【正文】 　（一）會(huì)計(jì)檔案的整理立卷　　整理立卷部門：?jiǎn)挝坏臅?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（或會(huì)計(jì)人員所屬機(jī)構(gòu)） 　　編制《會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)》　　要求：“三統(tǒng)一”——分類、形成、管理　　　　　　1．分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一?！　?016年1月1日起實(shí)施《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部 國(guó)家檔案局令第79號(hào)）　　《辦法》適用范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織　　主管部門：財(cái)政部和國(guó)家檔案局主管全國(guó)會(huì)計(jì)檔案工作,共同制定相關(guān)制度、監(jiān)督和指導(dǎo)。 新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》　第十四講　　6. 經(jīng)常檢查系統(tǒng)內(nèi)存。　　4. 經(jīng)常升級(jí)殺毒軟件。　　2. 使用正版軟件，杜絕購(gòu)買盜版軟件?！　?qiáng)調(diào)防范計(jì)算機(jī)病毒的措施　　1. 規(guī)范使用U盤的操作?！　?．處罰：會(huì)計(jì)軟件不符合《規(guī)范》的，財(cái)政部責(zé)令限期改正。三、會(huì)計(jì)信息化的監(jiān)督管理　　1．財(cái)政部采取組織同行評(píng)議，向用戶企業(yè)征求意見等方式進(jìn)行檢查。　　　　　　5. 企業(yè)會(huì)計(jì)資料的歸檔管理，遵循國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定。　　2．應(yīng)當(dāng)建立電子會(huì)計(jì)資料備份管理制度，確保會(huì)計(jì)資料的安全、完整?！。ǘ┬畔⒒瘲l件下的會(huì)計(jì)資料管理（重點(diǎn)學(xué)習(xí)6條）　　1．對(duì)于信息系統(tǒng)自動(dòng)生成、且具有明晰審核規(guī)則的會(huì)計(jì)憑證，可以將審核規(guī)則嵌入會(huì)計(jì)軟件，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)審核。　　10．企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)內(nèi)部控制要求，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)全過程的控制?！　?．開展本企業(yè)信息系統(tǒng)與銀行、供應(yīng)商、客戶等外部系統(tǒng)的互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)外部交易信息的集中自動(dòng)處理。　　6．注重購(gòu)買的會(huì)計(jì)軟件的合同約定?！　?．大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重整體規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)的有機(jī)整合?！　?．根據(jù)發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際需要，合理確定建設(shè)內(nèi)容，避免投資浪費(fèi)。提供會(huì)計(jì)監(jiān)督專門教程。提高服務(wù)質(zhì)量及時(shí)解決故障?！　”ＷC客戶會(huì)計(jì)資料的安全完整?！　?015．對(duì)軟件公司規(guī)范?！　?．應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)資料歸檔功能，提供導(dǎo)出會(huì)計(jì)檔案的接口，在會(huì)計(jì)檔案存儲(chǔ)格式等保障方面，符合國(guó)家有關(guān)歸檔與電子檔案管理的要求?！　?．鼓勵(lì)軟件供應(yīng)商在會(huì)計(jì)軟件中集成XBRL功能，便于生成合規(guī)的XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告。　　4．應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的顯示和打印功能?！　?．界面應(yīng)當(dāng)使用中文并且提供對(duì)中文處理的支持，可以同時(shí)提供外國(guó)或者少數(shù)民族文字界面對(duì)照和處理支持?！　∥宀糠郑骸　】倓t 會(huì)計(jì)軟件和服務(wù) 企業(yè)會(huì)計(jì)信息化、監(jiān)督、附則 一、會(huì)計(jì)軟件和服務(wù)的規(guī)范(共15條)　　其中1～9條是會(huì)計(jì)軟件規(guī)范，10～15條是軟件公司服務(wù)規(guī)范。 第八章　會(huì)計(jì)電算化第三節(jié)　企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范　　財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》，自2014年1月6日起施行?！　☆A(yù)算管理生成申請(qǐng)單傳遞給相關(guān)模塊進(jìn)行控制；　　項(xiàng)目管理發(fā)生收款、采購(gòu)等業(yè)務(wù)時(shí)傳遞給帳務(wù)模塊等?！　〈尕浐怂?、應(yīng)收應(yīng)付、固定資產(chǎn)、工資等管理模塊，生成相應(yīng)的記賬憑證并傳遞到賬務(wù)處理模塊。企業(yè)只能執(zhí)行不能訪問和修改源程序?！。ㄈ?shù)據(jù)處理及時(shí)準(zhǔn)確　　及時(shí)：在很短的時(shí)間內(nèi)完成　　準(zhǔn)確：軟件自身的程序及邏輯控制，避免手工處理的人為錯(cuò)誤?。ㄋ模﹥?nèi)部控制多樣化　　手工：純粹人工控制　　電算化：人工控制與計(jì)算機(jī)控制相結(jié)合?！。ǘ?huì)計(jì)核算自動(dòng)化、集中化　　自動(dòng)化：代替人工記賬、結(jié)賬、出報(bào)表?！　v程：03年上證所率先在上市公司實(shí)施　　　　　　　　　　05年兩所加入其國(guó)際組織　　　　　10年國(guó)家頒布XBRL的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)二、會(huì)計(jì)電算化的特征?。ㄒ唬┤藱C(jī)結(jié)合　　人負(fù)責(zé)：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)收集、輸入、審核，各種處理指令的發(fā)出。 　　四流合一：物資資源（物流） 人力資源（人流）　財(cái)務(wù)資源（財(cái)流）和信息資源（信息流） 　　AIS是ERP系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)?！　∪鐖D81　　?。ㄋ模?huì)計(jì)信息系統(tǒng)（AIS）　　利用信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和處理，完成會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)管理、分析與決策相關(guān)會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)，其實(shí)質(zhì)是將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)，是ERP重要子系統(tǒng)之一。?。ㄈ?huì)計(jì)軟件　　會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的計(jì)算機(jī)軟件。　　會(huì)計(jì)電算化：會(huì)計(jì)信息化的初級(jí)。 第八章　會(huì)計(jì)電算化第一節(jié)　會(huì)計(jì)電算化概述 一、會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)概念?。ㄒ唬?huì)計(jì)電算化　　狹義：以電子計(jì)算機(jī)為主體的電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用?！　　氨灸杲痤~”：依各損益類賬戶的發(fā)生額填列?！　【幹埔罁?jù)：收入費(fèi)用=利潤(rùn)　　意義：了解構(gòu)成，分析趨勢(shì)　　結(jié)構(gòu)：多步式 單步式 　　目前我國(guó)規(guī)定采用多步式。如 “存貨”項(xiàng)目。如“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。一年內(nèi)到期的款項(xiàng)扣除。　　例如：“應(yīng)付賬款”貸余80 000元（其中，明細(xì)A為貸余100 000元，B為借余20 000元）　　“預(yù)付賬款”借余50 000元（其中，明細(xì)甲為借余65 000元，乙為貸余15 000元）　　“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：100 000+15 000=115 000元（貸方）　　“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目：65 000+20 000=85 000元（借方）　　測(cè)試：總賬貸余=80 00050 000=30 000元 　　明細(xì)賬貸余=115 00085 000=30 000元　　3．根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列?！　　柏泿刨Y金”項(xiàng)目金額為：8 000+1 210 000+1 082 000=2 300 000（元） 　　2．根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。有些項(xiàng)目則需依幾個(gè)總賬科目期末余額計(jì)算填列。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法　　1．依總賬科目余額填列?！　∫饬x：　　結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)負(fù)債表格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益　　是企業(yè)基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一，亦稱財(cái)務(wù)狀況表。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章）。　　編制要求：真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。應(yīng)于年度終了后的4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的全部?jī)?nèi)容。應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報(bào)出，一般包括三張主要報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。季度終了后的15日內(nèi)報(bào)出，報(bào)表內(nèi)容基本同上。月份終了后的6日內(nèi)報(bào)出兩張主要報(bào)表。　　不同的報(bào)告使用者信息要求不同。 第七章　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念　　概念：指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。對(duì)于變動(dòng)較小的明細(xì)賬，可以連續(xù)使用。　　總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次?！　?．年結(jié)，下劃雙紅線；列示“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。計(jì)算本月發(fā)生額及余額；下劃單紅線；摘要欄寫明“本月合計(jì)”字樣　　2．季結(jié)?！　?．結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額?！　?．結(jié)平損益類科目，計(jì)算本期利潤(rùn)或虧損。 一、結(jié)賬的程序　　1．將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。　　例：如上例中的金額誤記為200元，所用會(huì)計(jì)科目正確，則更正的會(huì)計(jì)分錄為：　　原：　借：生產(chǎn)成本　　 　200　　　　　　　貸：原材料　　 　　200　　更正：借：生產(chǎn)成本 　　1 800　　　　　　　貸：原材料 　　　1 800　　并根據(jù)記賬憑證記賬?！　±喝缟侠械慕痤~誤記為20 000元，所用會(huì)計(jì)科目正確，則更正的會(huì)計(jì)分錄為：　　原會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本 　　20 000　　　　　　　　　　貸：原材料 　　　20 000　　更正：　　　借：生產(chǎn)成本 　　18 000　　　　　　　　　　貸：原材料 　　　18 000　　并根據(jù)記賬憑證記賬。會(huì)計(jì)分錄誤編為：　　　　　借：制造費(fèi)用　　 2 000　　　　　　　貸：原材料　 　 2 000　　更正：借：制造費(fèi)用　　 2 000　　　　　　　貸：原材料　　　2 000　　　　　借：生產(chǎn)成本 　　2 000　　　　　　　貸：原材料　　　2 000　　并根據(jù)記賬憑證記賬。更正方法為：　　　　例：某賬簿記錄中，摘要欄誤將“支付李岡預(yù)借差旅費(fèi)款”寫成“支付李崗預(yù)借差旅費(fèi)款”，更正方法為：　　二、紅字更正法　　適用條件：第一，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤。第五節(jié)　錯(cuò)賬更正方法一、劃線更正法　　適用條件：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤。　　3．各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。　　2．銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。每天進(jìn)行。三、賬實(shí)核對(duì)　　指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。　　4．明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)?？偡诸愘~各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬的各明細(xì)分類賬的期末余額之和核對(duì)相符。采用編制試算平衡表來完成。二、賬賬核對(duì)　　不同賬簿之間的記錄是否相符?！　『藢?duì)工作常在日常制證和記賬工作中進(jìn)行。 一、賬證核對(duì)　　核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證是否相符。 第五章 　登記會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)　對(duì) 賬　　含義：即核對(duì)賬目，是指會(huì)計(jì)人員對(duì)賬簿、賬戶記錄進(jìn)行的核對(duì)工作。　　登賬方法：根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證登記明細(xì)分類賬。它對(duì)總分類賬起補(bǔ)充說明的作用，它所提供的資料也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)?！　∵m用：業(yè)務(wù)量較多的單位。　　　　優(yōu)點(diǎn)：科目匯總表的編制和使用較為簡(jiǎn)便，易學(xué)易做；登記總分類賬的工作量??；科目匯總表還可以起到試算平衡的作用?！　】颇繀R總表賬務(wù)處理程序：　　含義：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?！　『侠淼馁~務(wù)處理程序可以保證會(huì)計(jì)信息的形成；提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量、效率；科學(xué)組織會(huì)計(jì)核算工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用?！　〉怯浄椒ǎ河涃~依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。　　賬簿格式：常用三欄式。是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。月末，與銀行存款總賬核對(duì)相符。每日終了，計(jì)算銀行存款的收入和支出合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清?！。ǘ┿y行存款日記賬的格式和登記方法　　1．賬簿格式：同上　　2．登記方法：與上基本相同。　　2．登賬方法：出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款記賬憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證（從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)） 按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)。 第五章 　登記會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法?。ㄒ唬┈F(xiàn)金日記賬的格式和登記方法　　1．賬簿格式：三欄式 多欄式。　　沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄內(nèi)用“ 0 ”表示； 　　8．每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)：　?。?）應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；　　（2）也可以只標(biāo)寫下頁(yè)第一行有關(guān)內(nèi)容；　?。?）對(duì)不需結(jié)本月發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)?！　?．不得跳行、隔頁(yè)?！　?．用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫?！　?．登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”檔內(nèi)畫“√”。三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則　　1．根據(jù)會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)信息登記?！　≠~頁(yè)的六項(xiàng)內(nèi)容：賬戶名稱 登賬日期 記賬憑證的編號(hào) 摘要 金額 總頁(yè)次和分頁(yè)次二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用　　填寫封面和扉頁(yè)相關(guān)內(nèi)容。　　3．賬頁(yè)。　　2．扉頁(yè)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　”?12 數(shù)量金額式明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)分類賬類別：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 庫(kù)存商品編號(hào)：品名或規(guī)格：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 儲(chǔ)備定額：存放地點(diǎn)：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 計(jì)量單位：年憑證號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第二節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容　　1．封面?！　　　　　　”?9 總分類賬（一般三欄式）年憑證號(hào)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表510 多欄式明細(xì)賬年憑證號(hào)摘要借方月日工資及福利費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)……合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　如固定資產(chǎn)明細(xì)賬用卡片式。明細(xì)賬多采用活頁(yè)賬形式。其總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本賬。新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》　第八講　　3．?dāng)?shù)量金額式賬簿?！　?．多欄式賬簿。