【正文】 的銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅；如果當(dāng)月沒有發(fā)生銷售，則應(yīng)當(dāng)按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。如果沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）247。（1－比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（1－比例稅率）3．什么是委托加工？對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品如何征收消費(fèi)稅？答：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅行為。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅，但稅款由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以扣稅。七簡答題1．消費(fèi)稅采用了哪些稅率形式？答：比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率。2．消費(fèi)稅主要對(duì)哪些消費(fèi)品征稅？答：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、摩托車、小汽車。3．什么是價(jià)外費(fèi)用？對(duì)價(jià)外費(fèi)用如何處理？答：價(jià)外費(fèi)用指在正常銷售價(jià)格之外收取的各種名目的費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：（1）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。（2）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；②收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。價(jià)外費(fèi)用應(yīng)一律并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。4．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒有銷售額，應(yīng)當(dāng)如何處理？答：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征稅，但是卻沒有銷售額。稅法因此規(guī)定應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)當(dāng)月同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。如果當(dāng)月各批銷售價(jià)格高低不同，則應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算，但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品由下列情況之一者，不得列入加權(quán)平均：一是銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，二是無銷售價(jià)格的。如果當(dāng)月沒有發(fā)生銷售，則應(yīng)當(dāng)按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。如果沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。5．應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限是如何規(guī)定的？答：應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限規(guī)定如下：卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定；其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。第四章 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策一、判斷題（正確的打“√”；錯(cuò)誤的打“”）（ √ ）1．試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率的，以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》；以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際運(yùn)輸”；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。不符合上述規(guī)定的，免征增值稅。（ ）（ ）2．試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法，退稅率為適用的增值稅稅率；如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，退稅率為征收率。（ ）（ ），如果全年提供的應(yīng)稅服務(wù)未滿500萬元的，所提供的應(yīng)稅服務(wù)可以選擇按簡易辦法計(jì)算繳納增值稅。（ ）（ √ ）、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（ ）（ √ ），其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（ ）（ √ ）、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，屬于不征增值稅項(xiàng)目。（ ）（ ），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（ ）（ √ ），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。（ ）（ √ ）。（ ）（ ）。（ ）（ ）。（ ）（ ）（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照11％的稅率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（ ）（ ），應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，同時(shí)，其自建行為應(yīng)視同銷售建筑服務(wù)以組成計(jì)稅價(jià)格為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（ ）（ √ ），銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5％的征收率計(jì)稅。（ ）（ ），銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5％的征收率計(jì)稅。（ ）（ ），但納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（ ）（ ）。（ ）（ √ ），且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)D的，免征增值稅。（ ）二、單項(xiàng)選擇題（ C ）1．試點(diǎn)納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)按期納稅的，增值稅起征點(diǎn)為（ ）。（含本數(shù)） （含本數(shù)）（含本數(shù)） （含本數(shù)）（ D ）2．試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為（ ）。（含本數(shù)） （含本數(shù)）（含本數(shù)） （含本數(shù)）（ D ）3．試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到營改增前的增值稅期末留抵稅額，（ ）。（ D ）4．提供船舶代理服務(wù)的單位和個(gè)人，受船舶所有人、船舶經(jīng)營人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接受方或者運(yùn)輸服務(wù)接受方代理人收取的運(yùn)輸服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)（ ）。（ C ）5．試點(diǎn)地區(qū)某技術(shù)咨詢公司（小規(guī)模納稅人）（萬元）。該公司當(dāng)月應(yīng)納（ ）。 （ C ）6．納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)適用6％稅率計(jì)算增值稅的是（ ）。 （ B ）7．納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)適用17％稅率計(jì)算增值稅的是（ ）。 （ C ）8．試點(diǎn)納稅人提供（ ），以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。 （ A ）9．試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除（ ）后的余額為銷售額。（ B ），稅率為（ ）。％ ％％ ％（ A ），稅率為（ ）。％ ％％ ％（ A ），某公司（增值稅一般納稅人）銷售以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土取得收入（含稅）85萬元，改公司選擇按簡易辦法征收增值稅。該公司應(yīng)納增值稅（ ）。 （ C ），按照（ ）繳納增值稅。 （ B ）（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照（ ）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。％ ％％ ％（ C ）（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照（ ）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。％ ％％ ％（ C ）（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照（ ）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。％ ％％ ％（ B ）（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以（ ）計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。，按照5％的征收率，按照5％的征收率，按照3％的征收率，按照3％的征收率（ A ），可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以（ ）計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。，按照5％的征收率，按照5％的征收率，按照3％的征收率，按照3％的征收率（ C ），在收到預(yù)收款時(shí)按照（ ）的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。％ ％％ ％（ D ），可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照（ ）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A. ％ B. 2％C. 3％ D. 5％（ C ），可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按（ ）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。A. ％ B. 2％C. 3％ D. 5％（ C ）、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照（ ）的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A. ％ B. 2％C. 3％ D. 5％（ D ）（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照（ ）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A. ％ B. 2％C. 3％ D. 5％（ D ）（不含住房），應(yīng)按照（ ）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A. ％ B. 2％C. 3％ D. 5％（ C ），（ ）計(jì)算應(yīng)納稅額。％％％的征收率減按2％％％％的征收率減按3％（ B ），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，（ ）。A. 第一年抵扣比例為40％，第二年抵扣比例為60％B. 第一年抵扣比例為50％，第二年抵扣比例為50％C. 第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％D. 第一年抵扣比例為70％，第二年抵扣比例為30％二、多項(xiàng)選擇題（ ACD ）1．以下屬于提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅適用稅率的是（ ）。％ ％％ ％（ ABC ）2．試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下（ ）征收增值稅。、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，分別適用稅率和征收率（ AC ）3．試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)繳增值稅納稅的義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生的當(dāng)天，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天，為納稅人實(shí)際支付款項(xiàng)的當(dāng)天（ ABC ）4．試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人下列（ ）的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、汽車、游艇（ ABCD ）5．試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。所稱“財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)”特指提供（ ）服務(wù)。 （ ABC ） 6．試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人（ ）適用增值稅零稅率。（ ABD ）7．試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人（ ）免征增值稅，但財(cái)政