【文章內(nèi)容簡介】 年 月 日繳銷發(fā)票情況經(jīng)辦人： 負責人：年 月 日 年 月 日稅務檢查意見檢查人員： 負責人：年 月 日 年 月 日收繳稅務證件情況種類稅務登記證正本稅務登記證副本臨時稅務登記證正本臨時稅務登記證副本收繳數(shù)量經(jīng)辦人： 負責人：年 月 日 年 月 日批準意見部門負責人： 稅務機關 （簽章） 年 月 日 年 月 日 （五）其他稅務登記代理 1．增值稅一般納稅人認定登記代理。 (1)代理人應要求企業(yè)提供有關資料，如企業(yè)設立的合同、章程，企業(yè)申辦工商登記、稅務登記的報表和證件等，并對企業(yè)可能實現(xiàn)或已經(jīng)實現(xiàn)的年度應稅銷售額，企業(yè)會計、財務處理的方法和管理制度，企業(yè)財務人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關增值稅一般納稅人認定登記的核查報告。 (2)認真填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》，填好后連同核查報告和其他附件，報送主管國稅局。本表一式三份，經(jīng)稅務機關審核后，一份轉(zhuǎn)交納稅人存檔，兩份稅務機關自存。(3)稅務機關審核后認定為正式一般納稅人的企業(yè)，代理人可將加蓋一般納稅人印記的稅務登記證副本、《增值稅一般納稅人申請認定表》交企業(yè)存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求。如果企業(yè)暫被認定為臨時一般納稅人，應指導企業(yè)準確核算增值稅的進項稅額、銷項稅額，待臨時一般納稅人期滿后。向稅務機關提出轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請。 2．稅種認定登記代理。稅種認定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務局（縣級以上國稅局、地稅局）根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導納稅人、扣繳義務人辦理納稅事宜。 稅種認定登記代理的主要內(nèi)容包括： (1)代理稅種認定。代理人在核查納稅人有關資料的基礎上，結合納稅事項深入調(diào)查。特別是對于增值稅企業(yè)的混合銷售行為，兼營非應稅勞務的納稅事項，生產(chǎn)加工應稅消費品的企業(yè)消費稅適用稅目、稅率等納稅事項。核查納稅人的合同、章程有關的批文和證件，會計科目處理及原始憑證等資料，核查無誤后，再向主管稅務機關提交核查報告和《納稅人稅種登記表》，履行申報手續(xù)。 (2)在取得主管稅務機關稅種認定的通知之后，代理人應指導納稅人具體的辦稅事宜。如果納稅人對稅務機關的認定提出異議，應進一步調(diào)查并提出意見，提交主管稅務機關重新加以認定。對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應分別申辦稅種認定手續(xù)。 (3)納稅人如果發(fā)生變更稅務登記，且內(nèi)容涉及到稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告。 3．代扣代繳稅款登記代理?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十三條規(guī)定：扣繳義務人應自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。 代扣代繳登記代理規(guī)程如下： (1)代理申請。代理人應按照規(guī)定期限，向所在地稅務機關申請辦理扣繳稅款登記，代理領取《代扣（代收）基本情況登記表》，填寫完畢后，報送主管稅務機關。 (2)代理領取核發(fā)證件。主管稅務機關審核完畢予以登記后，代理人應及時領取代扣代繳證書，并轉(zhuǎn)交扣繳義務人。 4．外出經(jīng)營報驗登記代理?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。代理人代理外出經(jīng)營報驗登記時，應注意以下問題： (1)納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的，代理人應當在納稅人外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，持納稅人的稅務登記證件向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。 (2)代理人要明確告知納稅人《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的使用期限，不能過期使用。代理人應當指導納稅人在外出經(jīng)營地向當?shù)囟悇諜C關提交該證明和其他相關資料。 (3)納稅人外出經(jīng)營活動結束后，代理人應當提醒納稅人向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發(fā)票。(4)代理人應當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續(xù)。 二、發(fā)票領購代理 代理人代理發(fā)票領購事宜，首先要了解發(fā)票的種類與適用范圍，稅務機關有關發(fā)票管理權限的劃分，發(fā)票領購的管理制度等各項規(guī)定，根據(jù)納稅人適用的發(fā)票種類和領購發(fā)票的方式，辦理發(fā)票領購事宜。 （一）代理自制發(fā)票審批業(yè)務 《發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定：凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財務核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。如果統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務需要，也可以自行設計本單位的發(fā)票式樣，報經(jīng)縣（市）以上稅務機關批準到指定的印刷廠印制。自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。代理人接受納稅人委托，辦理自制發(fā)票時，首先應熟悉自制發(fā)票的有關規(guī)定，然后按下列程序和要求辦理： 1．要求用票單位根據(jù)業(yè)務特點和經(jīng)營需要，設計發(fā)票式樣，預計使用數(shù)量。 2．代理填寫《企業(yè)自制發(fā)票申請審批表》，寫明所需發(fā)票的種類、名稱、格式、聯(lián)次和需求數(shù)量，連同發(fā)票式樣一同提交主管稅務機關審批。 3．取得稅務機關核準的《發(fā)票印制通知書》后，到指定的印刷廠印制。 4．發(fā)票印制完畢，并向稅務機關辦理交驗手續(xù)后，代理人應到稅務機關將《承印發(fā)票完工報告表》其中一聯(lián)取回，并指導用票單位建立發(fā)票領用存的管理制度，按季度向主管稅務機關報送《發(fā)票領用存情況季報表》。 （二）代理統(tǒng)印發(fā)票領購業(yè)務 統(tǒng)印發(fā)票的領購方式包括：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發(fā)售四種。代理人應根據(jù)委托人的不同情況選擇不同的領購方式。 1．代理人應根據(jù)用票單位適用的發(fā)票領購方式，辦理發(fā)票領購手續(xù)。在初次辦理統(tǒng)印發(fā)票的領購時，應填寫《發(fā)票領購申請審批表》，經(jīng)核準后，持《普通發(fā)票領購簿》、單位公章、經(jīng)辦人印章等到主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)，按規(guī)定繳納發(fā)票工本費，并取得收據(jù)。 2．發(fā)票領購以后，代理人應將其與《發(fā)票領購簿》記載的種類、數(shù)量、字軌號碼進行核對。確認無誤后交給用票單位并履行簽收手續(xù)。 3．對于再次領購發(fā)票的用票單位，代理人應按稅務機關發(fā)票保管與使用的規(guī)定，認真審查發(fā)票存根聯(lián)的各項內(nèi)容，對于發(fā)現(xiàn)的問題應提示用票單位予以糾正后,再按用票單位適用的購票方式辦理發(fā)票領購手續(xù)。對實行定量供應的，代理人可以憑《發(fā)票領購簿》及稅務機關要求提供的證件、資料直接領購發(fā)票。對于采用驗舊購新或者交舊購新方式領購發(fā)票的，還要提供發(fā)票交驗簿、發(fā)票存根。對交驗有問題的用票單位和個人，應停供發(fā)票，待按規(guī)定處理完畢后，才能向其供應發(fā)票。 4．臨時經(jīng)營領購發(fā)票。需要臨時使用發(fā)票的納稅人，可以直接向稅務機關申請辦理。用票單位和個人可按次向主管稅務機關申請代開，但應提供相應的書面證明。臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 5．對于用票單位已經(jīng)發(fā)生的發(fā)票丟失、發(fā)票使用不符合規(guī)范等問題，代理人應指導用票單位向主管稅務機關提交檢查報告，并辦理有關手續(xù)。 三、建賬、記賬代理 （一）代理建賬建制 1．代理建賬建制的范圍。根據(jù)國務院批轉(zhuǎn)國家稅務總局《關于加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作的意見》。個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬、記賬，具體范圍如下： (1)有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶。 (2)名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶。 (3)個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。 對于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可暫不建賬或不建置賬簿。 2．代理建賬建制的基本內(nèi)容。代理建賬建制的基本內(nèi)容，主要是針對上述應按個體工商戶會計制度、財務制度核算的納稅單位。 (1)代建個體工商戶會計制度 ①代建個體工商戶復式賬會計制度。代理人為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設置和使用會計科目，也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關。 ②代建個體工商戶簡易賬會計制度。建立簡易賬簿的個體工商戶，生產(chǎn)經(jīng)營的特點是規(guī)模小、收入少，因而核算內(nèi)容從會計科目的設置到編制會計報表都大大簡化，主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧。注冊稅務師代為建賬建制除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。 (2)代建個體工商戶財務制度。代理人在幫助個體戶建立會計制度的同時，還應幫助個體戶建立較為合理的財務制度，明確收入的確認，包括銷售（經(jīng)營）收入等與生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關的各項收入確認；成本費用列支范圍和標準；稅前不得列支的項目；損失的確認和列支；有關資產(chǎn)的計價等。 （二）代理記賬 代理人代理記賬，應購領統(tǒng)一格式的賬簿憑證，啟用賬簿時送主管稅務機關審驗蓋章。賬簿和憑證要按發(fā)生的時間先后順序填寫、裝訂或粘貼，憑證和賬簿不得涂改、銷毀、挖補。對各種賬簿、憑證、表格必須保存l0年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關審驗和批準。 1．審核原始憑證。代理人應加強對原始憑證的審核： (1)原始憑證內(nèi)容的真實性與完整性。原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務應與實際情況相符，各項內(nèi)容應填寫齊全。 (2)原始憑證取得的時效性與合法性。原始憑證入賬的時間有一定的時限要求，其憑證上注明的時間應與會計核算期間相符，憑證的取得也應符合現(xiàn)行財務和稅收征管法規(guī)的要求。 2．代制記賬憑證。記賬憑證是根據(jù)合法的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，它是登記賬簿的依據(jù)。代理人應根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡繁情況，按月或按旬到戶代制記賬憑證。代理人完成記賬憑證的編制后，應幫助納稅單位建立立卷歸檔制度，指定專人保管。 （三）代理編制會計賬簿 代理簡易賬的記賬工作是以收支方式記錄、反映生產(chǎn)情況并進行簡易會計核算，在編制記賬憑證后根據(jù)業(yè)務內(nèi)容按時間順序記入相關賬戶，實際上是俗稱的流水賬。代記復式賬的操作應根據(jù)會計賬戶的特點來進行。 1．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記，注冊稅務師審核有關憑證和登記內(nèi)容，使其能逐日反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收入的來源、支出與結存的情況，保證賬實相符。 2．總分類賬一般應采用借、貸、余額三欄式的訂本賬，直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記，也可先編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記。每月應將當月已完成的經(jīng)濟業(yè)務全部登記人賬，并于月份終了結出總賬、各分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，作為編制會計報表的主要依據(jù)。 3．明細分類賬是總分類賬的明細科目，可分類連續(xù)地記錄和反映個體戶資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、費用、收入等明細情況。代理人應根據(jù)個體、私營業(yè)戶所屬經(jīng)營行業(yè)的特點，經(jīng)營項目的主要范圍，設置明細分類賬。例如，從事飲食服務的業(yè)戶，可設置“存貨”，“固定資產(chǎn)”、“應收款項”、“應付款項”、“應付工資”、“應交稅費”、“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“本年應稅所得”、“留存利潤”等明細分類賬。明細分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細分類賬。登記方法可根據(jù)原始憑證逐日定期匯總登記，或者逐筆登記。 代理人將上述賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對，在會計期末即月份、季度和年度終了時進行結賬，以確定本期收入成本、費用和應稅所得，同時也為編制會計報表準備數(shù)據(jù)。 （四）代為編制會計報表代理人按照個體戶設置賬戶的類型，代為編制會計報表。設置復式賬的個體工商戶要編報資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表；設置簡易賬的僅要求編報應稅所得表。 1．數(shù)字真實，內(nèi)容完整。根據(jù)權責發(fā)生制的要求，會計報表應在全部經(jīng)濟業(yè)務都登記入賬，進行對賬、結賬和試算平衡后，再根據(jù)賬簿資料編制，應做到內(nèi)容填報齊全，數(shù)字編報真實可靠。第三節(jié) 商品和勞務稅納稅申報代理 一、增值稅代理申報 增值稅納稅申報分為“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”兩種。其計稅原始資料的稽核與辦稅程序均有不同的要求。 （一）增值稅一般納稅人代理申報 1．采用電子信息采集系統(tǒng)進行納稅申報的增值稅一般納稅人，應提供以下報表與資料： (1)報送資料： ①《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》、《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》、《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。 ②使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當期納稅信息的IC卡（明細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅