【文章內(nèi)容簡介】 第三章教材練習(xí)參考答案第三章練習(xí)參考答案習(xí)題一編號賬戶名稱借方金額貸方金額（1）其他應(yīng)收款200庫存現(xiàn)金200（2）庫存現(xiàn)金4000銀行存款4000（3）銀行存款80000短期借款80000（4）庫存現(xiàn)金46000銀行存款46000（5）應(yīng)付職工薪酬46000庫存現(xiàn)金46000（6）制造費(fèi)用190庫存現(xiàn)金190（7）銀行存款95000應(yīng)收賬款95000（8）預(yù)提費(fèi)用5800銀行存款5800（9）管理費(fèi)用180庫存現(xiàn)金180（10）銀行存款5700預(yù)收賬款5700（11）管理費(fèi)用450庫存現(xiàn)金50其他應(yīng)收款500（12）庫存現(xiàn)金60其他應(yīng)收款60（13）物資采購160庫存現(xiàn)金160（14）應(yīng)付賬款24000銀行存款24000（15）營業(yè)外支出490庫存現(xiàn)金490（16）應(yīng)收賬款540銀行存款540（17）預(yù)提費(fèi)用3100銀行存款3100（18）銀行存款2400財務(wù)費(fèi)用2400（19）銀行存款500其他應(yīng)付款500（20）銀行存款30庫存現(xiàn)金30（21）制造費(fèi)用21000銀行存款21000第三章 案例分析會計憑證 第三章 案例分析會計憑證2001年11月9日，某市審計局財務(wù)審計組對市屬水泥廠進(jìn)年度財務(wù)檢查，查閱記由憑證時發(fā)現(xiàn)：該廠一張記賬憑證上的會計分錄為借記“原材料—煙煤”張4戶66400元，貸記“應(yīng)收賬款”張4戶66400元。但是，購入的煙煤沒有原始發(fā)票，也沒有入庫單，只是在記賬憑證下面附了一張由該廠開具給B公司的收款收據(jù)；經(jīng)查，B公司既不耗用也不經(jīng)營煙煤。通過調(diào)查了解，原來是該廠以購煙煤為名，行購車抵債之實(shí)。進(jìn)一步追問，得知B公司以一臺吉普車抵還了欠該廠的貨款，由于廠長打招呼不要將其入固定資產(chǎn)賬，于是就做煙煤處理掉。審計組就此僅責(zé)令市屬水泥廠調(diào)整會計賬務(wù)，并給予了經(jīng)濟(jì)處罰。請思考并回答以下問題：（1）指出該企業(yè)以購煤為名行購車抵債之實(shí)賬務(wù)處理的錯誤之處（2）審計組責(zé)令調(diào)賬，您認(rèn)為應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理調(diào)整（3）本案例中，審計組僅給予經(jīng)濟(jì)處罰就完事，是否也是一種執(zhí)法不嚴(yán)的行為。第三章案例分析利潤表第三章案例分析利潤表趙清泉和劉曉悅是一對夫婦，于207年1月1日注冊成立了大同利食品店，注冊資金是60000元，包括到工商局登記注冊費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)等費(fèi)用在內(nèi)的開辦費(fèi)共計支出了3000元（全部計入第一年的費(fèi)用），店面用房屋（包括貨架、和辦公設(shè)施）是租來的，一次支付2年的租金26000元，用銀行存款15000購買了一臺冰柜（可使用3年），207年全年進(jìn)貨的成本是265000元，其中有15000元的貨款尚未支付，到年底經(jīng)盤點(diǎn)貨架上尚有存貨25000元。207年全年銷售食品收到現(xiàn)金338000元，還有29000元的貨款208年2月才能收回，全年共支付水電費(fèi)4900元 ，衛(wèi)生、消防等費(fèi)用600元，辦公、包裝費(fèi)用4300元，繳納銷售稅金7200元，按照規(guī)定大同利食品店第一年免繳所得稅，趙清泉和劉曉悅夫婦每月為他們自己發(fā)工資各1000元用于家庭的日常支出。到了年底趙清泉夫婦告訴在外地學(xué)習(xí)會計專業(yè)放寒假回家的兒子趙劉胤說今年虧損2000元。趙劉胤把他們記的流水賬拿來編了一張“利潤表”后說您們今年盈利35000元（假定完全正確）。請您回答以下問題：請您指出趙清泉夫婦計算的錯誤在什么地方？請您把趙劉胤所編制的利潤表列示出來第四章 知識點(diǎn)自學(xué)第四章 會計分期與會計確認(rèn)基礎(chǔ)第一節(jié)：會計分期– 對某些未被確切認(rèn)識的事物,根據(jù)客觀的正常情況或趨勢所作的合乎事理的判斷– 會計主體：只有本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能作為核算的對象和范圍– 持續(xù)經(jīng)營：作為會計主體的企業(yè)，將會長期的以現(xiàn)時的形式和現(xiàn)有的目標(biāo)持續(xù)不斷的經(jīng)營下去– 會計分期：將企業(yè)在時間上持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動，人為地分成一個個相等的時間段，每個時間段稱為一個會計期間– 貨幣計量第二節(jié)：會計確認(rèn)：如何將收入和費(fèi)用歸集到各個會計期間– 應(yīng)計制：以收入和費(fèi)用的發(fā)生時間為標(biāo)準(zhǔn)– 現(xiàn)金制：以收入和費(fèi)用的款項(xiàng)實(shí)際收支時間為標(biāo)準(zhǔn)n 收入與費(fèi)用的配比：將相關(guān)的費(fèi)用和收入相互配合與相互比較的計算程序n 收入和費(fèi)用的收支期間與歸屬期間– 收支期間：指收入收到了現(xiàn)款和費(fèi)用支付了現(xiàn)款的會計期間– 歸屬期間：指應(yīng)獲得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的會計期間n 相互關(guān)系的三種情況– 第一種情況：本期內(nèi)收到的收入就是本期已獲得的收入，本期已支付的費(fèi)用就是本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用– 第二種情況：本期內(nèi)收到而本期尚未獲得的收入，本期內(nèi)支付而不應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用– 第三種情況：本期應(yīng)獲得的但尚未收到的收入，本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但尚未支付的費(fèi)用4..：收付實(shí)現(xiàn)制、實(shí)收實(shí)付制– 確定本期的收入和費(fèi)用，以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)– 不考慮預(yù)收收入、預(yù)付費(fèi)用，以及應(yīng)計收入和應(yīng)計費(fèi)用的存在：權(quán)責(zé)發(fā)生制、應(yīng)收應(yīng)付制– 確定本期收入和費(fèi)用，以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)– 我國要求采用權(quán)責(zé)發(fā)生制第三節(jié)：編制會計報表– 按照應(yīng)予歸屬的標(biāo)準(zhǔn)，合理地反映相互連接的各會計期應(yīng)得的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，使各期的收入和費(fèi)用能在相互適應(yīng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行配比，從而比較正確地算出各期的盈虧期末應(yīng)予調(diào)整的賬項(xiàng)（1）– 應(yīng)計項(xiàng)目：應(yīng)付費(fèi)用。本期已發(fā)生（耗用）而尚未支付現(xiàn)金的費(fèi)用；應(yīng)收收入。本會計期間已實(shí)現(xiàn)（賺?。┒形词宅F(xiàn)的收入；期末應(yīng)予調(diào)整的賬項(xiàng)（2）– 遞延項(xiàng)目：預(yù)付費(fèi)用，通常需預(yù)先支付，然后才有享用的權(quán)利；預(yù)收收入，在未提供產(chǎn)品或勞務(wù)之前先行收取的款項(xiàng)。期末應(yīng)予調(diào)整的賬項(xiàng)（3）– 估計項(xiàng)目：需要調(diào)整的金額不確定n 固定資產(chǎn)折舊的提取n 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取n 無形資產(chǎn)的攤銷第四章 練習(xí)題第四章 練習(xí)題實(shí)務(wù)題1：“現(xiàn)金制”和“應(yīng)計制”例1： 2006年初，小王開辦一家汽車修理店，投入資金100,000元，具體開支如下：,000元,000元,000元,000元作為流動資金備用開張后，前兩個月發(fā)生的收入如下：（1）第一個月：修理汽車共取得收入15,000元：其中收到現(xiàn)金12,000元，3,000元暫欠。（2）第二個月：修理汽車共取得收入20,000元：收到現(xiàn)金18,000元，其中2,000元是第一個月的修理款收回。實(shí)務(wù)題2：農(nóng)信公司2006年7月1日向銀行借入期限為1年的貸款100萬元，利息每季度結(jié)算一次，年利率為6%。農(nóng)信公司將在9月末支付利息 15,000元。請編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。如9月份確認(rèn)當(dāng)月利息費(fèi)用和支付這一季度利息，請編制調(diào)整會計分錄為實(shí)務(wù)題3：農(nóng)信公司2006年7月1日出租一套商品房，租賃合同約定半年租金為3,600元，至年底尚未收到，請編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。實(shí)務(wù)題4：2006年12月1日，農(nóng)信公司因租賃一個經(jīng)營部預(yù)付12個月的房屋租金36,000元。 請編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。實(shí)務(wù)題5：公司至本年年底為止應(yīng)承擔(dān)1個月的房屋租費(fèi)用3,000元，未耗用的33,000元仍應(yīng)列為資產(chǎn)，請編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。實(shí)務(wù)題6：農(nóng)信公司于2006年8月10日預(yù)收將于9~10月銷售的一批商品定金200,000元。請編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。實(shí)務(wù)題7：9月份發(fā)出售價為100,000元的商品，假設(shè)該商品成本為60,000元，請編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。實(shí)務(wù)題8：農(nóng)信公司于2006年2月1日購入辦公用電子設(shè)備一臺，價值21,000元，假設(shè)估計殘值為1,000元，估計使用年限5年。，請編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。第四章教材練習(xí)參考答案第四章練習(xí)參考答案習(xí)題一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金制應(yīng)計制收入費(fèi)用收入費(fèi)用（1）支付本月的水電費(fèi)1500元。15001500（2）收到上月銷貨款20000元。20000（3）預(yù)付下季度的房租3000元。3000（4）計提本月的折舊2000元。2000（5）本月銷售商品15000元，收款10000元。1000015000（6）預(yù)計本月的利息收入1000元。1000（7）支付上月貨款5000元。5000（8）本月銷售商品2000元，款未收。2000（9）預(yù)提本月短期借款利息3000元。3000合計300009500180006500習(xí)題二會計分錄：（按照年度作為一個會計期間進(jìn)行調(diào)整）編號賬戶名稱借方金額貸方金額（1）管理費(fèi)用25000預(yù)付賬款25000（2）管理費(fèi)用1250累計攤銷1250（3）制造費(fèi)用20000其他應(yīng)付款20000（4）財務(wù)費(fèi)用6000應(yīng)付利息6000（5）管理費(fèi)用2000累計折舊2000（6）所得稅費(fèi)用2000應(yīng)交稅費(fèi)20第四章 案例分析權(quán)責(zé)發(fā)生制128 萬元國有資產(chǎn)的 “ 變臉術(shù) ” 大明化工進(jìn)出口公司是一家專業(yè)從事化工產(chǎn)品進(jìn)出口業(yè)務(wù)的國有外貿(mào)公司，長期從事各類化工、農(nóng)藥類產(chǎn)品、原料的出口業(yè)務(wù)，也是在當(dāng)?shù)鼐哂幸欢ㄓ绊懥褪袌稣加新实囊?guī)?；瘜I(yè)公司。進(jìn)入新世紀(jì)之后，隨著中國加入 WTO ，為了進(jìn)一步開拓國際市場，當(dāng)?shù)卣块T連續(xù)出臺鼓勵企業(yè)出口創(chuàng)匯的相關(guān)政策，除了按照國家出口退稅政策對出口業(yè)務(wù)實(shí)施退稅待遇外，政府部門還專門發(fā)出紅頭文件，規(guī)定對本地區(qū)所有出口企業(yè)自 2002 年度開始實(shí)行按創(chuàng)匯金額每一美元補(bǔ)貼七分人民幣的激勵政策。不過，此項(xiàng)創(chuàng)匯補(bǔ)貼的具體辦理過程中，需要在公司會計年度結(jié)束后，集中海關(guān)出口報關(guān)單、經(jīng)過對外經(jīng)貿(mào)部門審核，最后按要求送到當(dāng)?shù)刎斦块T，經(jīng)辦的持續(xù)時間相對較長，辦理層次也比較多。由于是當(dāng)?shù)卣呐R時性激勵政策，中間也存在著一定的不確定性，企業(yè)通常并沒有特別關(guān)注這項(xiàng)補(bǔ)貼資金的到位和入賬。前幾年該企業(yè)也是在第二年下半年才能收到相應(yīng)數(shù)額的補(bǔ)貼 2003 年春節(jié)過后，大明公司的外貿(mào)管理部門、財務(wù)部門依照政府發(fā)放的文件要求，向財政主管部門對上年度的出口創(chuàng)匯情況進(jìn)行了相應(yīng)的結(jié)算和申報。申報材料送上去后，公司上下都沒有再提起此事。對國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)改革是當(dāng)時政府極力推進(jìn)的一項(xiàng)工作。根據(jù)當(dāng)?shù)卣P(guān)于推進(jìn)流通類國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改制先走一步的整體安排，大明化工進(jìn)出口公司被確定將以 2003 年 6 月 30 日為產(chǎn)權(quán)改制基準(zhǔn)日。公司進(jìn)行核資評估后，實(shí)施國有股按照規(guī)定轉(zhuǎn)讓給個人，管理層持大股、業(yè)務(wù)骨干全面持股的產(chǎn)權(quán)改制。由于上下配合比較順暢，改制工作在 2003 年 10 月得到當(dāng)?shù)貒Y監(jiān)管部門批準(zhǔn)后基本結(jié)束了。國有公司自然就變成非國有公司了。不過，人還是那些人、事還是那些事。外在特征并沒有明顯的變化，但是，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)卻發(fā)生了本質(zhì)的變化。國慶過去，當(dāng)?shù)刎斦块T照舊打來電話，會計小王就順利地去辦理了 128 萬元上年度出口創(chuàng)匯補(bǔ)貼款的轉(zhuǎn)賬支票。這款也自然而然就進(jìn)入了改制之后新公司的賬目。情隨事遷，屬于國有企業(yè)的資產(chǎn)就這樣輕易流失到部分私人“腰包”里去了。事后，在國資監(jiān)管“風(fēng)暴”下，有關(guān)部門曾委派人員來公司調(diào)查情況，公司上卞則一致認(rèn)為，公司主觀沒有任何故意與過錯，以前都是這樣處理的，按實(shí)際收到的財政補(bǔ)貼數(shù)進(jìn)行會計記賬。因?yàn)?，也曾?jīng)發(fā)生過前面有紅頭文件，到最后也兌現(xiàn)不了，結(jié)果計了利潤、發(fā)了獎金，資金長期到不了賬的情況。況且，制度也沒有明確交代這樣的事項(xiàng)如何處理。透過此事，不少人覺得，原來國有資產(chǎn)是可以這樣 “ 變臉 ” 的，從國有到非國有?？磥恚瑱?quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的應(yīng)用絕對是一種原則與利益的分界線。案例分析與討論： 根據(jù)上述案例，你認(rèn)為如何在實(shí)際工作中正確地應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 ?第五章 知識點(diǎn)自學(xué)第五章 貨幣資金知識點(diǎn)第一節(jié)：庫存現(xiàn)金：處于貨幣狀態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。收支頻繁、流動性極大，資金運(yùn)動的起點(diǎn)和終點(diǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中，合計列入“貨幣資金”項(xiàng)目?，F(xiàn)金收入的內(nèi)部控制現(xiàn)金支出的內(nèi)部控：用款單位提出用款（或報銷）申請；相應(yīng)主管批準(zhǔn)簽字；會計人員審核、簽字后交出納付款庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制：核定庫存限額，超過部分及時解繳銀行；日記賬日清月結(jié)，賬款相符；收入現(xiàn)金應(yīng)全額解交銀行，不得坐支；定期或不