【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)算當(dāng)月企業(yè)應(yīng)納增值稅額。2. 【參考答案】：業(yè)務(wù)⑴銷項(xiàng)稅額＝247。（1+17%）17%＝業(yè)務(wù)⑵銷項(xiàng)稅額＝10017%＝17萬元業(yè)務(wù)⑶視同銷售銷項(xiàng)稅額＝1017%＝業(yè)務(wù)⑷進(jìn)項(xiàng)稅額＝25017%＋47%＝業(yè)務(wù)⑸進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝817%＝，2004年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：⑴ 從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元，增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。⑵ 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。⑶ 卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20,000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18,000箱，取得不含稅銷售額36,000萬元。要求 （1）計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅（2）計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3. 【參考答案】：（1）增值稅:①外購煙絲和加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋＝②外購煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額＝4213％＋37％＝ 萬元③銷售卷煙銷項(xiàng)稅額＝3600017％＝6120萬元④應(yīng)繳納增值稅＝6120－（+）=（2）消費(fèi)稅① 委托加工的煙絲受托方未代扣代繳消費(fèi)稅，委托方收回后應(yīng)按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì) 算消費(fèi)稅的公式，補(bǔ)繳消費(fèi)稅。收回加工煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅＝[42（1－13%）+3（1－7％）＋8]247。（1－30％）30％＝② 銷售卷煙消費(fèi)稅＝3600045％＋18000＝16470萬元③ 生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅＝150230％＝90萬元④ 應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝+16470－90＝4. 某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人（增值稅稅率為17％ ），2008年3月有關(guān)資料如下： (1）采用交款提貨方式銷售貨物200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票； （2）以折扣方式銷售貨物銷售額為120萬元，另開紅字專用發(fā)票折扣20萬元； (3) 當(dāng)月采購取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，貨款已付，貨已入庫； （4）當(dāng)月企業(yè)為裝修公司會(huì)議廳購進(jìn)一批裝飾材料，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，； （5）從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品，作為本企業(yè)的原料，支付價(jià)款11萬元；（6）從國(guó)外購進(jìn)一批材料用于職工集體福利設(shè)施建設(shè)，價(jià)款為5萬美元，海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅7萬元，已取得海關(guān)的完稅憑證。4.【參考答案】：（1）.交款提貨方式銷項(xiàng)稅額=200 17％=34（萬元）（2）.因折扣方式另開紅字專用發(fā)票，則計(jì)稅銷售額不得扣減折扣額120 17％=（萬元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì) 34+ 20. 4=54. 4（萬元）（3）.進(jìn)項(xiàng)稅額10017％=17（萬元）（4）.為裝修會(huì)議廳購進(jìn)裝飾材料屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。（5）.購入農(nóng)產(chǎn)品可按13％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，按支付價(jià)款的13％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額1113％=（萬元）（6）.用于集體福利設(shè)施的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。則，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=－=（萬元），2000年8月取得以下收入:⑴ 依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40,000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元⑵ 代售大型演唱會(huì)門票21,000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)1,000元⑶ 代銷中國(guó)福利彩票50,000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)500元⑷ 協(xié)會(huì)開設(shè)的照相館營(yíng)業(yè)收入28,000元，其中包括相冊(cè)、鏡框等銷售收入2,000元⑸ 委派兩人到國(guó)外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣60,000元⑹ 舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120,000元，資料費(fèi)8,000元要求：⑴ 計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅⑵ 計(jì)算該協(xié)會(huì)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅 【參考答案】：⑴ 收取的團(tuán)體會(huì)員費(fèi)40,000元、個(gè)人會(huì)員費(fèi)10,000元免征營(yíng)業(yè)稅⑵ 代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1,0005％＝50元⑶ 福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝5005%=25元⑷ 照相館收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝28,0005％＝1400元⑸ 國(guó)外咨詢收入60,000元免征營(yíng)業(yè)稅⑹ 培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（120,000＋8,000）3％＝3840元上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝50＋25＋1,400＋3840＝5315元扣代繳營(yíng)業(yè)稅額＝21,0003％＝630元：⑴ 向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元⑵ 為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬元⑶ 4月10日購進(jìn)有價(jià)證券800萬元，6月25日以860萬元的價(jià)格賣出⑷ 受某公司委托發(fā)放貸款金額5,000萬元，貸款期限2個(gè)月，％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)⑸ 2001年3月31日向某商場(chǎng)定期貸款1500萬元，貸款期限1年，％ 該貸款至2002年6月30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行交付利息。（提示：2002年銀行適用營(yíng)業(yè)稅稅率6％）要求：計(jì)算該銀行2002年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅?！緟⒖即鸢浮浚海?） 銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：① 向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（600＋8）6％＝② 手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(14+5,000247。12210％)6％＝③ 有價(jià)證券買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（860－800）6％＝④ 向商場(chǎng)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝1,500247。1236％＝銀行共計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(2) 銀行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅＝5,000247。1226％＝：⑴ 代發(fā)行國(guó)債手續(xù)費(fèi)收入23萬元，受托發(fā)放貸款200萬元（期限1年），貸款利率4％，已收到手續(xù)費(fèi)收入1萬元⑵ 吸收存款600萬元，支付存款利息10萬元，自有資金發(fā)放貸款1,000萬元，取得貸款利息100萬元，另有逾期100天的應(yīng)收未收利息10萬元⑶ 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)取得貸款利息收入30萬元，支付轉(zhuǎn)貸利息支出25萬元⑷ 辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入20萬元⑸ 銷售支票、賬單憑證收入15萬元⑹ 結(jié)算罰息、加息2萬元， 要求: (1) 計(jì)算該銀行本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（2）應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅額【參考答案】：（1）代售國(guó)債手續(xù)費(fèi)應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額，銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以存貸利差為營(yíng)業(yè)額，銷售支票、帳單憑證屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，一并征收營(yíng)業(yè)稅，結(jié)算罰息，加息并入營(yíng)業(yè)額征稅，出納長(zhǎng)款免征營(yíng)業(yè)稅，逾期90天以上的應(yīng)收未收利息，待實(shí)際收到時(shí)納稅。（2）2003年金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（23＋1＋100＋5＋20＋15＋2）5％＝（3）金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。（4）受托發(fā)放貸款，應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅＝2004％247。1235％＝：