【正文】 第三步： 由省清算中心與各縣級(jí)清算中心進(jìn)行省轄往來資金清算，清算結(jié)束后，系統(tǒng)內(nèi)往來款項(xiàng)全部到賬。五、 已承兌的銀行承兌匯票未使用注銷（一）經(jīng)辦員受理客戶申請(qǐng)，對(duì)未使用已承兌的銀行承兌匯票注銷時(shí)，要求客戶提交未用退回正式函件及第二、三聯(lián)匯票，從專夾中抽出匯票第一聯(lián)，經(jīng)核對(duì)相符后，在第三聯(lián)匯票備注欄注明“未用注銷”字樣后，將第三聯(lián)匯票加蓋業(yè)務(wù)公章退交出票人。無款支付時(shí)，應(yīng)填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證、一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“號(hào)匯票無款支付轉(zhuǎn)入”。代簽時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)將票款劃往縣清算中心。形成分錄：借：5321營業(yè)費(fèi)用——職工福利費(fèi)帳戶 貸：4639縣轄匯兌匯差信用社次日打印自動(dòng)劃款憑證（借、貸方記賬憑證），其會(huì)計(jì)分錄為：借：4639縣轄匯兌匯差 貸：2431第三節(jié) 銀行本票處理手續(xù)（一） 銀行本票出票申請(qǐng)人需要使用銀行本票，應(yīng)向開戶機(jī)構(gòu)填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書”（以下簡稱申請(qǐng)書），第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。其分錄為：借：科目—匯款人戶 貸：4639縣轄匯兌匯差—通存通兌或貸：4629縣轄匯兌匯差—通存通兌電匯憑證第二聯(lián)作為客戶賬戶借方憑證附件，電匯憑證第三聯(lián)匯款依據(jù)作為貸方憑證附件?！　°y行在取得抵債資產(chǎn)過程中向債務(wù)人收取補(bǔ)價(jià)的，按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和表內(nèi)利息減去收取的補(bǔ)價(jià)，作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值；如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定銀行須支付補(bǔ)價(jià)的，則按照實(shí)際抵債部分的貸款本金、表內(nèi)利息加上預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。⑸如遇被凍結(jié)單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶的存款不足凍結(jié)數(shù)額時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在6個(gè)月的凍結(jié)期限內(nèi)凍結(jié)該單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶上可以凍結(jié)的存款，直至達(dá)到需要凍結(jié)的數(shù)額。第一聯(lián)加蓋信用社公章和經(jīng)辦人章后交存款人收?qǐng)?zhí)，第二聯(lián)附在該戶存款分戶賬上，并在該戶賬頁上用紅筆批注“年月日掛失止付”字樣，并登記“掛失止付登記簿”，在掛失有效期（7天）內(nèi)嚴(yán)加注意，防止冒領(lǐng)，否則，責(zé)任由信用社負(fù)責(zé)。（二） 通存通兌業(yè)務(wù)一、通存通兌業(yè)務(wù)受理范圍活期儲(chǔ)蓄存款帳戶的存取與銷戶；個(gè)人銀行結(jié)算存款帳戶的存取、轉(zhuǎn)帳和銷戶；個(gè)人存拆的換折、補(bǔ)登折；本、異地?zé)o折（卡）存款；定活兩便存款帳戶銷戶；零存整取、教育儲(chǔ)蓄存款帳戶的結(jié)存、提前支前與銷戶；整存整取定期儲(chǔ)蓄存款帳戶的銷戶；個(gè)人存款帳戶密碼修改；個(gè)人存款帳戶余額查詢；存單、存折帳戶余額查詢。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請(qǐng)，并由開戶銀行報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。 　　第五條存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。適用于允許反方反映余額的賬戶?；举~簿主要包括：總賬：按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，每日按會(huì)計(jì)科目借、貸發(fā)生額分別記載，并結(jié)出余額的賬簿。四、帳務(wù)核對(duì)信用社應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣現(xiàn)金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，確保賬賬相符、賬款相符、賬據(jù)相符、賬實(shí)相符、賬表相符和內(nèi)外賬務(wù)全部相符。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號(hào)憑證”字樣。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。⑺表外科目借方傳票。信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金收付外，每筆業(yè)務(wù)都有兩張或兩張以上的會(huì)計(jì)憑證。（利息收入從略）分析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)和負(fù)債的同時(shí)減少；涉及資產(chǎn)—短期農(nóng)戶貸款減少，同時(shí)，負(fù)債—活期存款減少，根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；負(fù)債的減少記借方，資產(chǎn)的減少記貸方。賬戶的增減變動(dòng)在賬戶記錄中的規(guī)則為：借方是用來記錄資產(chǎn)的增加、費(fèi)用的增加、負(fù)債的減少、所有者權(quán)益的減少、收入的減少，貸方是用來記錄資產(chǎn)的減少和費(fèi)用的減少、負(fù)債的增加、所有者權(quán)益的增加、收入的增加。第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是銀行綜合核算工具。包括營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額。實(shí)質(zhì)重于形式原則：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。信用社會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對(duì)信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會(huì)計(jì)信息。第四節(jié)：會(huì)計(jì)要素一、資產(chǎn)：企業(yè)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。公充價(jià)值。其中貸款呆賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊兩個(gè)科目作為資產(chǎn)的減項(xiàng)。一方面資產(chǎn)類的減少，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。經(jīng)營成果變化事項(xiàng)的記賬。㈡記賬憑證。也有由信用社自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)的，如定期儲(chǔ)蓄存單、聯(lián)社往來報(bào)單等。（六）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。（三）賬據(jù)核對(duì)。余額表：反映每日營業(yè)終了分戶賬最后余額的表式。它是用來控制有價(jià)單證、重要空白憑證以及統(tǒng)馭卡片賬或借據(jù)的輔助性賬簿，登記簿一般設(shè)：會(huì)計(jì)檔案保管登記簿、會(huì)計(jì)檔案調(diào)（查）閱登記簿、會(huì)計(jì)人員短期代理交接登記簿、印押保管使用登記簿、守庫登記簿、查庫登記簿、有價(jià)證券登記簿、出納交接登記簿、會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)差錯(cuò)登記簿、開銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿、固定資產(chǎn)低值易耗品登記簿、掛失登記簿等。信用社應(yīng)當(dāng)按照管理部門規(guī)定的期限報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。其中一聯(lián)做 “4641社內(nèi)往來—上存縣清算中心清算資金”賬戶的記賬憑證，另一聯(lián)做“縣轄通存通兌往來（匯差）”或“省轄通存通兌往來（匯差）”賬戶的記賬憑證，進(jìn)行資金清算。個(gè)人如遺失預(yù)留印鑒，應(yīng)向信用社提供身份證證明。(8)按照有權(quán)機(jī)關(guān)要求將款項(xiàng)直接劃入指定的賬戶。 （四）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際取得的處置收入，借：現(xiàn)金等科目貸：抵債資產(chǎn)應(yīng)交稅金利息收入(記入表外部分)營業(yè)外收入（或借記 “營業(yè)外支出”）　第五章 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)第一節(jié) 貼現(xiàn)一、 受理企業(yè)貼現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：(一)申請(qǐng)人在本聯(lián)社申請(qǐng)人在本機(jī)構(gòu)開戶或資金去向選擇“他行”　　借：1289貼現(xiàn)科目　　　貸：5011貼現(xiàn)利息收入　　　貸：2011 / 2431 /科目 — 申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人在本聯(lián)社他機(jī)構(gòu)開戶　　借：1289貼現(xiàn)科目 （受理貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)）　　　貸：5011貼現(xiàn)利息收入 （受理貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)）　　　貸：4639 通存通兌 （受理貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)）借：4639 通存通兌 （申請(qǐng)人開戶機(jī)構(gòu)）　　　貸：2011 / 科目 － 申請(qǐng)人戶 （申請(qǐng)人開戶機(jī)構(gòu)）(二)受理其他金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：系統(tǒng)內(nèi)他（行）社借：1289 貼現(xiàn)科目 （受理機(jī)構(gòu)）貸：5011貼現(xiàn)利息收入 （受理機(jī)構(gòu)）貸：2431應(yīng)解匯款待銷賬 （受理機(jī)構(gòu)）貼現(xiàn)款項(xiàng)轉(zhuǎn)入2431科目待銷賬后經(jīng)電子轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)匯其他（行）社。轉(zhuǎn)匯處理轉(zhuǎn)匯機(jī)構(gòu)相關(guān)人員每日定時(shí)查詢當(dāng)日需要轉(zhuǎn)匯的款項(xiàng)，及時(shí)轉(zhuǎn)匯款項(xiàng)。其分錄是：借：現(xiàn)金　 貸：應(yīng)解匯款—臨時(shí)存款戶借：應(yīng)解匯款—臨時(shí)存款戶 貸：匯出匯款－本票（二） 銀行本票付款代理付款機(jī)構(gòu)接到在本機(jī)構(gòu)開戶的持票人直接交來的本票和三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查：①本票是否真實(shí)，是否超過提示付款期限；②持票人名稱與進(jìn)賬單上的名稱是否相符；③出票機(jī)構(gòu)的簽章是否符合規(guī)定，加蓋的本票專用章是否與印模相符；④本票是否有統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印金額，與大寫的出票金額是否一致；⑤本票必須記載事項(xiàng)是否齊全，出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項(xiàng)的更改是否由原記載人簽章證明；⑥持票人是否在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，背書轉(zhuǎn)讓的本票是否按規(guī)定的范圍轉(zhuǎn)讓，其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘接處簽章。根據(jù)承兌協(xié)議填制扣款通知書通知相關(guān)人員收取保證金。經(jīng)辦員按照商業(yè)承兌匯票的有關(guān)規(guī)定審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。（三）復(fù)核員在掛失止付通知書上注明日期，第一聯(lián)加蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)專用章作為受理回單，第二、三聯(lián)與第一聯(lián)匯票卡片一并另行保管，憑以控制付款。該科目下設(shè)“0651 待清算往賬”和“0656 待清算來賬”兩個(gè)子目，具體賬戶設(shè)置如下：0651 待清算往賬4401待清算往來款項(xiàng)－待清算大額往賬4401待清算往來款項(xiàng)－待清算小額支付往賬4401待清算往來款項(xiàng)－待清算銀聯(lián)往賬4401待清算往來款項(xiàng)－待清算農(nóng)信銀往賬0656 待清算來賬4401待清算往來款項(xiàng)－待清算大額支付來賬4401待清算往來款項(xiàng)－待清算小額支付來賬4401待清算往來款項(xiàng)－待清算銀聯(lián)來賬4401待清算往來款項(xiàng)－待清算農(nóng)信銀來賬三、會(huì)計(jì)核算（一）大額支付業(yè)務(wù)大額支付往賬發(fā)出時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：客戶賬/待銷賬/內(nèi)部賬 貸：4401 －0651待清算大額支付往賬日終與第三方清算結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：（與第三方對(duì)賬相符時(shí)，下同）借：4401－0651待清算大額支付往賬 貸：4601－0751大額支付往賬大額支付來賬：借：4401－0656待清算大額支付來賬 貸：客戶賬/待銷賬/內(nèi)部賬日終與第三方清算結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：4602－0756 大額支付來賬貸：4401－0656待清算大額支付來賬（二）小額支付發(fā)出普通貸記業(yè)務(wù)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：客戶賬/待銷賬/內(nèi)部賬 貸：4401－0651待清算小額支付往賬日終與第三方清算結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：4401－0651待清算小額支付往賬 貸：4601－0751小額支付往賬收到普通貸記業(yè)務(wù)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：4401－0656待清算小額來賬 貸：客戶賬/待銷賬/內(nèi)部賬日終與第三方清算結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理： 借：4602－0756小額支付來賬貸：4401－0656待清算小額來賬 發(fā)出普通借記業(yè)務(wù)并收到回執(zhí)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：4401－0651待清算小額支付往賬貸：客戶賬/內(nèi)部賬日終與第三方清算結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理： 借：4601－0751小額支付往賬貸：4401－0651待清算小額往賬收到普通借記業(yè)務(wù)并回執(zhí)借：客戶賬/內(nèi)部賬貸：4401－0656待清算小額支付來賬日終與第三方清算結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：4401－0656待清算小額支付來賬 貸： 4602－0756小額支付來賬注意：祝依托小額支付系統(tǒng)開發(fā)的銀行本票業(yè)務(wù)以及即將開發(fā)的華東三省一市匯票業(yè)務(wù)，均屬于小額實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)。第七章 支付系統(tǒng)處理手續(xù)第一節(jié) 支付系統(tǒng)清算一、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)清算體系介紹綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)采取日間記賬，日終軋差凈額清算的清算模式。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：特約匯兌來賬—支付來賬 或 借：4639/4629 貸：活期存款—持票人戶（二）持票人開戶機(jī)構(gòu)收到承兌機(jī)構(gòu)拒絕付款證明經(jīng)辦員審查退票的拒付理由書是否符合票據(jù)法和支付結(jié)算辦法有關(guān)規(guī)定，退回的匯票、委托收款憑證是否齊全。經(jīng)辦人根據(jù)扣款通知書收取保證金，其會(huì)計(jì)分錄：借：科目—出票人戶貸：保證金—出票人戶收取手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄： 借：科目—出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入經(jīng)辦員根據(jù)第一聯(lián)匯票卡片進(jìn)行承兌賬務(wù)處理（承兌協(xié)議或其復(fù)印件作附件），其會(huì)計(jì)分錄為：借：6011應(yīng)收承兌匯票貸：6012承兌匯票匯票第一聯(lián)卡片保管員按匯票到期日順序排列并專夾保管。借：匯出匯款—本票　 貸：4639縣轄匯兌匯差抽出專夾保管的本票卡片作借方憑證附件。（一） 聯(lián)行借報(bào) 財(cái)務(wù)部處理借：4639縣轄匯兌匯差 貸：科目—內(nèi)部賬戶打印借、貸方記賬憑證。借：2431 應(yīng)解匯款待銷賬貸：1289 貼現(xiàn)科目第二節(jié) 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)到期前會(huì)計(jì)核算手續(xù)向其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：1123存放其他同業(yè)款項(xiàng)（進(jìn)賬單）或待銷賬(同城或其他渠道)借：5211金融機(jī)構(gòu)往來支出—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出（實(shí)際收到金額與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)金額之間的差額）貸：12891轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)金額）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期未退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：12891 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng) 貸：1289 貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：12891 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng) 貸：1289 貼現(xiàn)借：1323應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)貸：1123 存放其他同業(yè)款項(xiàng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)退票后，按規(guī)定向其前手進(jìn)行追索，索回票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：1123 存放其他同業(yè)款項(xiàng) 貸：1323 應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)二、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)結(jié)清的業(yè)務(wù)核算手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：12891 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)貸：1289 貼現(xiàn)科目如到期退票，通過相關(guān)交易將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)1324 應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)借：1324 應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)貸：1123 存放同業(yè)款項(xiàng)向其前手進(jìn)行追索，索回票款時(shí)借：1123 存放其他同業(yè)款項(xiàng) 貸：1324 應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)第三節(jié) 再貼現(xiàn)一、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)到期前會(huì)計(jì)核算手續(xù)向中央銀行辦理再貼現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：1112準(zhǔn)備金存款（進(jìn)賬單）或待銷賬(同城或其他渠道)借