【文章內(nèi)容簡介】 年 月 日繳銷發(fā)票情況經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人：年 月 日 年 月 日稅務(wù)檢查意見檢查人員： 負(fù)責(zé)人：年 月 日 年 月 日收繳稅務(wù)證件情況種類稅務(wù)登記證正本稅務(wù)登記證副本臨時(shí)稅務(wù)登記證正本臨時(shí)稅務(wù)登記證副本收繳數(shù)量經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人：年 月 日 年 月 日批準(zhǔn)意見部門負(fù)責(zé)人： 稅務(wù)機(jī)關(guān) （簽章） 年 月 日 年 月 日 （五）其他稅務(wù)登記代理 1．增值稅一般納稅人認(rèn)定登記代理。 (1)代理人應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料，如企業(yè)設(shè)立的合同、章程，企業(yè)申辦工商登記、稅務(wù)登記的報(bào)表和證件等，并對企業(yè)可能實(shí)現(xiàn)或已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會計(jì)、財(cái)務(wù)處理的方法和管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的核查報(bào)告。 (2)認(rèn)真填寫《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，填好后連同核查報(bào)告和其他附件，報(bào)送主管國稅局。本表一式三份，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，一份轉(zhuǎn)交納稅人存檔，兩份稅務(wù)機(jī)關(guān)自存。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)定為正式一般納稅人的企業(yè)，代理人可將加蓋一般納稅人印記的稅務(wù)登記證副本、《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》交企業(yè)存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求。如果企業(yè)暫被認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人，應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，待臨時(shí)一般納稅人期滿后。向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請。 2．稅種認(rèn)定登記代理。稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局（縣級以上國稅局、地稅局）根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅事宜。 稅種認(rèn)定登記代理的主要內(nèi)容包括： (1)代理稅種認(rèn)定。代理人在核查納稅人有關(guān)資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅事項(xiàng)深入調(diào)查。特別是對于增值稅企業(yè)的混合銷售行為，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅事項(xiàng)，生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)消費(fèi)稅適用稅目、稅率等納稅事項(xiàng)。核查納稅人的合同、章程有關(guān)的批文和證件，會計(jì)科目處理及原始憑證等資料，核查無誤后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交核查報(bào)告和《納稅人稅種登記表》，履行申報(bào)手續(xù)。 (2)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅種認(rèn)定的通知之后，代理人應(yīng)指導(dǎo)納稅人具體的辦稅事宜。如果納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定提出異議，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查并提出意見，提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新加以認(rèn)定。對于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。 (3)納稅人如果發(fā)生變更稅務(wù)登記，且內(nèi)容涉及到稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報(bào)告。 3．代扣代繳稅款登記代理?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。 代扣代繳登記代理規(guī)程如下： (1)代理申請。代理人應(yīng)按照規(guī)定期限，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理扣繳稅款登記，代理領(lǐng)取《代扣（代收）基本情況登記表》，填寫完畢后，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 (2)代理領(lǐng)取核發(fā)證件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢予以登記后，代理人應(yīng)及時(shí)領(lǐng)取代扣代繳證書，并轉(zhuǎn)交扣繳義務(wù)人。 4．外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記代理?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。代理人代理外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記時(shí)，應(yīng)注意以下問題： (1)納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，代理人應(yīng)當(dāng)在納稅人外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，持納稅人的稅務(wù)登記證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。 (2)代理人要明確告知納稅人《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的使用期限，不能過期使用。代理人應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)納稅人在外出經(jīng)營地向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提交該證明和其他相關(guān)資料。 (3)納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束后，代理人應(yīng)當(dāng)提醒納稅人向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。(4)代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。 二、發(fā)票領(lǐng)購代理 代理人代理發(fā)票領(lǐng)購事宜，首先要了解發(fā)票的種類與適用范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)發(fā)票管理權(quán)限的劃分，發(fā)票領(lǐng)購的管理制度等各項(xiàng)規(guī)定，根據(jù)納稅人適用的發(fā)票種類和領(lǐng)購發(fā)票的方式，辦理發(fā)票領(lǐng)購事宜。 （一）代理自制發(fā)票審批業(yè)務(wù) 《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。如果統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣，報(bào)經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到指定的印刷廠印制。自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。代理人接受納稅人委托，辦理自制發(fā)票時(shí)，首先應(yīng)熟悉自制發(fā)票的有關(guān)規(guī)定，然后按下列程序和要求辦理： 1．要求用票單位根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營需要，設(shè)計(jì)發(fā)票式樣，預(yù)計(jì)使用數(shù)量。 2．代理填寫《企業(yè)自制發(fā)票申請審批表》，寫明所需發(fā)票的種類、名稱、格式、聯(lián)次和需求數(shù)量，連同發(fā)票式樣一同提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 3．取得稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的《發(fā)票印制通知書》后，到指定的印刷廠印制。 4．發(fā)票印制完畢，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理交驗(yàn)手續(xù)后，代理人應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)將《承印發(fā)票完工報(bào)告表》其中一聯(lián)取回，并指導(dǎo)用票單位建立發(fā)票領(lǐng)用存的管理制度，按季度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《發(fā)票領(lǐng)用存情況季報(bào)表》。 （二）代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購業(yè)務(wù) 統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售四種。代理人應(yīng)根據(jù)委托人的不同情況選擇不同的領(lǐng)購方式。 1．代理人應(yīng)根據(jù)用票單位適用的發(fā)票領(lǐng)購方式，辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。在初次辦理統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購時(shí)，應(yīng)填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請審批表》，經(jīng)核準(zhǔn)后，持《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》、單位公章、經(jīng)辦人印章等到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，按規(guī)定繳納發(fā)票工本費(fèi)，并取得收據(jù)。 2．發(fā)票領(lǐng)購以后，代理人應(yīng)將其與《發(fā)票領(lǐng)購簿》記載的種類、數(shù)量、字軌號碼進(jìn)行核對。確認(rèn)無誤后交給用票單位并履行簽收手續(xù)。 3．對于再次領(lǐng)購發(fā)票的用票單位，代理人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票保管與使用的規(guī)定，認(rèn)真審查發(fā)票存根聯(lián)的各項(xiàng)內(nèi)容，對于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)提示用票單位予以糾正后,再按用票單位適用的購票方式辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。對實(shí)行定量供應(yīng)的，代理人可以憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的證件、資料直接領(lǐng)購發(fā)票。對于采用驗(yàn)舊購新或者交舊購新方式領(lǐng)購發(fā)票的，還要提供發(fā)票交驗(yàn)簿、發(fā)票存根。對交驗(yàn)有問題的用票單位和個人，應(yīng)停供發(fā)票，待按規(guī)定處理完畢后，才能向其供應(yīng)發(fā)票。 4．臨時(shí)經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票。需要臨時(shí)使用發(fā)票的納稅人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。用票單位和個人可按次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，但應(yīng)提供相應(yīng)的書面證明。臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 5．對于用票單位已經(jīng)發(fā)生的發(fā)票丟失、發(fā)票使用不符合規(guī)范等問題，代理人應(yīng)指導(dǎo)用票單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交檢查報(bào)告，并辦理有關(guān)手續(xù)。 三、建賬、記賬代理 （一）代理建賬建制 1．代理建賬建制的范圍。根據(jù)國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)個體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見》。個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)代理建賬、記賬，具體范圍如下： (1)有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶。 (2)名為國有或集體實(shí)為個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶。 (3)個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。 對于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不建置賬簿。 2．代理建賬建制的基本內(nèi)容。代理建賬建制的基本內(nèi)容，主要是針對上述應(yīng)按個體工商戶會計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度核算的納稅單位。 (1)代建個體工商戶會計(jì)制度 ①代建個體工商戶復(fù)式賬會計(jì)制度。代理人為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個體戶會計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。 ②代建個體工商戶簡易賬會計(jì)制度。建立簡易賬簿的個體工商戶，生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)是規(guī)模小、收入少，因而核算內(nèi)容從會計(jì)科目的設(shè)置到編制會計(jì)報(bào)表都大大簡化，主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧。注冊稅務(wù)師代為建賬建制除設(shè)置簡易會計(jì)科目核算外，還要按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。 (2)代建個體工商戶財(cái)務(wù)制度。代理人在幫助個體戶建立會計(jì)制度的同時(shí)，還應(yīng)幫助個體戶建立較為合理的財(cái)務(wù)制度，明確收入的確認(rèn)，包括銷售（經(jīng)營）收入等與生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的各項(xiàng)收入確認(rèn)；成本費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)；稅前不得列支的項(xiàng)目；損失的確認(rèn)和列支；有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)等。 （二）代理記賬 代理人代理記賬，應(yīng)購領(lǐng)統(tǒng)一格式的賬簿憑證，啟用賬簿時(shí)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)蓋章。賬簿和憑證要按發(fā)生的時(shí)間先后順序填寫、裝訂或粘貼，憑證和賬簿不得涂改、銷毀、挖補(bǔ)。對各種賬簿、憑證、表格必須保存l0年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。 1．審核原始憑證。代理人應(yīng)加強(qiáng)對原始憑證的審核： (1)原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性與完整性。原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)與實(shí)際情況相符，各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫齊全。 (2)原始憑證取得的時(shí)效性與合法性。原始憑證入賬的時(shí)間有一定的時(shí)限要求，其憑證上注明的時(shí)間應(yīng)與會計(jì)核算期間相符，憑證的取得也應(yīng)符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)和稅收征管法規(guī)的要求。 2．代制記賬憑證。記賬憑證是根據(jù)合法的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，它是登記賬簿的依據(jù)。代理人應(yīng)根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡繁情況，按月或按旬到戶代制記賬憑證。代理人完成記賬憑證的編制后，應(yīng)幫助納稅單位建立立卷歸檔制度，指定專人保管。 （三）代理編制會計(jì)賬簿 代理簡易賬的記賬工作是以收支方式記錄、反映生產(chǎn)情況并進(jìn)行簡易會計(jì)核算，在編制記賬憑證后根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容按時(shí)間順序記入相關(guān)賬戶，實(shí)際上是俗稱的流水賬。代記復(fù)式賬的操作應(yīng)根據(jù)會計(jì)賬戶的特點(diǎn)來進(jìn)行。 1．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容，使其能逐日反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收入的來源、支出與結(jié)存的情況，保證賬實(shí)相符。 2．總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬，直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可先編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記。每月應(yīng)將當(dāng)月已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記人賬，并于月份終了結(jié)出總賬、各分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，作為編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。 3．明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)科目，可分類連續(xù)地記錄和反映個體戶資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、費(fèi)用、收入等明細(xì)情況。代理人應(yīng)根據(jù)個體、私營業(yè)戶所屬經(jīng)營行業(yè)的特點(diǎn)，經(jīng)營項(xiàng)目的主要范圍，設(shè)置明細(xì)分類賬。例如，從事飲食服務(wù)的業(yè)戶，可設(shè)置“存貨”，“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)收款項(xiàng)”、“應(yīng)付款項(xiàng)”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“本年應(yīng)稅所得”、“留存利潤”等明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細(xì)分類賬。登記方法可根據(jù)原始憑證逐日定期匯總登記，或者逐筆登記。 代理人將上述賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對賬工作，進(jìn)行賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對，在會計(jì)期末即月份、季度和年度終了時(shí)進(jìn)行結(jié)賬，以確定本期收入成本、費(fèi)用和應(yīng)稅所得，同時(shí)也為編制會計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備數(shù)據(jù)。 （四）代為編制會計(jì)報(bào)表代理人按照個體戶設(shè)置賬戶的類型，代為編制會計(jì)報(bào)表。設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶要編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表；設(shè)置簡易賬的僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。 1．?dāng)?shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，會計(jì)報(bào)表應(yīng)在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記入賬，進(jìn)行對賬、結(jié)賬和試算平衡后，再根據(jù)賬簿資料編制，應(yīng)做到內(nèi)容填報(bào)齊全，數(shù)字編報(bào)真實(shí)可靠。第三節(jié) 商品和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理 一、增值稅代理申報(bào) 增值稅納稅申報(bào)分為“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”兩種。其計(jì)稅原始資料的稽核與辦稅程序均有不同的要求。 （一）增值稅一般納稅人代理申報(bào) 1．采用電子信息采集系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅一般納稅人，應(yīng)提供以下報(bào)表與資料： (1)報(bào)送資料： ①《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。 ②使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅