和企業(yè)職工福利，應(yīng)視同銷售征稅；轉(zhuǎn)讓2009年以后準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)按適用稅率征稅。（4）本期按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅＝15/（1＋4％）4％50％＝（萬(wàn)元）銷售2008年前購(gòu)入的固定資產(chǎn)（貨物），在2009年以后轉(zhuǎn)讓，按4％減半征收。（5）應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－（期初留抵稅額＋本期進(jìn)項(xiàng)稅額－本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）＋按簡(jiǎn)易方法計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額＝＋＋＝（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝＋＋＋＝（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝－（＋－）＋＝（萬(wàn)元）七、復(fù)習(xí)思考題1．什么是增值稅？有哪些類型？我國(guó)現(xiàn)行增值稅是什么類型的？答：增值稅是以納稅人在商品銷售或提供服務(wù)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。我國(guó)的增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的扣除不同增值稅分成生產(chǎn)型、消費(fèi)型、收入型等三種類型。我國(guó)自2009年1月1日起實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。2．增值稅納稅人是如何劃分的？不同納稅人計(jì)稅方法及權(quán)利義務(wù)有何不同？答：我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算水平兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法、稅率適用以及管理辦法上都有不同。主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：（1）可否使用增值稅專用發(fā)票：一般納稅人符合條件的可以領(lǐng)購(gòu)并自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；但小規(guī)模納稅人不可以領(lǐng)購(gòu)和自行開(kāi)具，不過(guò)可以申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票。（2）購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅可否抵扣：一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅可以抵扣；但小規(guī)模納稅人不可以。（3）計(jì)稅方法不同：一般納稅人應(yīng)納增值稅等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額實(shí)行簡(jiǎn)易方法計(jì)算，即銷售額乘以征收率。（4）稅率適用不同：一般納稅人通常情況下適用17％或13％的稅率；而小規(guī)模納稅人則適用3％的征收率。3．“免抵退”是何含義？什么樣的企業(yè)適用“免抵退”法？“免抵退”是出口退稅的一種具體實(shí)現(xiàn)方式。其含義是：“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)出口銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅出口退稅適用“免、抵、退”辦法。八、簡(jiǎn)答題1．增值稅為什么要規(guī)定“視同銷售行為”？具體有哪幾種情況？答：企業(yè)的某些貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移的行為在會(huì)計(jì)核算上并不構(gòu)成銷售，為保證增值稅稅款抵扣制度的實(shí)施，不致因發(fā)生上述行為而造成稅款抵扣環(huán)節(jié)的中斷，避免造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，防止以上述行為逃避納稅的現(xiàn)象，稅法規(guī)定以下行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅： （1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外）用于銷售；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于分配給股東或投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人。2．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入應(yīng)如何納稅？答：根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅；收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。3．增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間有何特別規(guī)定？答：取得的進(jìn)項(xiàng)稅額必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，針對(duì)不同的情況有不同規(guī)定，主要有以下幾種：（1）增值稅專用發(fā)票（包括一般納稅人自行開(kāi)具和小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票）①增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票（包括機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。②增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）取得海關(guān)完稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物，取得的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自發(fā)票開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第三章 消費(fèi)稅一、填空題1．消費(fèi)稅是在特定環(huán)節(jié)對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和零售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品以外匯結(jié)算銷售額的，其人民幣折合率可以選擇結(jié)算當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上是中間價(jià)），選定后1年內(nèi)不得變更。3．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征稅，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)當(dāng)月同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。如果當(dāng)月各批銷售價(jià)格高低不同，則應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算，但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品由下列情況之一者，不得列入加權(quán)平均：一是銷售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，二是無(wú)銷售價(jià)格的。4．目前，我國(guó)對(duì)金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。二、判斷題（正確的打“√”；錯(cuò)誤的打“”）（ √ ）1．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人應(yīng)納的消費(fèi)稅，由受托方在加工完畢收取加工費(fèi)時(shí)代收代繳。（ ）2．納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)分別核算各自的銷售收入，對(duì)納稅人取得的非應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入，不繳納消費(fèi)稅。（ √ ）3．納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)當(dāng)視同對(duì)外銷售，征收消費(fèi)稅。 （ √ ）4．納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。（ ）5．納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)比照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算征收消費(fèi)稅。（ ）6．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，因?yàn)槠洚a(chǎn)制地不在我國(guó)境內(nèi)，所以可以不必繳納消費(fèi)稅。（ ）7．我國(guó)的消費(fèi)稅的征稅范圍與增值稅的征稅范圍是不交叉的。（ ）8．對(duì)卷煙、煙絲和糧食白酒、啤酒在按比例稅率征收消費(fèi)稅的同時(shí)，還按照定額稅率再征一道消費(fèi)稅。（ ）9．納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按平均稅率征稅。（ ）10．殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照新的銷售價(jià)格重新確定征稅類別及適用稅率。（ ）11．如果納稅人的銷售額包含了增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅的銷售額，換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含稅銷售額247。（1－增值稅稅率或征收率）。（ ）12．對(duì)包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金應(yīng)一律并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。（ ）13．納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)在移送使用環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。（ ）14．納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。（ ）15．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)共同核定。三、單選題（ A ）1．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅，如果沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。從價(jià)征稅的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為 。（1＋成本利潤(rùn)率）247。（1－消費(fèi)稅稅率）（1＋成本利潤(rùn)率）247。（1＋消費(fèi)稅稅率）（1＋成本利潤(rùn)率）（1＋消費(fèi)稅稅率）247。（1－成本利潤(rùn)率）（ A ）2．將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不能扣除委托加工消費(fèi)品已納稅款的是 。 （ C ）3．根據(jù)規(guī)定，卷煙和白酒的計(jì)稅價(jià)格由 核定。 （ D ）4．某煉油廠2009年10月銷售汽油（不含鉛）200噸，用30噸汽油抵償債務(wù)，則該煉油廠該月應(yīng)納 元消費(fèi)稅。 【注】應(yīng)納消費(fèi)稅＝（200＋30）1388＝63848（元）（ B ）5．應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用不包括價(jià)外收取的 。 （ C ）6．某酒廠的自產(chǎn)糧食白酒抵償另一個(gè)單位的貨款，消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)選擇 。（ D ）7．應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由 確定并發(fā)布。、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局（ B ）8．某公司（增值稅一般納稅人）銷售化妝品一批，不含稅銷售額230000元，另收取運(yùn)費(fèi)4000元（含稅）；應(yīng)交納消費(fèi)稅 元。 【注】應(yīng)交納消費(fèi)稅＝[230000＋4000/（1＋17％）]30％＝（元）。一般在題目中出現(xiàn)“價(jià)款”、“銷售額”等概念，均是指一般納稅人銷售貨物不含增值稅的價(jià)格（增值稅專用發(fā)票上注明的金額，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是價(jià)稅分離開(kāi)具的）。而收取的價(jià)外