【文章內(nèi)容簡介】 導(dǎo)消費行為 (2)增加國家財政收入 (一)我國現(xiàn)行消費稅征收制度 :A特殊消費品，如煙 酒 鞭炮 焰火等 B奢侈品 非生產(chǎn)必需品，如貴重首飾 化妝品等 C高能耗及高檔消費品，如小轎車 摩托車等 D不可再生的稀缺資源消費品，如汽油 柴油等 E具有一定財政意義的普遍消費品，如護膚護發(fā)品等 :在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進口消費稅條例列舉的應(yīng)稅消費品的單位和個人,委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人也是消費稅的納稅人. :消費稅條例列舉的應(yīng)稅消費品 : (1)從價定率:其“稅基”是含消費稅而未含增值稅的銷售價格.消費稅額=應(yīng)稅消費品的含稅銷售額消費稅稅率 =[應(yīng)稅消費品的不含稅銷售額247。(1－稅率%)]消費稅稅率 (2)從量定額:其“稅基”是應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量消費稅額=消費稅單位稅額應(yīng)稅消費品數(shù)量 (1)委托加工消費品，沒有同類消費品的委托加工消費品的計稅價格組成計稅價格=(原材料成本+加工費)247。(1－消費稅稅率) (2)進口消費品組成計稅價格=(到岸價格+關(guān)稅)247。(1－消費稅稅率) (3)自產(chǎn)自用消費品組成計稅價格=(成本+利潤)247。(1－消費稅稅率) (4)對于包含增值稅的消費品銷售額應(yīng)稅消費品消費稅的計稅銷售額=應(yīng)稅消費品銷售額247。(1+增值稅稅率或征收率) (1)稅目: P123 (2)稅率: 3~45%共設(shè)14檔(單件套→單算,成件套→從高) (3)確定依據(jù): 中國最大的資料庫下載 ①能夠體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策 ②能夠正確引導(dǎo)消費方向,抑制超前消費,起到調(diào)節(jié)供求關(guān)系的作用. ③能適應(yīng)消費者的貨幣支付能力和心理承受能力 ④要有一定的財政意義 ⑤適當(dāng)考慮消費品原有負擔(dān)水平 (1)方法:“三自納稅”即自行計算稅款 自行填寫繳款書 自行向銀行繳納（規(guī)模較大，生產(chǎn)經(jīng)營正常，財務(wù)制度健全的企業(yè)）“自報核繳”即自行計算和申報（財務(wù)制度不夠健全的中小企業(yè)）“定期定額”（對于帳證不全的小型企業(yè)） (2)地點: ①生產(chǎn)銷售,自產(chǎn)自用→核算地 ②委托加工→受托者向所在地繳納 ③進口→報關(guān)地海關(guān) :出口免稅：定義：是對在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅.作用：(1)征收涉及面廣,包括第三產(chǎn)業(yè)的很多部門,可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用 (2)征收項目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān),政策性強 (3)隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,營業(yè)稅將逐步增加,具有重要的財政意義(一)我國營業(yè)稅的征收制度:除工業(yè),農(nóng)業(yè),商業(yè),修理修配業(yè) P128:我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人.: 交通運輸業(yè) 陸路 水路 航空 管道 裝卸搬運 3%建筑業(yè) 江豬 安裝 修繕 裝飾 3%金融保險業(yè) 5%郵電通信業(yè) 3%文化體育業(yè) 3%娛樂業(yè) 歌廳 舞廳 卡拉OK歌舞廳 音樂茶座 臺球 高爾夫球 保齡球 游藝 5%20%服務(wù)業(yè) 代理 旅店 飲食 旅游 倉儲 租賃 廣告 5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 土地使用權(quán) 專利權(quán) 非專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 商譽 5%銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5%:比例稅率,分三檔,3%,5%,5%~20%:營業(yè)額 (1)公式: 營業(yè)額=營業(yè)額稅率 (其中營業(yè)額一般為全值,但也有例外) (2)特殊規(guī)定:對于價格明顯偏低而無正當(dāng)理由,按下列順序核定營業(yè)額 P132 ①按當(dāng)月提供的平均價格核定 ②按近期提供的平均價格核定 ③按公式: 計稅價格=營業(yè)成本或工程成本(1+成本利潤率)247。(1－營業(yè)稅稅率) ④按外匯結(jié)算的營業(yè)額,按當(dāng)天或當(dāng)月1日的外匯排價折合為人民幣,對金融保險業(yè)的折算匯率為上年度決算報表確定的匯率. (1)原則:①減免稅權(quán)集中于國務(wù)院,任何部門和地區(qū)均無權(quán)決定減免稅. ②只保留統(tǒng)一減免稅,對企業(yè)一律不予減免稅 ③統(tǒng)一減免稅盡可能少,根據(jù)這一原則,只保留一部分政策性較強的免稅項目. (2)免稅項目: A托兒所 幼兒園 養(yǎng)老院 殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù) 婚姻介紹 殯葬服務(wù)B殘疾人員個人提供的勞務(wù)C醫(yī)院 診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)E農(nóng)業(yè)機耕 排灌 農(nóng)田病蟲防治 植保 農(nóng)牧保險以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽 牲畜水生動物的配種和疾病防治F紀(jì)念館 博物館 文化館 美術(shù)館 展覽館 書畫館 圖書館 文物保護單位舉辦文化活動的門票收入包括宗教場所G營業(yè)額未達到起征點的納稅人 (3)起征點:按期(月)納,營業(yè)額200~800元 按次(日)納,營業(yè)額50元:金融業(yè):一季度 保險業(yè):一個月(一)概述(種類) (1)定義:是對進出國境或關(guān)境(飛機場、碼頭)的貨物或物品征收的一種稅. (2)組成內(nèi)容: ①進口關(guān)稅(最重要) ②出口關(guān)稅(文物等) ③過境稅(買路線) (1)差別關(guān)稅:對同一種進口貨物,應(yīng)輸出國或生產(chǎn)國不同,或輸入情況不同,而使用不同稅率征收關(guān)稅. 種類:①反傾銷關(guān)稅 ②反補貼關(guān)稅 ③報復(fù)關(guān)稅 (2)優(yōu)惠關(guān)稅:是對特定受惠國給予優(yōu)惠待遇,使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率. (1)關(guān)稅壁壘:是一國為限制外國產(chǎn)品進入本國市場,對一些商品遠遠超過保護本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的需要,制定稅率極高的超保護關(guān)稅. (2)非關(guān)稅壁壘:是為保護本國經(jīng)濟的發(fā)展,在關(guān)稅壁壘之外,采用的種種行政手段和其他經(jīng)濟手段. (3)二者關(guān)系: ☆區(qū)別:①,后者使用進口配額,許可證,衛(wèi)生檢疫制度. ②,后者直接有效.聯(lián)系:.(二)國際之間的關(guān)稅合作:它是《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》的總稱,于1947年在美國簽定.(WTO) (1)基本情況:成立時間1995年1月1日,成員國143個,負責(zé)管理世界貿(mào)易和經(jīng)濟次序. (2)基本職能:①維護關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定的基本原則并促進多邊貿(mào)易體制的各項目標(biāo). ②為其成員國之間就多邊貿(mào)易協(xié)定處理有關(guān)貿(mào)易關(guān)系的談判提供講壇. ③積極與其他國際組織合作,以求達到全球經(jīng)濟決策的一致. (3)中國入世的戰(zhàn)略意義 ①有利于中國提高經(jīng)濟政治地位,掌握戰(zhàn)略主動權(quán) ②有利于深化經(jīng)濟改革 ③有利于提高我國經(jīng)濟競爭力 ④有利于我國建立外貿(mào)的開放體系 ⑤有利于我國經(jīng)濟增長擴大就業(yè)(三)關(guān)稅的作用,有利于貫徹對外開放政策(四)關(guān)稅的征稅對象和納稅人征稅對象:是進出國境或關(guān)境的貨物和物品.納稅人: 是進出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人.(五)進口關(guān)稅:從價計征,除免稅外,最低稅率從3%~150%共17個等級,普通稅率8%~180%也有17個等級.:(1)公式:應(yīng)納關(guān)稅=完稅價格適用稅率(2)進口完稅價格的確定: ①定義:是該貨物國外授予我國的經(jīng)海關(guān)審查確定的運抵我國的到岸價格. ②當(dāng)?shù)桨秲r格無法確定時,完稅價格的確定: A不征國內(nèi)增值稅,消費稅的貨物完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價247。(1+進口最低稅率+20%) B要征國內(nèi)增值稅,消費稅的貨物完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價247。(1+進口最低稅率+20%+消費稅稅率) 因為增值稅是價外稅,故不計入 =國內(nèi)批發(fā)市價247。[1+進口最低稅率+20%+(1+關(guān)稅稅率)247。(1+消費稅稅率)消費稅稅率](六)出口關(guān)稅:應(yīng)納稅額=完稅價格適用稅率: (1)定義:是指該貨物授予國外的經(jīng)海關(guān)審查確定的離岸價格減去出口關(guān)稅的余額. (2)完稅價格=離岸價格247。(1+出口關(guān)稅稅率)=離岸價格－關(guān)稅:除免稅外,最低稅率從3%~150%,共17個稅級。普通稅率從8%~180%,也有17個稅級.:8種,包括栗,鎢礦砂,銻,山羊板皮,生絲,對蝦,鏝魚苗.(七)對個人進口物品的征稅: (1)一切入境旅客的行李物品 (2)個人郵遞物品 (3)運輸工具服務(wù)人員攜帶進口的應(yīng)稅自用物品 (4)其他方式進口的個人自用物品:所有人,收件人:免稅,20%,50%,100%,200%:由海關(guān)按照物品到岸價格核定:是對進出我國港口的外籍船舶征收的一種稅,實際上是使用稅.:“與外籍人有聯(lián)系”的船舶.:按船舶凈噸位:3個月期和30天期兩種.第六章 所得稅制 (一)所得額,收益額,純收益額,總收益額及其關(guān)系 收益額_／純收益額 企業(yè)所得稅,個人所得稅的所得額 ＼總收益額 農(nóng)業(yè)稅的所得額(不扣除成本費用) (二)對所得額課稅的評價(對所得稅的評價) ☆ (1)能使稅收收入比較準(zhǔn)確地反映國民收入的增減變化狀況 (2)有利于更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用(因其為直接稅,不能轉(zhuǎn)嫁,調(diào)控力度大) (3)有利于促進企業(yè)間的公平競爭 (1)受經(jīng)濟波動和經(jīng)濟管理水平高低的影響 (2)應(yīng)稅所得額的確定困難大,稽查難度大,容易被偷漏 (三)對所得額征稅的征收制度的比較☆ (1)定義:①分類征稅制是將各類所得,分別不同的來源課以不同的所得稅 ②綜合征稅制是對納稅人的各項各種來源所得的總額征稅的一種制度. (2)優(yōu)缺點/區(qū)別 ①分類征稅制: A優(yōu)點:課征簡便,易于按各類所得的性質(zhì)采用分類稅率,能夠控制稅源,防止偷漏稅款. B缺點:不利于實行累進稅率,難以體現(xiàn)按能負擔(dān)的原則. ②綜合征稅制: A優(yōu)點:可以采用累進稅率,體現(xiàn)合理負擔(dān)的原則. B缺點:核實所得額比較困難和復(fù)雜,容易造成偷漏現(xiàn)象. (分類征稅制)與申報法(綜合征稅年)的區(qū)別[與上面是一道題] (四)所得稅的種類: (內(nèi)資企業(yè)所得稅,外資企業(yè)所得稅) 3農(nóng)業(yè)所得稅二.(內(nèi)資)企業(yè)所得稅 (一)企業(yè)所得稅概念及作用/意義 :是對我國境內(nèi)企業(yè)(外企,個企除外)的生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得征收的一種稅. (1)統(tǒng)一稅法,公平稅負,有利于企業(yè)競爭 (2)有利于國家宏觀調(diào)控和微觀搞活. (3)有利于下一步與外資企業(yè)所得稅的合并. (4)簡化稅制,便于征管,易于操作. (二)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的主要征收制度 :是實行獨立經(jīng)濟核算的各種經(jīng)濟成分的企業(yè)和單位. 具體包括：國有企業(yè)集體企業(yè)私營企業(yè)聯(lián)營企業(yè)股份制企業(yè)有生產(chǎn) 經(jīng)營所得和其他所得的其他組織 :法定稅率33% 對規(guī)模小,利潤少的企業(yè),實行低稅優(yōu)惠,分兩檔 全年所得≤3萬 18% 3萬＜全年所得≤10萬 27% :是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得(如股息,利息,租金,轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得,特許權(quán)所得,營業(yè)外所得) (1)我國現(xiàn)行稅制中對企業(yè)的國內(nèi)外所得及其征稅的規(guī)定: ①國內(nèi)外所得要合并計稅 ②境外所得稅準(zhǔn)予抵免 ③抵免額不得超過應(yīng)納稅額 ④抵免限額公式: 境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi),境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅額來源于某外國的所得額247。應(yīng)納稅境內(nèi)外所得總額 (2)我國現(xiàn)行稅制中對聯(lián)營企業(yè)所得征稅的規(guī)定: ①聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得先就地征稅然后再分配. ②當(dāng)投資方所在地稅率高于聯(lián)營企業(yè)所在地稅率,投資方還將補交稅款,反之,不退不補. ③計算公式: 來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤額247。(1－聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率) 應(yīng)納所得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額投資方適用稅率 稅收扣除額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額聯(lián)營企業(yè)所得稅率 應(yīng)補所