注會綜合階段測試試卷一真題及答案-在線瀏覽
2025-08-15 04:58本頁面
【正文】 客戶索賠，按預(yù)計需支付賠償金額的最佳估計數(shù)100萬元確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債，并相應(yīng)計入營業(yè)外支出。6．20x6年12月31日，A公司董事會通過決議，決定于20x7年上半年關(guān)閉某事業(yè)部，遣散相關(guān)人員，并通過了詳細(xì)正式的重組計劃，擬于20x7年初擇機(jī)對外公告。20x7年2月10日，A公司對外公告該重組計劃。A公司于20x7年1月取得對方重新開具的支票，并于當(dāng)月收訖該款項。此外，項目組寄發(fā)并收回了該賬戶于20x6年12月31日余額的銀行詢證函，回函金額與對賬單余額一致。2．A公司財務(wù)人員表示，銀行對賬單余額與賬面余額差異不重大，因此未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。無需作進(jìn)一步審計處理。A公司財務(wù)人員表示，20x6年該賬戶余額無任何變動，因此未獲取該賬戶20x6年12月31日銀行對賬單。無需作進(jìn)一步審計處理。而在20x5年度，公司未計提和發(fā)放20x4年度管理人員年終獎。項目組檢查了上述董事會決議和年終獎發(fā)放記錄，并對20x6年度銷售人員工資進(jìn)行了合理性測試，未發(fā)現(xiàn)差異。 2．客戶財務(wù)人員說明，本年度差旅費較上年有較大減少的主要原因為：公司20x6年度提高了差旅費預(yù)借額度，由于相關(guān)員工已預(yù)借了足夠現(xiàn)金作為備用金，因此差旅費報銷及時性有所下降。經(jīng)抽查20x6年12月31日“其他應(yīng)收款——備用金”余額主要項目相關(guān)預(yù)借單據(jù)和審批記錄，及20x6年度“管理費用——差旅費”發(fā)生額主要項目相關(guān)報銷單據(jù)和審批記錄，未發(fā)現(xiàn)差異。……（略）資料五A公司的子公司——S公司20x6年度未經(jīng)審計財務(wù)報表顯示，S公司在連續(xù)虧損多年后于20x6年扭虧為盈，且營業(yè)收入較以前年度有大幅增長。應(yīng)收賬款（單位：萬元）客戶名稱20x6年12月31日20x5年12月31日U客戶1015V客戶1518W客戶2022X客戶9800Y客戶1 2500其他客戶510合計2 28065項目組對S公司20x6年12月31日應(yīng)收賬款余額實施了函證程序，相關(guān)審計工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：應(yīng)收賬款函證控制表（單位：萬元）客戶名稱函證編號賬面余額回函確認(rèn)金額差異說明U客戶……（略）1010V客戶……（略）1515W客戶……（略）2020X客戶……（略）980不適用不適用1Y客戶……（略）1 2501 250 2審計說明：1．未收到回函。無需作進(jìn)一步審計處理?；睾@示金額相符。2．S公司董事會于20x6年12月批準(zhǔn)將主要機(jī)器設(shè)備使用年限由10年延長為20年，并自20x6年1月1日起適用該變更后折舊年限。項目組據(jù)此得出“20x6年12月31日，S公司機(jī)器設(shè)備累計折舊余額不存在錯報”的結(jié)論。S公司財務(wù)人員表示，由于該外部倉庫管理人員當(dāng)天外出，兩天后返回，因此納入20x6年12月31日存貨盤點范圍的N材料僅包括存放于S公司本部的部分，但可在20x7年1月3日對存放于外部倉庫的N材料另行安排盤點。20x7年1月3日，S公司對存放于外部倉庫的N材料進(jìn)行了盤點，項目組對存放于外部倉庫的N材料進(jìn)行了抽盤，并將盤點結(jié)果與賬面記錄進(jìn)行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異。資料六1．A公司20x6年向某客戶銷售一批產(chǎn)品，收取銷售貨款117萬元（含增值稅17萬元），并向該客戶收取銷售該批產(chǎn)品代辦保險費5萬元。2．20x6年12月，A公司一批存放于外地的原材料因遭受洪災(zāi)而全部毀損。3．A公司20x6年12月向非關(guān)聯(lián)方購入一處房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算。4．A公司20x6年購入一批機(jī)器設(shè)備。A公司在申報20x6年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，將上述機(jī)器設(shè)備按雙倍余額遞減法計提的折舊額做了全額稅前扣除。A公司在申報20x5年度企業(yè)所得稅時，將該兩臺設(shè)備投資額的10%從當(dāng)年應(yīng)納稅額中做了抵免。A公司在申報20x6年度企業(yè)所得稅時，補(bǔ)繳了上述兩臺設(shè)備中已轉(zhuǎn)讓設(shè)備在20x5年度已抵免的企業(yè)所得稅稅款。上述期權(quán)在授予日公允價值為共計300萬元。20x6年12月31日，上述管理人員均在職，A公司預(yù)計上述管理人員在未來兩年的離職率為0。A公司在申報20x6年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，將上述管理費用100萬元做了全額稅前扣除。財務(wù)總監(jiān)希望注冊會計師甲分別就上述出售并租回交易的會計處理和增值稅稅務(wù)處理提出分析意見。財務(wù)總監(jiān)希望注冊會計師甲就該項目公司在計算所開發(fā)房地產(chǎn)項目增值稅計稅銷售額時，需滿足哪些條件方可扣除P公司受讓上述土地向政府部門支付的土地價款提出分析意見。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖姡ú豢紤]相關(guān)稅費或遞延所得稅的影響）。要求三：針對資料三第1項至第6項，假定不考慮其他條件，指出A公司的會計處理是否存在不當(dāng)之處。要求四：針對資料四第1項和第2項，假定不考慮其他條件，指出注冊會計師甲在復(fù)核項目組成員的工作底稿時，針對項目組成員的審計處理，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議。要求六：針對資料六第1項至第3項，假定不考慮其他條件，指出A公司的增值稅處理是否存在不當(dāng)之處。要求七：針對資料六第4項和第5項，假定不考慮其他條件，指出A公司的企業(yè)所得稅處理是否存在不當(dāng)之處。要求八：針對資料六第6項，假定不考慮其他條件，指出A公司的會計處理和企業(yè)所得稅處理是否存在不當(dāng)之處。要求九：針對資料七第1項和第2項，假定不考慮《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，代注冊會計師甲回答A公司財務(wù)總監(jiān)提出的問題。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖姡ú豢紤]相關(guān)稅費或遞延所得稅的影響）。 處理意見： 20x6年1月1日：A公司應(yīng)將或有對價在購買日以公允價值確認(rèn)為一項金融資產(chǎn)，將支付的18 000萬元現(xiàn)金對價扣除上述所確認(rèn)金融資產(chǎn)后的金額確認(rèn)為長期股權(quán)投資。 合并財務(wù)報表層面：存在不當(dāng)之處。 20x6年12月31日：對上述或有對價確認(rèn)的金融資產(chǎn)采用公允價值計量，其20x6年度公允價值變動視該金融資產(chǎn)的分類計入當(dāng)期損益或其他綜合收益。 2．針對料二第1項和第2項，假定不考慮其他條件，指出A公司關(guān)于金融工具的分類（金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分）是否存在不當(dāng)之處， 并簡要說明理由（不考慮相關(guān)稅費或遞延所得稅的影響）。 理由：合同約定的投資人保護(hù)機(jī)制要求A公司在發(fā)生信用評級下降或?qū)嶋H控制人變更的情況下，回購所有票據(jù)并付清累計未償付利息，而這些事項均為A公司無法自主決定或控制的未來不確定事項，因此，A公司不能無條件地避免以交付現(xiàn)金形式承擔(dān)未來贖回永續(xù)票據(jù)和償付利息的義務(wù)。 （2）分類為負(fù)債存在不當(dāng)之處。 （b）合同約定的投資人保護(hù)機(jī)制要求A公司在處置主要經(jīng)營性資產(chǎn)時立即償還本金和未償付利息，該事項為A公司可自主決
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