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正文內(nèi)容

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)培訓(xùn)講義(編輯修改稿)

2025-07-25 13:32 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ?!   ?duì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)、適用范圍、審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位的責(zé)任區(qū)分、審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)、審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的對(duì)象等作出了規(guī)定?! ⌒聡?guó)家審計(jì)準(zhǔn)則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款,是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款,是對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介?!   ?duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。其中包括對(duì)職業(yè)道德的要求,聘請(qǐng)外部人員的相關(guān)要求作了規(guī)定。(第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部份敘述。)    對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案等作出了明確規(guī)定。(第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序)    對(duì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄和重大違法行為檢查進(jìn)行了規(guī)定?! ∑渲校骸 ?shí)施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。  審計(jì)證據(jù)的要求涉及第五章 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、第六章審計(jì)取證方法、第八章審計(jì)抽樣的內(nèi)容?! 徲?jì)記錄的要求涉及第五章 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容?!   》謩e對(duì)審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的編審、專題報(bào)告與綜合報(bào)告、審計(jì)結(jié)果公布、審計(jì)整改檢查進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序中的報(bào)告階段,第九章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容?!   ?duì)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計(jì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內(nèi)容?!   ∫?guī)定了不適用的情況以及有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的相關(guān)問題?! ×硗猓瑖?guó)家審計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)作出了一些特別規(guī)定知識(shí)點(diǎn)三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述  中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(CIA)前身為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì),成立于1987年。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于l987年加入國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(簡(jiǎn)稱IIA),成為國(guó)家分會(huì),中國(guó)是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員排名第四及擁有內(nèi)部審計(jì)人員最多的國(guó)家?! ≈袊?guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)依據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)章程》開展工作?! ?000年以來至2009年底,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、二十九個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和四個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南?! ∥覈?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述  中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CICPA)自1988年成立。從l994年5月開始籌備進(jìn)行中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的研究制定,l995年發(fā)布了第一批《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》,l996年1月1日起開始正式實(shí)施。此后,又有四批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)頒布并實(shí)施?! ≈袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2006年2月15發(fā)布,2007年1月1日起實(shí)施的共48項(xiàng)準(zhǔn)則統(tǒng)稱中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則四部分。2010年11月對(duì)其中38項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂,新準(zhǔn)則于2012年1月1日起執(zhí)行?! ?二)美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則概述(不用看)  (三)國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則概述  知識(shí)點(diǎn)四、審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用  (一)審計(jì)質(zhì)量的含義  審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度,包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是廣義的審計(jì)質(zhì)量,指所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是狹義的審計(jì)質(zhì)量,指具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量?! ?二)審計(jì)質(zhì)量控制的含義(理解)  審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作,或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。  直接目的:是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則,并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見?! ≈黧w:只能是專門的審計(jì)組織和人員。  客體:是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象,既包括審計(jì)的全過程,從計(jì)劃到實(shí)施,到最終表達(dá)意見,簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作,也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理,如審計(jì)工作底稿的歸檔管理,審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等?! 徲?jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況,適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)?! ?三)審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素  國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則要求,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對(duì)下列要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度:審計(jì)質(zhì)量責(zé)任。審計(jì)職業(yè)道德。審計(jì)人力資源。審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行。審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控?! ?huì)計(jì)師事務(wù)所的(了解)知識(shí)點(diǎn)五、我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施    如:保持獨(dú)立性、審計(jì)組織配備的審計(jì)人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)、審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門?!   ∪纾涸谖蓪徲?jì)人員時(shí),應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員,有無須回避的人際關(guān)系、審計(jì)人員的定期輪換等。審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃。在開始審計(jì)工作之后,為確保審計(jì)工作的總體公正性,審計(jì)工作底稿應(yīng)得到層層審核,助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核。某一審計(jì)項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計(jì)人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個(gè)審計(jì)組織的審計(jì)工作質(zhì)量?! ?新增)  按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制。  (1)審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括:(做好具體工作。干活)  遵守本準(zhǔn)則,保持審計(jì)獨(dú)立性。按照分工完成審計(jì)任務(wù),獲取審計(jì)證據(jù)。如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果。完成分配的其他工作。  (2)審計(jì)組組長(zhǎng)的工作職責(zé)包括:(做好組織、監(jiān)督、起草報(bào)告。項(xiàng)目指揮)  編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案。組織實(shí)施審計(jì)工作。督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作。審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)。組織編制并審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、專題報(bào)告、審計(jì)信息。配置和管理審計(jì)組的資源。審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)?! 徲?jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)?! 「鶕?jù)工作需要,審計(jì)組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長(zhǎng)的委托,主要履行下列職責(zé):(幫助組長(zhǎng)做工作,工作內(nèi)容與組長(zhǎng)相同。)  審計(jì)組組長(zhǎng)將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的,仍應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任?! ?3)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括:(分配工作、監(jiān)督、復(fù)核)  提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選。確定聘請(qǐng)外部人員事宜。指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作。復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料。審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。  業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案,組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)?! 徲?jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)組工作中存在的重要問題?! ?4)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括:(檢查)  審查修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書。提出審理意見。審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)?! ?5)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括:(決策,總指揮)  審定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和審計(jì)資源的配置。指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計(jì)工作。審定審計(jì)文書和審計(jì)信息。審計(jì)管理中的其他重要事項(xiàng)  審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任知識(shí)點(diǎn)六、國(guó)外審計(jì)質(zhì)量控制措施  【例題單選題】(2010年)下列各項(xiàng)中,不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是( )?!          赫_答案』D  【例題多選題】(2008年)下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中,屬于對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)控制的有( )?!   ?,以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)  ,保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作    ,應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核,并提出復(fù)核意見  『正確答案』BC  【例題單選題】(2007年)下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中,錯(cuò)誤的是( )。    ,不包括審計(jì)人員      『正確答案』B  【例題多選題】(2007年)下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述中,正確的有( )。            『正確答案』ACDE 知識(shí)點(diǎn)七、審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用  審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。  國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德  國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德,是指審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任?! ?010年審計(jì)署修訂頒布的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則15條,對(duì)于國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德要求做出了規(guī)定:審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德。其中:  嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,規(guī)范審計(jì)行為。(特色)  正直坦誠(chéng)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則,不屈從于外部壓力。不歪曲事實(shí),不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。廉潔自律,不利用職權(quán)謀取私利。維護(hù)國(guó)家利益和公共利益。(特色)  客觀公正就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度,以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論,實(shí)事求是地作出審計(jì)評(píng)價(jià)和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題?! ∏诿惚M責(zé)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)愛崗敬業(yè),勤勉高效,嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致,認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé),保證審計(jì)工作質(zhì)量。(特色)  保守秘密就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密。對(duì)于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況,未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露,不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的知識(shí)點(diǎn)八、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德  2003年4月12日,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的主要要求有:11項(xiàng)  ,嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定?! ?、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。  ,做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉?! ?,保持廉潔,不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。  ,并合理使用職業(yè)判斷?! ?,必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助。  ,不做任何違反誠(chéng)信原則的事情?! 。匆?guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料?! ??! ?,妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系(特殊點(diǎn))。  ,提高服務(wù)質(zhì)量?!≈R(shí)點(diǎn)九、社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德  2009年10月,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)印發(fā)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》,將于2010年7月1日起施行?! ∽?cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)道德守則》包括五個(gè)組成部分:  《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》  《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第2號(hào)——職業(yè)道德概念框架》  《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第3號(hào)——提供專業(yè)服務(wù)的具體要求》  《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》  《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第5號(hào)——其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》  其中,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》規(guī)定:  、客觀和公正原則,在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性。  ,保持應(yīng)有的關(guān)注,勤勉盡責(zé)?! ?,對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密?! ?,樹立良好的職業(yè)形象?!  吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第5號(hào)——其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》中,對(duì)獨(dú)立性概念進(jìn)行了重點(diǎn)說明。獨(dú)立性包實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立:  實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)?! ⌒问缴系莫?dú)立性是一種外在表現(xiàn),使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方,在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后,認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度?!  纠}多選題】(2010年)下列有關(guān)審計(jì)職業(yè)道德的表述中,正確的有( )?! ?,不得隱瞞或者曲解事實(shí)  ,應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎    ,負(fù)有保密責(zé)任    『正確答案』ABCD第四章 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序(一)審計(jì)目標(biāo)的含義  審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn),是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地,是目的的具體化。審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。  審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素,一是社會(huì)的需求,二是審計(jì)界自身的能力和水平?! ?二)審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用  審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的方向。不僅影響審計(jì)方案的制定,還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。知識(shí)點(diǎn)二、總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)  審計(jì)目標(biāo)通常可以劃分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。  總體審計(jì)目標(biāo):是指實(shí)施審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的最終目的?! 【唧w審計(jì)目標(biāo):是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化,是針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容所確定的審計(jì)目的?! ?一)總體審計(jì)目標(biāo)    根據(jù)《憲法》制定的《審計(jì)法》有關(guān)規(guī)定,我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)可以概括為真實(shí)性、合法性和效益性。    根據(jù)2003年4月頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定,對(duì)于被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)?!   】傮w目標(biāo)包括兩個(gè)方面:一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告,并與管理層和治理層溝通?! ?二)具體審計(jì)目標(biāo)  具體審計(jì)目標(biāo)是上述總體審計(jì)目標(biāo)在具體審計(jì)項(xiàng)目中的細(xì)化?! 【唧w審計(jì)目標(biāo)包括:一般審計(jì)目標(biāo)和個(gè)別審計(jì)目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。個(gè)別審計(jì)目標(biāo)是按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo),只適用于特定的審計(jì)項(xiàng)目?! ∝?cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目,一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)。審計(jì)的過程就是獲取支持管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的過程?! ±?,管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨及其金額100萬,意味著管理層做出了下列明確的認(rèn)定:  (1)記錄的存貨是存在的。(存在)  (2)存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?  同時(shí),管理層也做出下列隱含的認(rèn)定:  (1)所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄。(完整性)  (2)記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。(權(quán)利和義務(wù))  管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定包括:①存在或發(fā)生。②完整性。③權(quán)利和義務(wù)(資產(chǎn)、負(fù)債)。④計(jì)價(jià)和分配。⑤反映和披露  管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可以歸為三類
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