【文章內(nèi)容簡介】 向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 　　第四十七條單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。 第四十八條銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。第五十五條銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。 第五十六條銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。第六十三條存款人應(yīng)加強對預(yù)留銀行簽章的管理。單位遺失預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、開戶登記證、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換預(yù) 留公章或財務(wù)專用章時，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、原預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件。個人遺失或更換預(yù)留個人印章或更換簽字人時，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名 確認(rèn)的書面申請，以及原預(yù)留印章或簽字人的個人身份證件。銀行應(yīng)留存相應(yīng)的復(fù)印件，并憑以辦理預(yù)留銀行簽章的變更。第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的處理（一）本機構(gòu)內(nèi) 單位現(xiàn)金存取款的核算存入： 支取： 借：1011現(xiàn)金 借：2011活期存款——單位戶貸：2011活期存款——單位戶 貸：1011現(xiàn)金 單位存款利息核算轉(zhuǎn)帳：借：5021利息支出——活期存款利息支出帳戶貸：2011活期存款——單位賬戶 活期儲蓄核算開戶與續(xù)存 借：1011現(xiàn)金 貸：21111個人銀行結(jié)算存款——戶 支取與銷戶： 借：21111個人銀行結(jié)算存款——戶 5021利息支出——活期儲蓄利息支出帳戶 貸：1011現(xiàn)金利息稅： 借：1011現(xiàn)金 貸：2653應(yīng)繳代扣利息稅上劃財務(wù)部：借：2653應(yīng)繳代扣利息稅貸：2621其他應(yīng)付款借：2621其他應(yīng)付款貸：4639縣轄匯兌匯差 自動提取應(yīng)付利息核算：借：5021利息支出貸：2611應(yīng)付利息。（二） 通存通兌業(yè)務(wù)一、通存通兌業(yè)務(wù)受理范圍活期儲蓄存款帳戶的存取與銷戶；個人銀行結(jié)算存款帳戶的存取、轉(zhuǎn)帳和銷戶；個人存拆的換折、補登折；本、異地?zé)o折（卡）存款；定活兩便存款帳戶銷戶；零存整取、教育儲蓄存款帳戶的結(jié)存、提前支前與銷戶；整存整取定期儲蓄存款帳戶的銷戶；個人存款帳戶密碼修改；個人存款帳戶余額查詢；存單、存折帳戶余額查詢。以下業(yè)務(wù)須到開戶機構(gòu)辦理： 整存整取定期儲蓄存款的部分提前支?。?書面掛失及解除、掛失補發(fā)存單、存折和銀行卡； 存款帳戶的凍結(jié)及解凍、控制及解控； 客戶密碼的掛失與重置； 其他。 二、通存通兌存款業(yè)務(wù)處理手續(xù)代理機構(gòu)借：現(xiàn)金貸：4639/4629縣（省）轄匯兌匯差——通存通兌往來開戶機構(gòu)：由綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動處理借：4639/4629縣（?。┹爡R兌匯差——通存通兌往來貸：存款——存款人二、通存通兌取款業(yè)務(wù)處理手續(xù)（與存款業(yè)務(wù)相反）三、通存通兌銷戶業(yè)務(wù)處理手續(xù) 代理機構(gòu) 借：4639/4629縣（省）轄匯兌匯差——通存通兌往來（本金+稅后利息） 貸：現(xiàn)金（本金+稅后利息） 開戶機構(gòu)；由綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動處理： 借：應(yīng)付利息或利息支出 貸： 存款——存款人（稅后利息） 2653應(yīng)繳代扣利息稅借：存款——存款人（本金+稅后利息）貸：4639/4629縣（省）轄匯兌匯差——通存通兌往來（本金+稅后利息）四、日終資金清算通存通兌業(yè)務(wù)日終資金清算采取“自下而上，逐級清算”的方式。通兌網(wǎng)點與縣清算中心與省清算中心逐級進行資金清算。 （一）營業(yè)網(wǎng)點資金清算日終營業(yè)網(wǎng)點打印“縣轄通存通兌清算憑證”一式兩聯(lián)和“縣轄通存通兌清算憑證”一式兩聯(lián)。其中一聯(lián)做 “4641社內(nèi)往來—上存縣清算中心清算資金”賬戶的記賬憑證，另一聯(lián)做“縣轄通存通兌往來（匯差）”或“省轄通存通兌往來（匯差）”賬戶的記賬憑證，進行資金清算。（１） 借差時會計分錄為：借：4641社內(nèi)往來—上存縣清算中心清算資金　　貸：4639縣轄匯兌匯差—縣轄通存通兌往來（匯差）或貸：4629省轄匯兌匯差—省轄通存通兌往來（匯差）（２） 貸差時會計分錄為： 借：4639縣轄匯兌匯差—縣轄通存通兌往來（匯差）或借：4629省轄匯兌匯差—省轄通存通兌往來（匯差） 　 貸：4641社內(nèi)往來—上存縣清算中心清算資金（二）縣清算中心與網(wǎng)點資金清算 對貸差網(wǎng)點的會計分錄為： 借：4641社內(nèi)往來—上存縣清算中心清算資金（貸差行）　貸：4639縣轄匯兌匯差—縣轄通存通兌往來（匯差）或 貸：4629省轄匯兌匯差—省轄通存通兌往來（匯差）對借差網(wǎng)點的會計分錄為： 借：4639縣轄匯兌匯差—縣轄通存通兌往來（匯差）或借：4629省轄匯兌匯差—省轄通存通兌往來（匯差） 貸：4641社內(nèi)往來—上存縣清算中心清算資金（借差行）第三節(jié) 掛失的處理手續(xù)一、支票掛失的處理手續(xù)用支票辦理取款業(yè)務(wù)的單位，對所領(lǐng)取的支票應(yīng)妥善保管，如有遺失，應(yīng)及時處理，防止出現(xiàn)差錯。已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可到信用社申請辦理掛失手續(xù)；對已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，信用社不受理掛失，可請求信用社協(xié)助防范。遺失已簽發(fā)的現(xiàn)金支票，存款人應(yīng)立即填寫“支票掛失申請書”一式兩聯(lián)，詳細(xì)說明支票簽發(fā)的日期、號碼、金額、收款人名稱、遺失的時間、地點等內(nèi)容，向開戶信用社申請辦理掛失手續(xù)。開戶信用社收到支票掛失申請書后，應(yīng)認(rèn)真審查支票是否已經(jīng)支付，如存款人掛失前已被冒領(lǐng)，信用社則不予受理，責(zé)任由存款人自負(fù)。如支票確未被支付，則將支票掛失申請書第一聯(lián)加蓋信用社公章和經(jīng)辦人章后交存款人，第二聯(lián)支票掛失申請書作會計檔案永久保管，同時在存款戶存款分戶賬賬首，用紅筆批注“年月日第幾號支票掛失止付”字樣，并登記“掛失止付登記簿”，在支票有效期內(nèi)嚴(yán)加注意，防止冒領(lǐng)，否則，責(zé)任由信用社負(fù)責(zé)。有效期滿，支票自行失效。二、存折（單）掛失的處理手續(xù)存款戶如遇存折（單）遺失，來信用社要求掛失，應(yīng)填寫“掛失申請書”一式兩聯(lián)，經(jīng)查明存款確未支付，方可受理。單位存款掛失，應(yīng)由存款單位出示公函，并在掛失申請書上加蓋公章及申請人章。個人存款掛失，需由存款人提供身份證證明。憑印鑒支取的需在掛失申請書上蓋全部預(yù)留印鑒。第一聯(lián)加蓋信用社公章和經(jīng)辦人章后交存款人收執(zhí)，第二聯(lián)附在該戶存款分戶賬上，并在該戶賬頁上用紅筆批注“年月日掛失止付”字樣，并登記“掛失止付登記簿”，在掛失有效期（7天）內(nèi)嚴(yán)加注意，防止冒領(lǐng)，否則，責(zé)任由信用社負(fù)責(zé)。掛失期滿后，如未發(fā)生異議，不論是存折（單），也不論存款是否到期，一律作結(jié)清銷戶另開新戶處理。存款人憑掛失申請書第一聯(lián)領(lǐng)取新存折（單），信用社收回掛失申請書作結(jié)清舊戶的傳票附件。三、印鑒掛失的處理單位如將預(yù)留印鑒全部或部分遺失，應(yīng)出具公函，向信用社申請更換。遺失的印鑒如是單位有關(guān)人員名章，可由單位出具公函證明；如是單位的公章遺失，應(yīng)由其上級主管部門出具公函證明。個人如遺失預(yù)留印鑒，應(yīng)向信用社提供身份證證明。信用社審查并同意掛失的，要在原印鑒卡或賬（卡）印鑒欄用紅筆批注“年月日印鑒掛失”字樣，注銷原印鑒，并登記掛失登記簿。掛失期滿后（10天），存款人可到信用社辦理更換印鑒手續(xù)，舊印鑒卡及公函作傳票附件裝訂保管。第四節(jié) 存款查詢、凍結(jié)、扣劃業(yè)務(wù)的處理一、有權(quán)查詢、凍結(jié)、扣劃單位、個人存款的執(zhí)法機關(guān)一覽表單位名稱查詢凍結(jié)扣劃單位個人單位個人單位個人人民法院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)海關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)人民檢察院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)公安機關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)國家安全機關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)軍隊保衛(wèi)部門有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)監(jiān)獄有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)走私犯罪　　偵查機關(guān)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)監(jiān)察機關(guān)（包括軍隊監(jiān)察機關(guān)）有權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)審計機關(guān)有權(quán)無權(quán)暫停結(jié)算暫停結(jié)算　無權(quán)工商行政管理機關(guān)有權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)注：本表所列機關(guān)是《金融機構(gòu)查詢、凍結(jié)、扣劃工作管理規(guī)定》發(fā)布之日前有關(guān)法律、行政法規(guī)明確規(guī)定具有查詢、凍結(jié)或者扣劃存款權(quán)力的機關(guān)。規(guī)定發(fā)布實施之后，法律、行政法規(guī)有關(guān)新規(guī)定的，從其規(guī)定。二、金融機構(gòu)協(xié)助執(zhí)行需要注意的問題從有權(quán)機關(guān)方面看⑴必須出示本人工作證或執(zhí)行公務(wù)證和出具縣團級以上（含）有權(quán)機關(guān)簽發(fā)的“協(xié)助查詢存款通知書”；“協(xié)助凍結(jié)存款通知書”或“凍結(jié)存款裁定書”，法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有權(quán)機關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽字的，應(yīng)當(dāng)由主要負(fù)責(zé)人簽字。必須出具縣級（含）以上人民法院簽發(fā)的“協(xié)助扣劃存款通知書”并附有人民法院發(fā)生法律效力的判決書、裁定書、調(diào)解書、支付令、制裁決定書的副本或行政機關(guān)的有關(guān)決定書。⑵查詢?nèi)藢υ坏媒枳?，需要的資料可以抄錄、復(fù)制或者照相，并經(jīng)金融機構(gòu)蓋章。⑶有權(quán)機關(guān)對金融機構(gòu)提供的情況和資料，應(yīng)當(dāng)依法保守秘密。從金融機構(gòu)方面看⑴金融機構(gòu)應(yīng)審查單位開戶行名稱、戶名和賬號、大小寫金額、發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)說明原因，退回“通知書”；⑵經(jīng)金融機構(gòu)主管（主任）簽字；⑶銀行應(yīng)當(dāng)審查法院預(yù)凍結(jié)賬戶是否屬于不應(yīng)該凍結(jié)的賬戶，如屬于不應(yīng)該凍結(jié)賬戶，應(yīng)向法院作好解釋工作，不予協(xié)助。⑷金融機構(gòu)應(yīng)立即憑此并按照應(yīng)凍結(jié)資金鐵性質(zhì)，凍結(jié)當(dāng)日單位在金融機構(gòu)賬戶上的同額存款。⑸如遇被凍結(jié)單位在金融機構(gòu)賬戶的存款不足凍結(jié)數(shù)額時，金融機構(gòu)應(yīng)在6個月的凍結(jié)期限內(nèi)凍結(jié)該單位在金融機構(gòu)賬戶上可以凍結(jié)的存款，直至達到需要凍結(jié)的數(shù)額。(6)金融機構(gòu)受理扣劃單位存款時，應(yīng)審查以下內(nèi)容：一是“協(xié)助扣劃存款通知書”填寫的被扣劃單位和個人開戶金融機構(gòu)名稱、戶名和賬號、大小寫金額；二是“通知書”上的義務(wù)人應(yīng)與所依據(jù)的法律文書上的義務(wù)人相同；三是扣劃的金額應(yīng)當(dāng)是確定的。如發(fā)現(xiàn)不符或缺少應(yīng)附的法律文書副本，以及法律文書副本有關(guān)內(nèi)容與“通知書”的內(nèi)容不符，應(yīng)說明原因，退回“通知書”和所附的法律文書副本。(7)金融機構(gòu)在接到“協(xié)助扣劃存款通知書”后，只要被執(zhí)行單位和個人金融機構(gòu)賬戶有款可付，應(yīng)當(dāng)立即扣劃，不得延誤。當(dāng)日無款或不足扣劃的，金融機構(gòu)應(yīng)及時通知有權(quán)機關(guān)，待賬上有款時，盡快予以扣劃。(8)按照有權(quán)機關(guān)要求將款項直接劃入指定的賬戶。有權(quán)機關(guān)要求提取現(xiàn)金的，金融機構(gòu)不予協(xié)助。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款發(fā)放的核算借：貸款科目貸：存款科目——存款戶（或現(xiàn)金）如為抵（質(zhì)）押貸款，同時記表外帳，收：106抵押及質(zhì)押有價物品貸款收回的核算借：存款科目——存款戶（或現(xiàn)金）貸：貸款科目利息收入如為抵（質(zhì)）押貸款，同時銷記表外帳，付：106抵押及質(zhì)押有價物品利息計算：定期結(jié)息指按規(guī)定的結(jié)息期（一般季末、年末的20號）結(jié)計利息，并自動扣收?？劭畛晒嫹咒洠航瑁捍婵睢猉X賬戶 貸：利息收入—XX利息收入賬戶如果借款人存款賬戶無款支付或者不足支付，不足部分支付部分表內(nèi)應(yīng)收利息。會計分錄如下：借：應(yīng)收利息—XX貸款應(yīng)收利息戶 貸：利息收入—XX利息收入戶對已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過90天(不含90天)以后，要相應(yīng)地沖減利息收入，轉(zhuǎn)入表外科目核算。會計分錄：貸：利息收入—XX利息收入賬戶（紅字）貸：應(yīng)收利息—XX貸款應(yīng)收利息收：已沖銷表內(nèi)應(yīng)收利息—XX賬戶已計提的貸款應(yīng)收利息，其利息自結(jié)息日起貸款利息逾期超過90天(不含90天)的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計入當(dāng)期損益，列入表外核算，待實際收回時再計入損益。貸款形態(tài)轉(zhuǎn)移如：正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款：借：逾期貸款XX賬戶貸：正常貸款XX賬戶呆帳準(zhǔn)備的核算提取：借：5341其他營業(yè)支出——呆帳準(zhǔn)備金帳戶貸：1291呆帳準(zhǔn)備核銷；借：1291呆帳準(zhǔn)備貸：貸款科目同時記表外：收：108已核銷呆帳綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)：信用社核銷呆賬貸款時，聯(lián)社統(tǒng)一計提呆賬準(zhǔn)備金的，則要先將呆賬準(zhǔn)備金劃拔到信用社呆賬準(zhǔn)備賬戶，然后進行核銷賬務(wù)處理。信用社核銷時會計分錄如下：借：科目(如2621,2431) 貸：呆賬貸XX戶 收：已核銷貸呆款XX戶收回：先從表外轉(zhuǎn)表內(nèi)借：貸款科目貸：呆帳準(zhǔn)備同時：付：108已核銷呆帳借：現(xiàn)金或存款科目貸：貸款科目綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)：使用“收回已核銷呆賬交易(交易碼：1639)”，錄入時資金去向輸入2621其他應(yīng)付款賬號，然后做還款交易，再將2621劃至上級呆賬準(zhǔn)備賬戶。 抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算抵債資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（《財政部關(guān)于印發(fā)銀行抵債資產(chǎn)管理辦法的通知》（財金[2005]53號））： （一）取得抵債資產(chǎn)時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的表內(nèi)利息作為抵債資產(chǎn)入賬價值。銀行為取得抵債資產(chǎn)支付的抵