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正文內(nèi)容

注會(huì)綜合階段測(cè)試試卷一真題及答案(編輯修改稿)

2025-07-25 04:58 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 實(shí)際投入使用。A公司在申報(bào)20x5年度企業(yè)所得稅時(shí),將該兩臺(tái)設(shè)備投資額的10%從當(dāng)年應(yīng)納稅額中做了抵免。20x6年末,A公司轉(zhuǎn)讓了上述兩臺(tái)設(shè)備中的其中一臺(tái),并以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租了另一臺(tái)。A公司在申報(bào)20x6年度企業(yè)所得稅時(shí),補(bǔ)繳了上述兩臺(tái)設(shè)備中已轉(zhuǎn)讓設(shè)備在20x5年度已抵免的企業(yè)所得稅稅款。6.20x6年1月1日,A公司向若干管理人員授予股票期權(quán),如這些管理人員從20x6年1月1日起在A公司連續(xù)服務(wù)滿2年,即可以某一固定價(jià)格購(gòu)買若干A公司股票。上述期權(quán)在授予日公允價(jià)值為共計(jì)300萬(wàn)元。20x6年12月1日,A公司決定將上述行權(quán)條件中的連續(xù)服務(wù)年限延長(zhǎng)為3年。20x6年12月31日,上述管理人員均在職,A公司預(yù)計(jì)上述管理人員在未來(lái)兩年的離職率為0。20x6年12月31日,A公司對(duì)上述股份支付確認(rèn)了100萬(wàn)元管理費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)資本公積。A公司在申報(bào)20x6年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),將上述管理費(fèi)用100萬(wàn)元做了全額稅前扣除。資料七A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)就以下事項(xiàng)征詢注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的意見(jiàn):1.A公司擬于20x7年向某非關(guān)聯(lián)方出售一批已使用設(shè)備,并同時(shí)以融資租賃方式租回。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲分別就上述出售并租回交易的會(huì)計(jì)處理和增值稅稅務(wù)處理提出分析意見(jiàn)。2.A公司從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的子公司——P公司(增值稅一般納稅人)擬于20x7年從政府部門(mén)受讓一塊土地,并設(shè)立項(xiàng)目公司(增值稅一般納稅人)對(duì)該受讓土地進(jìn)行商品房開(kāi)發(fā)和銷售。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲就該項(xiàng)目公司在計(jì)算所開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅計(jì)稅銷售額時(shí),需滿足哪些條件方可扣除P公司受讓上述土地向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款提出分析意見(jiàn)。 要求一:針對(duì)資料一,假定不考慮其他條件,指出A公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面和合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。要求二:針對(duì)資料二第1項(xiàng)和第2項(xiàng),假定不考慮其他條件,指出A公司關(guān)于金融工具的分類(金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分)是否存在不當(dāng)之處,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由(不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。要求三:針對(duì)資料三第1項(xiàng)至第6項(xiàng),假定不考慮其他條件,指出A公司的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。要求四:針對(duì)資料四第1項(xiàng)和第2項(xiàng),假定不考慮其他條件,指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在復(fù)核項(xiàng)目組成員的工作底稿時(shí),針對(duì)項(xiàng)目組成員的審計(jì)處理,應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議。要求五:針對(duì)資料五第1項(xiàng)至第3項(xiàng),假定不考慮其他條件,指出S公司20x6年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在哪些舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由以及應(yīng)實(shí)施的主要具體應(yīng)對(duì)措施,并指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在復(fù)核項(xiàng)目組成員的工作底稿時(shí),針對(duì)項(xiàng)目組成員的審計(jì)處理,應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議。要求六:針對(duì)資料六第1項(xiàng)至第3項(xiàng),假定不考慮其他條件,指出A公司的增值稅處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)。要求七:針對(duì)資料六第4項(xiàng)和第5項(xiàng),假定不考慮其他條件,指出A公司的企業(yè)所得稅處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)。要求八:針對(duì)資料六第6項(xiàng),假定不考慮其他條件,指出A公司的會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)。要求九:針對(duì)資料七第1項(xiàng)和第2項(xiàng),假定不考慮《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定,代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲回答A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問(wèn)題。 參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.針對(duì)資料一,假定不考慮其他條件,指出A公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面和合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。 答: 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面:存在不當(dāng)之處。 處理意見(jiàn): 20x6年1月1日:A公司應(yīng)將或有對(duì)價(jià)在購(gòu)買日以公允價(jià)值確認(rèn)為一項(xiàng)金融資產(chǎn),將支付的18 000萬(wàn)元現(xiàn)金對(duì)價(jià)扣除上述所確認(rèn)金融資產(chǎn)后的金額確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資。 20x6年12月31日:對(duì)上述或有對(duì)價(jià)確認(rèn)的金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量,其20x6年度公允價(jià)值變動(dòng)視該金融資產(chǎn)的分類計(jì)入當(dāng)期損益或其他綜合收益。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面:存在不當(dāng)之處。 處理意見(jiàn): 20x6年1月1日:A公司應(yīng)將或有對(duì)價(jià)在購(gòu)買日以公允價(jià)值確認(rèn)為一項(xiàng)金融資產(chǎn),將支付的18 000萬(wàn)元現(xiàn)金對(duì)價(jià)扣除上述所確認(rèn)金融資產(chǎn)后的金額作為合并成本,減去被購(gòu)買方于購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值后的金額,確認(rèn)為商譽(yù)。 20x6年12月31日:對(duì)上述或有對(duì)價(jià)確認(rèn)的金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量,其20x6年度公允價(jià)值變動(dòng)視該金融資產(chǎn)的分類計(jì)入當(dāng)期損益或其他綜合收益。 依據(jù):《會(huì)計(jì)》教材第八章第二節(jié)。 2.針對(duì)料二第1項(xiàng)和第2項(xiàng),假定不考慮其他條件,指出A公司關(guān)于金融工具的分類(金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分)是否存在不當(dāng)之處, 并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由(不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。 答: (1)分類為權(quán)益工具存在不當(dāng)之處。 理由:合同約定的投資人保護(hù)機(jī)制要求A公司在發(fā)生信用評(píng)級(jí)下降或?qū)嶋H控制人變更的情況下,回購(gòu)所有票據(jù)并付清累計(jì)未償付利息,而這些事項(xiàng)均為A公司無(wú)法自主決定或控制的未來(lái)不確定事項(xiàng),因此,A公司不能無(wú)條件地避免以交付現(xiàn)金形式承擔(dān)未來(lái)贖回永續(xù)票據(jù)和償付利息的義務(wù)。 該永續(xù)票據(jù)不應(yīng)分類為權(quán)益工具。 (2)分類為負(fù)債存在不當(dāng)之處。 理由:按合同條款: (a)A公司可自主選擇無(wú)限期遞延償付本金和利息,遞延償付利息導(dǎo)致的上調(diào)后年利率上限為10%,不會(huì)因利率畸高而迫使A公司不得不償付利息。 (b)合同約定的投資人保護(hù)機(jī)制要求A公司在處置主要經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)時(shí)立即償還本金和未償付利息,該事項(xiàng)為A公司可自主決定的事項(xiàng)。 因此,以上合同條款意味著A公司能夠無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)。 此外,盡管合同約定的投資人保護(hù)機(jī)制要求A公司在清算時(shí)立即償還本金和未償付利息,但按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,在發(fā)行方清算時(shí)需以現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的約定不影響上述可續(xù)期借款分類為權(quán)益工具。 綜上所述,該可續(xù)期借款應(yīng)分類為權(quán)益工具。 依據(jù):《會(huì)計(jì)》教材第十章第一節(jié)。 3.針對(duì)資料三第1項(xiàng)至第6項(xiàng),假定不考慮其他條件,指出A公司的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。 答: (1)存在不當(dāng)之處。 處理意見(jiàn):該財(cái)政補(bǔ)貼資金與A公司銷售M產(chǎn)品密切相關(guān),且屬于A公司銷售M產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分,A公司應(yīng)將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。 依據(jù):《會(huì)計(jì)》教材第十一章第一節(jié)。 (2)存在不當(dāng)之處。 處理意見(jiàn):該三年期企業(yè)債券(可供出售金融資產(chǎn)——債務(wù)工具)采用實(shí)際利率法計(jì)算的利息,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。A公司應(yīng)
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