會計(jì)基礎(chǔ)講義知識-文庫吧資料
2025-06-24 19:48本頁面
【正文】 的會計(jì)分錄?！ 。ㄒ唬┖唵螘?jì)分錄（一借一貸） 簡單會計(jì)分錄，指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個(gè)，也就是一個(gè)賬戶借方與另一個(gè)賬戶貸方的會計(jì)分錄，即一借一貸的會計(jì)分錄。一筆會計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會計(jì)科目、記賬符號、金額（其中會計(jì)科目和記賬符號組成了方向）。 【答疑編號911040201】 【答案】D 第三節(jié) 會計(jì)分錄 一、會計(jì)分錄的概念 會計(jì)分錄是指對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄?！ 纠? 注：試算平衡表只能檢查部分?jǐn)?shù)字性的錯(cuò)誤，文字性的錯(cuò)誤檢查不出來?！ 。?）如果試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就絕對正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如有遺漏的話，就可能會造成期初或期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相等的情況發(fā)生?！ 纠?】現(xiàn)在假定大華公司2007年5月有關(guān)賬戶的期初余額如表2所示，根據(jù)表2和前述9筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可編制如表3的余額試算平衡表。（） =貸方合計(jì) 因?yàn)樵囁闫胶夥ㄊ菣z查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強(qiáng)調(diào)的是借方合計(jì)=貸方合計(jì)?！ ”? 本期發(fā)生額試算平衡表 2007年5月會計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利短期借款應(yīng)付債券實(shí)收資本盈余公積①100000②50000⑤90000③50000；⑥60000 ⑧20000④100000⑦80000；⑨70000③50000；④100000；⑤90000 ②50000⑦80000⑥60000?、?00000；⑧20000；⑨70000合計(jì)620000620000 ?。ǘ┯囝~試算平衡法 余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計(jì)等于貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。其公式為： 全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計(jì)＝全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計(jì) 由于借貸記賬法對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行的，這樣一個(gè)會計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)就一定相等。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。如：例3，業(yè)務(wù)1中的“銀行存款”的對應(yīng)賬戶為“實(shí)收資本”，二者形成對應(yīng)關(guān)系；業(yè)務(wù)3中的“銀行存款”與“應(yīng)付賬款”互為對應(yīng)賬戶?！ o論哪一種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都將以相等的金額記入有關(guān)賬戶的借方和貸方，都應(yīng)遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。 【答疑編號911040105】 從上述例子可以看出，在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，均可概括為以下四種類型： ?。?）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加； ?。?）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少； ?。?）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變； （4）權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變?！ 纠?】大華公司購入原材料一批，價(jià)格50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及一個(gè)賬戶的借方和幾個(gè)賬戶的貸方時(shí)，就應(yīng)該使該借方賬戶金額等于該貸方的幾個(gè)賬戶的金額之和，使借貸兩方的金額相等?！ ！ ??！ ！ ?。下面舉例說明，借貸記賬法的記賬規(guī)則： 【例3】大華公司2008年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（增值稅略）： ，存入開戶銀行。而且登記在借方的合計(jì)數(shù)與貸方的合計(jì)數(shù)金額必須相等。即對于企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，而且借方和貸方的金額要相等。 、費(fèi)用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末都要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，用來核算企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，所以一般無期初和期末余額。如果應(yīng)收賬款期末余額仍在借方，則反映期末尚未收回的賬款，仍為資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶；如果期末余額出現(xiàn)在貸方，說明本期多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，變成負(fù)債性質(zhì)的賬戶了?！ ?，說明賬戶的性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額方向相反，則說明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生改變。期末轉(zhuǎn)銷后一般無余額，如果有余額，則期末余額在借方。因此，收入類賬戶一般期末無余額?！ ?quán)益類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下： 權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額（增加額）－本期借方發(fā)生額（減少額） 【例2】某企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的期初余額為35000元，本期貸方發(fā)生額為36000元，本期借方發(fā)生額為28000元。 資產(chǎn)類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下：資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額（增加額）－本期貸方發(fā)生額（減少額） 【例1】某企業(yè)的原材料賬戶期初余額為500000元，本期購入200000元，本期發(fā)出400000元，則原材料賬戶的期末余額計(jì)算如下： 原材料賬戶期末余額＝500000+200000400000=300000（元）
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