【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 十二條提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師專項(xiàng)核查意見。專項(xiàng)核查意見是否說(shuō)明相關(guān)非標(biāo)審計(jì)意見涉及事項(xiàng)的重大影響已經(jīng)消除或者將通過(guò)本次交易予以消除。9交易標(biāo)的資產(chǎn)涉及立項(xiàng)、環(huán)保、行業(yè)準(zhǔn)入、用地、規(guī)劃、建設(shè)施工等有關(guān)報(bào)批事項(xiàng)的，在本次交易的首次董事會(huì)決議公告前，是否取得并提供的相應(yīng)的許可證書或者有關(guān)主管部門的批復(fù)文件。10上市公司擬購(gòu)買資產(chǎn)的，在本次交易的首次董事會(huì)決議公告前，資產(chǎn)出售方已經(jīng)合法擁有標(biāo)的資產(chǎn)的完整權(quán)利的證明文件，及不存在限制或者禁止轉(zhuǎn)讓的情形的說(shuō)明材料；擬購(gòu)買的資產(chǎn)為土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)等資源類權(quán)利的，是否已取得并提供相應(yīng)的權(quán)屬證書，以及具備相應(yīng)的開發(fā)或者開采條件。11上市公司吸收合并、分立的等創(chuàng)新業(yè)務(wù)或無(wú)先例事項(xiàng)的重組是否已經(jīng)相關(guān)部門原則同意。12上市公司是否處于被證監(jiān)會(huì)立案稽查尚未結(jié)案狀態(tài)。13重大資產(chǎn)重組的交易對(duì)方及其控股股東、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)在重大資產(chǎn)重組預(yù)案中披露是否存在泄露本次重大資產(chǎn)重組內(nèi)幕信息以及利用本次重大資產(chǎn)重組信息進(jìn)行內(nèi)幕交易的情形。14如本所核查結(jié)果顯示股票交易存在明顯異常且上市公司決定繼續(xù)推進(jìn)本次重組進(jìn)程的，公司應(yīng)當(dāng)在發(fā)布重大資產(chǎn)重組報(bào)告書的同時(shí)，就公司股票交易存在明顯異常、可能導(dǎo)致本次重組進(jìn)程被暫?；蛘弑唤K止作出風(fēng)險(xiǎn)提示公告；如籌劃重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)停牌期間因重組事項(xiàng)涉嫌內(nèi)幕交易被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查或者被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榍夜緵Q定繼續(xù)推進(jìn)本次重組進(jìn)程的，上市公司應(yīng)當(dāng)在披露重大資產(chǎn)重組報(bào)告書的同時(shí)披露有關(guān)立案情況，并就本次重組進(jìn)程被暫停和可能被終止作出風(fēng)險(xiǎn)提示公告。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)核查意見序號(hào)項(xiàng)目是/否/不適用備注1上市公司重組方案是否屬于《重組辦法》第十二條的規(guī)定借殼重組，計(jì)算原則是否執(zhí)行累計(jì)首次原則和預(yù)期合并原則；如是，重組方案是否符合《重組辦法》第十二條的要求。2向第三方購(gòu)買資產(chǎn)發(fā)行股份數(shù)量是否不低于發(fā)行后上市公司總股本的5%或擬購(gòu)買資產(chǎn)的交易金額不低于1億元人民幣3發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的同時(shí)募集部分配套資金，配套資金比例是否不超過(guò)交易總金額的25%4上市公司董事會(huì)編制的重大資產(chǎn)重組預(yù)案是否符合《重組辦法》、《規(guī)定》及《準(zhǔn)則》的要求。5重大資產(chǎn)重組的交易對(duì)方是否已根據(jù)《規(guī)定》第一條的要求出具了書面承諾和聲明，承諾“保證其所提供信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，保證不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并聲明承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任”。該等承諾和聲明應(yīng)當(dāng)與上市公司董事會(huì)決議同時(shí)公告、是否已明確記載于重組預(yù)案中。 6上市公司是否已就本次重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)與交易對(duì)方簽訂附條件生效的交易合同；交易合同的生效條件是否符合《規(guī)定》第二條的要求，交易合同主要條款是否齊備，交易合同附帶的保留條款、補(bǔ)充協(xié)議和前置條件是否對(duì)本次交易進(jìn)展構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響。交易合同應(yīng)當(dāng)載明本次重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)一經(jīng)上市公司董事會(huì)、股東大會(huì)批準(zhǔn)并經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，交易合同即應(yīng)生效。重大資產(chǎn)重組涉及發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的，交易合同應(yīng)當(dāng)載明特定對(duì)象擬認(rèn)購(gòu)股份的數(shù)量或者數(shù)量區(qū)間、認(rèn)購(gòu)價(jià)格或者定價(jià)原則、限售期，以及目標(biāo)資產(chǎn)的基本情況、交易價(jià)格或者定價(jià)原則、資產(chǎn)過(guò)戶或交付的時(shí)間安排和違約責(zé)任等條款。7上市公司董事會(huì)是否已按照《規(guī)定》第四條的要求對(duì)相關(guān)事項(xiàng)作出明確判斷并記載于董事會(huì)決議記錄中。(1)交易標(biāo)的資產(chǎn)涉及立項(xiàng)、環(huán)保、行業(yè)準(zhǔn)入、用地、規(guī)劃、建設(shè)施工等有關(guān)報(bào)批事項(xiàng)的，在本次交易的首次董事會(huì)決議公告前應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的許可證書或者有關(guān)主管部門的批復(fù)文件；本次交易行為涉及有關(guān)報(bào)批事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在重大資產(chǎn)重組預(yù)案中詳細(xì)披露已向有關(guān)主管部門報(bào)批的進(jìn)展情況和尚需呈報(bào)批準(zhǔn)的程序，并對(duì)可能無(wú)法獲得批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)作出特別提示。(2)上市公司擬購(gòu)買資產(chǎn)的，在本次交易的首次董事會(huì)決議公告前，資產(chǎn)出售方必須已經(jīng)合法擁有標(biāo)的資產(chǎn)的完整權(quán)利，不存在限制或者禁止轉(zhuǎn)讓的情形。 上市公司擬購(gòu)買的資產(chǎn)為企業(yè)股權(quán)的，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)不存在出資不實(shí)或者影響其合法存續(xù)的情況；上市公司在交易完成后成為持股型公司的，作為主要標(biāo)的資產(chǎn)的企業(yè)股權(quán)應(yīng)當(dāng)為控股權(quán)。 上市公司擬購(gòu)買的資產(chǎn)為土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)等資源類權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)已取得相應(yīng)的權(quán)屬證書，并具備相應(yīng)的開發(fā)或者開采條件。 (3)上市公司購(gòu)買資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)有利于提高上市公司資產(chǎn)的完整性(包括取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn))，有利于上市公司在人員、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等方面保持獨(dú)立。 (4)本次交易應(yīng)當(dāng)有利于上市公司改善財(cái)務(wù)狀況、增強(qiáng)持續(xù)盈利能力，有利于上市公司突出主業(yè)、增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，有利于上市公司增強(qiáng)獨(dú)立性、減少關(guān)聯(lián)交易、避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。8本次交易的整體方案是否符合《重組辦法》第十條、第四十一條和《規(guī)定》第四條所列明的各項(xiàng)要求。9本次交易的標(biāo)的資產(chǎn)是否完整，其權(quán)屬狀況是否清晰，相關(guān)權(quán)屬證書是否完備有效，標(biāo)的資產(chǎn)按交易合同約定進(jìn)行過(guò)戶或轉(zhuǎn)移是否存在重大法律障礙，相關(guān)的違約責(zé)任是否切實(shí)有效。10上市公司董事會(huì)編制的重大資產(chǎn)重組預(yù)案是否按照本所《信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第15號(hào)――重大資產(chǎn)重組風(fēng)險(xiǎn)披露》要求，已充分披露本次交易存在的重大不確定性因素和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。11對(duì)本次交易所涉及的資產(chǎn)定價(jià)和股份定價(jià)（如涉及）進(jìn)行全面分析，說(shuō)明定價(jià)是否合理。12對(duì)交易完成后上市公司的市場(chǎng)地位、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、持續(xù)發(fā)展能力、公司治理機(jī)制進(jìn)行全面分析。13上市公司董事會(huì)編制的重大資產(chǎn)重組預(yù)案中是否存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。14本次重組相關(guān)主體是否存在依據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)與上市公司重大資產(chǎn)重組相關(guān)股票異常交易監(jiān)管的暫行規(guī)定》第十三條不得參與任何上市公司的重大資產(chǎn)重組的情形。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)核查要點(diǎn)序號(hào)項(xiàng)目是/否/不適用備注一、交易對(duì)方的情況1交易對(duì)方的基本情況交易對(duì)方的名稱、企業(yè)性質(zhì)、注冊(cè)地、主要辦公地點(diǎn)、法定代表人、稅務(wù)登記證號(hào)碼與實(shí)際情況是否相符 交易對(duì)方是否無(wú)影響其存續(xù)的因素交易對(duì)方為自然人的，是否未取得其他國(guó)家或者地區(qū)的永久居留權(quán)或者護(hù)照交易對(duì)方闡述的歷史沿革是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在任何虛假披露2交易對(duì)方的控制權(quán)結(jié)構(gòu)交易對(duì)方披露的產(chǎn)權(quán)及控制關(guān)系是否全面、完整、真實(shí)如交易對(duì)方成立不足一年或沒有開展實(shí)際業(yè)務(wù)，是否已核查交易對(duì)方的控股股東或者實(shí)際控制人的情況是否已核查交易對(duì)方的主要股東及其他管理人的基本情況3交易對(duì)方的實(shí)力是否已核查交易對(duì)方從事的主要業(yè)務(wù)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)營(yíng)成果及在行業(yè)中的地位是否已核查交易對(duì)方的主要業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r是否已核查交易對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)負(fù)債情況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況等4交易對(duì)方的資信情況交易對(duì)方及其高級(jí)管理人員、交易對(duì)方的實(shí)際控制人及其高級(jí)管理人員最近5年內(nèi)是否未受到過(guò)行政處罰（不包括證券市場(chǎng)以外的處罰）、刑事處罰或者涉及與經(jīng)濟(jì)糾紛有關(guān)的重大民事訴訟或者仲裁交易對(duì)方及其高級(jí)管理人員最近5年是否未受到與證券市場(chǎng)無(wú)關(guān)的行政處罰交易對(duì)方是否未控制其他上市公司 如控制其他上市公司的，該上市公司的合規(guī)運(yùn)作情況，是否不存在控股股東占用上市公司資金、利用上市公司違規(guī)提供擔(dān)保等問(wèn)題交易對(duì)方是否不存在其他不良記錄5交易對(duì)方與上市公司之間的關(guān)系交易對(duì)方與上市公司之間是否不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系交易對(duì)方是否未向上市公司推薦董事或者高級(jí)管理人員的情況6交易對(duì)方是否承諾在限定期限內(nèi)不以任何形式轉(zhuǎn)讓其所持股份7交易對(duì)方是否不存在為他人代為持有股份的情形二、上市公司重組中購(gòu)買資產(chǎn)的狀況（適用于上市公司購(gòu)買資產(chǎn)、對(duì)已設(shè)立企業(yè)增資、接受附義務(wù)的贈(zèng)與或者托管資產(chǎn)、定向發(fā)行購(gòu)買資產(chǎn)、借殼重組等情況）1購(gòu)買資產(chǎn)所屬行業(yè)是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)范圍若不屬于，是否不存在影響行業(yè)發(fā)展的重大政策因素涉及稀土開采及冶煉分離企業(yè)的并購(gòu)重組，應(yīng)披露其符合《稀土行業(yè)準(zhǔn)入條件》的依據(jù)；不能提供依據(jù)的，應(yīng)披露其是否能通過(guò)《稀土行業(yè)準(zhǔn)入條件》審查具有重大不確定性，并作重大風(fēng)險(xiǎn)提示2購(gòu)買資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況購(gòu)買的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)在最近3年內(nèi)是否有確定的持續(xù)經(jīng)營(yíng)記錄 交易對(duì)方披露的取得并經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)資產(chǎn)或業(yè)務(wù)的時(shí)間是否真實(shí) 購(gòu)買資產(chǎn)最近3年是否不存在重大違法違規(guī)行為3購(gòu)買資產(chǎn)的財(cái)務(wù)狀況該項(xiàng)資產(chǎn)是否具有持續(xù)盈利能力收入和利潤(rùn)中是否不包含較大比例（如30%以上）的非經(jīng)常性損益是否不涉及將導(dǎo)致上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加且數(shù)額較大的異常應(yīng)收或應(yīng)付帳款交易完成后是否未導(dǎo)致上市公司的負(fù)債比例過(guò)大（如超過(guò)70%），屬于特殊行業(yè)的應(yīng)在備注中說(shuō)明交易完成后上市公司是否不存在將承擔(dān)重大擔(dān)保或其他連帶責(zé)任，以及其他或有風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題相關(guān)資產(chǎn)或業(yè)務(wù)是否不存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件虛假記載；或者其他重大違法行為4購(gòu)買資產(chǎn)的權(quán)屬狀況權(quán)屬是否清晰是否已經(jīng)辦理了相應(yīng)的權(quán)屬證明，包括相關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)或其他權(quán)益的權(quán)屬證明交易對(duì)方向上市公司轉(zhuǎn)讓前述資產(chǎn)是否不存在政策障礙、抵押或凍結(jié)等權(quán)利限制是否不會(huì)產(chǎn)生訴訟、人員安置糾紛或其他方面的重大風(fēng)險(xiǎn)該資產(chǎn)正常運(yùn)營(yíng)所需要的人員、技術(shù)以及采購(gòu)、營(yíng)銷體系等是否一并購(gòu)入如為完整經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)（包括股權(quán)或其他可獨(dú)立核算會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)）交易對(duì)方是否合法擁有該項(xiàng)權(quán)益類資產(chǎn)的全部權(quán)利該項(xiàng)權(quán)益類資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬是否清晰與該項(xiàng)權(quán)益類資產(chǎn)相關(guān)的公司發(fā)起人是否不存在出資不實(shí)或其他影響公司合法存續(xù)的情況標(biāo)的資產(chǎn)股權(quán)結(jié)構(gòu)披露是否全面、完整（披露全部股東，及各股東均追溯至其終極自然人股東或國(guó)資機(jī)構(gòu)），是否全面、完整披露交易標(biāo)的的股權(quán)演變情況屬于有限責(zé)任公司的，相關(guān)股權(quán)注入上市公司是否已取得其他股東的同意或者是有證據(jù)表明，該股東已經(jīng)放棄優(yōu)先購(gòu)買權(quán) 股權(quán)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰是否已辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)證書該項(xiàng)資產(chǎn)（包括該股權(quán)所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)）是否無(wú)權(quán)利負(fù)擔(dān)，如抵押、質(zhì)押等擔(dān)保物權(quán)是否無(wú)禁止轉(zhuǎn)讓、限制轉(zhuǎn)讓或者被采取強(qiáng)制保全措施的情形是否不存在導(dǎo)致該資產(chǎn)受到第三方請(qǐng)求或政府主管部門處罰的事實(shí)是否不存在訴訟、仲裁或其他形式的糾紛相關(guān)公司章程中是否不存在可能對(duì)本次交易產(chǎn)生影響的主要內(nèi)容或相關(guān)投資協(xié)議相關(guān)資產(chǎn)是否在最近3年曾進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或者交易相關(guān)資產(chǎn)的評(píng)估或者交易價(jià)格與本次評(píng)估（預(yù)估）價(jià)格相比是否存在差異如有差異是否已進(jìn)行合理性分析相關(guān)資產(chǎn)在最近3年曾進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或者交易的，是否在公告中如實(shí)披露5資產(chǎn)的獨(dú)立性進(jìn)入上市公司的資產(chǎn)或業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性，是否未因受到合同、協(xié)議或相關(guān)安排約束，如特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、特種行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可等而具有不確定性注入上市公司后，上市公司是否直接參與其經(jīng)營(yíng)管理，或做出適當(dāng)安排以保證其正常經(jīng)營(yíng)6是否不存在控股股東及其關(guān)聯(lián)人以與主業(yè)無(wú)關(guān)資產(chǎn)或低效資產(chǎn)償還其占用上市公司的資金的情況7涉及購(gòu)買境外資產(chǎn)的，是否對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行核查，如委托境外中介機(jī)構(gòu)協(xié)助核查，則在備注中予以說(shuō)明（在境外中介機(jī)構(gòu)同意的情況下，有關(guān)上述內(nèi)容的核查，可援引境外中介機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查意見）8交易合同約定的資產(chǎn)交付安排是否不存在可能導(dǎo)致上市公司交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)后不能及時(shí)獲得對(duì)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的違約責(zé)任是否切實(shí)有效9擬在重組后發(fā)行新股或債券時(shí)連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī)的購(gòu)買的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)是否獨(dú)立完整，且在最近兩年未發(fā)生重大變化購(gòu)買資產(chǎn)是否在進(jìn)入上市公司前已在同一實(shí)際控制人之下持續(xù)經(jīng)營(yíng)兩年以上購(gòu)買資產(chǎn)在進(jìn)入上市公司之前是否實(shí)行獨(dú)立核算，或者雖未獨(dú)立核算，但與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的收入、費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算上是否能夠清晰劃分上市公司與該經(jīng)營(yíng)實(shí)體的主要高級(jí)管理人員是否簽訂聘用合同或者采取其他方式確定聘用關(guān)系是否就該經(jīng)營(yíng)實(shí)體在交易完成后的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和管理作出恰當(dāng)安排10交易標(biāo)的的重大會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)是否與上市公司不存在較大差異存在較大差異按規(guī)定須進(jìn)行變更的，是否未對(duì)交易標(biāo)的的利潤(rùn)產(chǎn)生影響11購(gòu)買資產(chǎn)的主要產(chǎn)品工藝與技術(shù)是否不屬于政策明確限制或者淘汰的落后產(chǎn)能與工藝技術(shù)12購(gòu)買資產(chǎn)是否符合我國(guó)現(xiàn)行環(huán)保政策的相關(guān)要求13上市公司擬取得礦業(yè)權(quán)或其主要資產(chǎn)為礦業(yè)權(quán)的，是否遵循《信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第14號(hào)――礦業(yè)權(quán)相關(guān)信息披露》的規(guī)定14借殼重組判斷控制權(quán)變更之日起，上市公司向收購(gòu)人購(gòu)買的資產(chǎn)總額，是否占上市公司控制權(quán)變更的前一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表期末資產(chǎn)總額的比例達(dá)到100%以上收購(gòu)人因同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題涉及未來(lái)向上市公司注入資產(chǎn)的，判斷借殼重組時(shí)是否合并計(jì)算15屬于借殼重組的借殼重組擬購(gòu)買資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間是否在3年以上；如涉及多個(gè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體，是否在同一控制下持續(xù)經(jīng)營(yíng)3年以上借殼重組擬購(gòu)買的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體是否最近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)2000萬(wàn)元（凈利潤(rùn)指標(biāo)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低為原則）借殼重組完成后，上市公司是否