【正文】 2 再貼現(xiàn)款項 貸：1289 貼現(xiàn)再貼現(xiàn)退票時，會計分錄為：借：12892 再貼現(xiàn)款項 貸：1289 貼現(xiàn)借：1324 應(yīng)收再貼現(xiàn)款項 貸：1112 準備金存款再貼現(xiàn)退票后，按規(guī)定向其前手進行追索，索回票時，會計分錄為：借：1112準備金存款貸： 1324應(yīng)收再貼現(xiàn)款項二、 再貼現(xiàn)結(jié)清的業(yè)務(wù)核算手續(xù)，會計分錄為：借：12892 再貼現(xiàn)款項貸：1289 貼現(xiàn)科目如到期退票，通過相關(guān)交易將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)1323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項借：1323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項貸：1112 存放人行準備金款項向其前手進行追索，索回票款時借：1112準備金存款貸： 1323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項第六章 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 電子轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)處理手續(xù)轉(zhuǎn)出機構(gòu)處理匯款單位（人）申請辦理電子轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)填寫一式三聯(lián)電匯憑證（第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)匯款依據(jù)），提交開戶機構(gòu)。借：2431 （已收回票款+1269轉(zhuǎn)剩余票款） 貸：1289 貼現(xiàn)科目到期未收回（1）到期未收回票款，票款從貼現(xiàn)申請人賬戶扣劃（申請人在本機構(gòu)開戶）借：2011 申請人戶貸：1289 貼現(xiàn)科目（2）到期未收回票款，貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足，從申請人賬戶扣劃票款后，余款轉(zhuǎn)逾期貸款（申請人在本機構(gòu)開戶）在做此交易前，應(yīng)先通過“內(nèi)部賬開戶”交易向申請人發(fā)放逾期貼現(xiàn)貸款以補足票款，款項先轉(zhuǎn)入申請人單位活期賬戶,然后通過本交易結(jié)清貼現(xiàn)賬務(wù)。二、 貼現(xiàn)結(jié)清的業(yè)務(wù)核算手續(xù)，會計分錄為：到期收回款項借：2431應(yīng)解匯款—待銷賬（已收回票款） 貸：1289 貼現(xiàn)科目到期部分收回款項（1）到期收回部分票款，剩余部分從貼現(xiàn)申請人賬戶扣劃（申請人在本機構(gòu)開戶）借：2431應(yīng)解匯款待銷賬 已收回票款借：2011 申請人賬戶 剩余票款 貸：1289貼現(xiàn)科目（2）到期收回部分票款，申請人賬戶余額不足，扣劃票款后，余款轉(zhuǎn)逾期貸款（申請人在本機構(gòu)開戶）在做此交易前，應(yīng)先通過“內(nèi)部賬開戶”交易向申請人發(fā)放逾期貼現(xiàn)貸款以補足票款，款項先轉(zhuǎn)入申請人單位活期賬戶,然后通過本交易結(jié)清貼現(xiàn)賬務(wù)。 （四）處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按實際取得的處置收入，借：現(xiàn)金等科目貸：抵債資產(chǎn)應(yīng)交稅金利息收入(記入表外部分)營業(yè)外收入（或借記 “營業(yè)外支出”）　第五章 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)第一節(jié) 貼現(xiàn)一、 受理企業(yè)貼現(xiàn)時，會計分錄：(一)申請人在本聯(lián)社申請人在本機構(gòu)開戶或資金去向選擇“他行”　　借：1289貼現(xiàn)科目　　　貸：5011貼現(xiàn)利息收入　　　貸：2011 / 2431 /科目 — 申請人戶申請人在本聯(lián)社他機構(gòu)開戶　　借：1289貼現(xiàn)科目 （受理貼現(xiàn)機構(gòu)）　　　貸：5011貼現(xiàn)利息收入 （受理貼現(xiàn)機構(gòu)）　　　貸：4639 通存通兌 （受理貼現(xiàn)機構(gòu)）借：4639 通存通兌 （申請人開戶機構(gòu)）　　　貸：2011 / 科目 － 申請人戶 （申請人開戶機構(gòu)）(二)受理其他金融機構(gòu)貼現(xiàn)時，會計分錄：系統(tǒng)內(nèi)他（行）社借：1289 貼現(xiàn)科目 （受理機構(gòu)）貸：5011貼現(xiàn)利息收入 （受理機構(gòu)）貸：2431應(yīng)解匯款待銷賬 （受理機構(gòu)）貼現(xiàn)款項轉(zhuǎn)入2431科目待銷賬后經(jīng)電子轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)匯其他（行）社。 　?。ㄈ┑謧Y產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 借:抵債資產(chǎn)貸:貸款、應(yīng)收利息其他應(yīng)付款墊付相關(guān)費用。銀行按抵債資產(chǎn)入賬價值依次沖減貸款本金和應(yīng)收利息。 抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算抵債資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（《財政部關(guān)于印發(fā)銀行抵債資產(chǎn)管理辦法的通知》（財金[2005]53號））： （一）取得抵債資產(chǎn)時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認的表內(nèi)利息作為抵債資產(chǎn)入賬價值。貸款形態(tài)轉(zhuǎn)移如：正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款：借：逾期貸款XX賬戶貸：正常貸款XX賬戶呆帳準備的核算提?。航瑁?341其他營業(yè)支出——呆帳準備金帳戶貸：1291呆帳準備核銷；借：1291呆帳準備貸：貸款科目同時記表外：收：108已核銷呆帳綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)：信用社核銷呆賬貸款時，聯(lián)社統(tǒng)一計提呆賬準備金的，則要先將呆賬準備金劃拔到信用社呆賬準備賬戶，然后進行核銷賬務(wù)處理。會計分錄如下：借：應(yīng)收利息—XX貸款應(yīng)收利息戶 貸：利息收入—XX利息收入戶對已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過90天(不含90天)以后，要相應(yīng)地沖減利息收入，轉(zhuǎn)入表外科目核算。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款發(fā)放的核算借：貸款科目貸：存款科目——存款戶（或現(xiàn)金）如為抵（質(zhì)）押貸款，同時記表外帳，收：106抵押及質(zhì)押有價物品貸款收回的核算借：存款科目——存款戶（或現(xiàn)金）貸：貸款科目利息收入如為抵（質(zhì)）押貸款，同時銷記表外帳，付：106抵押及質(zhì)押有價物品利息計算：定期結(jié)息指按規(guī)定的結(jié)息期（一般季末、年末的20號）結(jié)計利息，并自動扣收。(8)按照有權(quán)機關(guān)要求將款項直接劃入指定的賬戶。(7)金融機構(gòu)在接到“協(xié)助扣劃存款通知書”后，只要被執(zhí)行單位和個人金融機構(gòu)賬戶有款可付，應(yīng)當立即扣劃，不得延誤。(6)金融機構(gòu)受理扣劃單位存款時，應(yīng)審查以下內(nèi)容：一是“協(xié)助扣劃存款通知書”填寫的被扣劃單位和個人開戶金融機構(gòu)名稱、戶名和賬號、大小寫金額；二是“通知書”上的義務(wù)人應(yīng)與所依據(jù)的法律文書上的義務(wù)人相同；三是扣劃的金額應(yīng)當是確定的。⑷金融機構(gòu)應(yīng)立即憑此并按照應(yīng)凍結(jié)資金鐵性質(zhì)，凍結(jié)當日單位在金融機構(gòu)賬戶上的同額存款。⑶有權(quán)機關(guān)對金融機構(gòu)提供的情況和資料，應(yīng)當依法保守秘密。必須出具縣級（含）以上人民法院簽發(fā)的“協(xié)助扣劃存款通知書”并附有人民法院發(fā)生法律效力的判決書、裁定書、調(diào)解書、支付令、制裁決定書的副本或行政機關(guān)的有關(guān)決定書。規(guī)定發(fā)布實施之后，法律、行政法規(guī)有關(guān)新規(guī)定的，從其規(guī)定。掛失期滿后（10天），存款人可到信用社辦理更換印鑒手續(xù)，舊印鑒卡及公函作傳票附件裝訂保管。個人如遺失預留印鑒，應(yīng)向信用社提供身份證證明。三、印鑒掛失的處理單位如將預留印鑒全部或部分遺失，應(yīng)出具公函，向信用社申請更換。掛失期滿后，如未發(fā)生異議，不論是存折（單），也不論存款是否到期，一律作結(jié)清銷戶另開新戶處理。憑印鑒支取的需在掛失申請書上蓋全部預留印鑒。單位存款掛失，應(yīng)由存款單位出示公函，并在掛失申請書上加蓋公章及申請人章。有效期滿，支票自行失效。開戶信用社收到支票掛失申請書后，應(yīng)認真審查支票是否已經(jīng)支付，如存款人掛失前已被冒領(lǐng)，信用社則不予受理，責任由存款人自負。已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可到信用社申請辦理掛失手續(xù)；對已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，信用社不受理掛失，可請求信用社協(xié)助防范。其中一聯(lián)做 “4641社內(nèi)往來—上存縣清算中心清算資金”賬戶的記賬憑證，另一聯(lián)做“縣轄通存通兌往來（匯差）”或“省轄通存通兌往來（匯差）”賬戶的記賬憑證，進行資金清算。通兌網(wǎng)點與縣清算中心與省清算中心逐級進行資金清算。以下業(yè)務(wù)須到開戶機構(gòu)辦理： 整存整取定期儲蓄存款的部分提前支??； 書面掛失及解除、掛失補發(fā)存單、存折和銀行卡； 存款帳戶的凍結(jié)及解凍、控制及解控； 客戶密碼的掛失與重置； 其他。第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的處理（一）本機構(gòu)內(nèi) 單位現(xiàn)金存取款的核算存入： 支?。?借：1011現(xiàn)金 借：2011活期存款——單位戶貸：2011活期存款——單位戶 貸：1011現(xiàn)金 單位存款利息核算轉(zhuǎn)帳：借：5021利息支出——活期存款利息支出帳戶貸：2011活期存款——單位賬戶 活期儲蓄核算開戶與續(xù)存 借：1011現(xiàn)金 貸：21111個人銀行結(jié)算存款——戶 支取與銷戶： 借：21111個人銀行結(jié)算存款——戶 5021利息支出——活期儲蓄利息支出帳戶 貸：1011現(xiàn)金利息稅： 借：1011現(xiàn)金 貸：2653應(yīng)繳代扣利息稅上劃財務(wù)部：借：2653應(yīng)繳代扣利息稅貸：2621其他應(yīng)付款借：2621其他應(yīng)付款貸：4639縣轄匯兌匯差 自動提取應(yīng)付利息核算：借：5021利息支出貸：2611應(yīng)付利息。個人遺失或更換預留個人印章或更換簽字人時，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名 確認的書面申請，以及原預留印章或簽字人的個人身份證件。第六十三條存款人應(yīng)加強對預留銀行簽章的管理。第五十五條銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。 　　第四十七條單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。 　　第三十七條注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。 　　臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。中國人民銀行當?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準。 　　財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 　　單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。符合本辦法規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。第四條單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。 　?。ǘ┐婵钊藨{個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。第三章 存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 存款賬戶的開立一、賬戶管理辦法根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（中 國 人 民銀 行 令 〔2003〕第5號）：第三條銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。封面上應(yīng)當注明：單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導人、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。信用社應(yīng)當按照管理部門規(guī)定的期限報送財務(wù)報告。如果不同會計年度會計報表中各項的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當在年度會計報表中加以說明。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致。會計報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。財務(wù)報告包括會計報表及其說明。每月終了，應(yīng)加計本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計發(fā)生額。登記方法：每日營業(yè)終了，按各科目日結(jié)單的借方金額合計和貸方金額合計填列相應(yīng)總帳科目的借方發(fā)生額欄和貸方發(fā)生額欄，并結(jié)出余額。按照會計科目設(shè)置，設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額、貸方余額四欄，帳頁每月更換一次，按年裝訂保管。它是用來控制有價單證、重要空白憑證以及統(tǒng)馭卡片賬或借據(jù)的輔助性賬簿，登記簿一般設(shè)：會計檔案保管登記簿、會計檔案調(diào)（查）閱登記簿、會計人員短期代理交接登記簿、印押保管使用登記簿、守庫登記簿、查庫登記簿、有價證券登記簿、出納交接登記簿、會計出納業(yè)務(wù)差錯登記簿、開銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿、固定資產(chǎn)低值易耗品登記簿、掛失登記簿等。㈡登記簿。丁種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。丙種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。乙種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。分戶賬除根據(jù)業(yè)務(wù)需要所規(guī)定的專用格式外，一般分為下列四種：甲種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄。除有特殊規(guī)定者外，不得以憑證代替分戶賬。是明細核算的主要形式，是各科目帳戶的明細記錄，也是信用社同單位對賬的依據(jù)，應(yīng)按單位（人）或核算的具體對象立戶建賬。余額表：反映每日營業(yè)終了分戶賬最后余額的表式。如現(xiàn)金收付日記帳。明細賬（分戶帳）：按照賬戶連續(xù)記載各項交易的明細記錄。一、賬簿的種類信用社會計賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿。第六節(jié) 帳薄賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。（六）內(nèi)外賬務(wù)核對。（五）賬表核對。（四）賬實核對。（三）賬據(jù)核對。（二）賬款核對。（一）賬賬核對。根據(jù)賬務(wù)核對要求，將兩個核算系統(tǒng)緊密地聯(lián)結(jié)在一起，組成完整的帳務(wù)組織體系。兩個系統(tǒng)根據(jù)同一記帳憑證，按照雙線核算原則分別進行會計核算。綜合核算的賬務(wù)處理程序是：每日營業(yè)終了，首先，根據(jù)傳票編制科目日結(jié)單；其次，根據(jù)科目日結(jié)單發(fā)生額和余額登記該科目總賬；最后，根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額和余額填制日計表，并進行總、分核對，軋平當天全部賬務(wù)。二、綜合核算系統(tǒng)綜合核算。明細核算的賬務(wù)處理程序是：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的傳票記載分戶賬或登記簿（卡）；對于現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)，還應(yīng)分別登記現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿；對不能入帳而又需要登記的重要業(yè)務(wù)事項，則在登記薄中進行記載。包括