【文章內(nèi)容簡介】 也說明企業(yè)的信譽(yù)口碑很好。（13）應(yīng)付職工薪酬圖210 伊利應(yīng)付職工薪酬比較，，增加10%。主要是工資、獎金和基本養(yǎng)老保險支出增加。要警惕企業(yè)利用不合理的預(yù)提方式提前確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債，從而達(dá)到隱瞞利潤、少繳稅款的目的。若企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬余額越大，尤其是期末比期初過大，則可能意味著企業(yè)存在拖欠職工工資的行為，這可能是企業(yè)資金緊張、經(jīng)營陷入困境的表現(xiàn)。伊利公司應(yīng)付職工薪酬該期比上年不僅絕對數(shù)增加，相對數(shù)也是只增不減，不知是否存在上述情況。（14）應(yīng)付利息，2010年為1429560元，%。其主要原因是由于一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債、短期借款和長期借款所致。但是，根據(jù)上一年度短期借款和長期借款的規(guī)模和其負(fù)擔(dān)的應(yīng)付利息來看，此年度負(fù)擔(dān)的利息有些不合理，所以應(yīng)該警惕企業(yè)存在隱瞞企業(yè)之間的非法資金拆借、轉(zhuǎn)移營業(yè)收入等違規(guī)掛賬行為。（15）其他應(yīng)付款圖211 其他應(yīng)付款，%。在結(jié)構(gòu)上，%。在披露的報表中，%。賬齡超過一年的其他應(yīng)收款金額為3911518元，%。在分析的過程中應(yīng)考慮關(guān)聯(lián)方之間是否存在拆借行為。警惕企業(yè)存在隱瞞企業(yè)之間的非法資金拆借、轉(zhuǎn)移營業(yè)收入等違規(guī)掛賬行為。 三、利潤表分析（一）利潤表數(shù)據(jù)分析表31 2011年利潤表水平分析表（ 伊利、光明、蒙牛 ） 單位：元 幣種：人民幣項目伊利百分比（%）光明百分比 蒙牛百分比（%）一、營業(yè)收入374513722491001178877931910037387844000100減：營業(yè)成本26485666175784532589627795692000營業(yè)稅金及附加23292227963906477233995673銷售費(fèi)用729095538732458008076694705000管理費(fèi)用19706936553549510371110089000財務(wù)費(fèi)用4915943947129710187162000資產(chǎn)減值損失2811264640865687283926400加：公允價值損益036588940投資收益2538247015727337173052000其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益1571932056104111980000二、營業(yè)利潤17460062462001859362060630000加：營業(yè)外收入42132100654539245520590000減：營業(yè)外支出309110321424615543468900其中：非流動資產(chǎn)處置損失234784651003605128974800三、利潤總額21364162202404790262060630000減：所得稅費(fèi)用30397887130217400276081000四、凈利潤18324373492706964261784549000歸屬于母公司所有者的凈利潤18092195402378416181589274000少數(shù)股東損益2321780932854808195275000五、每股收益000（一）基本每股收益000（二）稀釋每股收益0不適用不適用0表32伊利公司利潤水平分析表 單位：元 幣種：人民幣項目2011年度2010年度增減額增減（%）一、營業(yè)收入37451372249296649872617786384988減：營業(yè)成本26485666175206863088405799357335營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用72909553876807067269管理費(fèi)用19706936551520809073財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值損益投資收益2420572062057其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤17460062461140318335加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額21364162201282792660減：所得稅費(fèi)用246118046四、凈利潤18324373491036674614歸屬于母公司所有者的凈利潤18092195401032022910少數(shù)股東損益五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益凈利潤圖31 凈利潤凈利潤或稅后利潤分析。凈利潤是指企業(yè)所有者最終取得的財務(wù)成果，或可供企業(yè)所有者分配或使用的財務(wù)成果。，增長率達(dá)到130%，增長幅度較高。從水平分析表看，；，兩者相抵。圖32營業(yè)收入 ，關(guān)鍵原因是營業(yè)利潤增長引起的，%。公司營業(yè)外支出減少也是導(dǎo)致利潤總額增長的有利因素，%。同時。綜合情況下。圖33營業(yè)成本 營業(yè)利潤是指企業(yè)營業(yè)收入與營業(yè)成本稅費(fèi)、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、資產(chǎn)變動凈收益之間的差額。營業(yè)利潤增加主要是營業(yè)收入與投資收益增加所致。，%。投資收益的增加，此時營業(yè)費(fèi)用等的增加，綜合起來使?fàn)I業(yè)利潤大幅度增加。 所有者權(quán)益變動表分析表41內(nèi)蒙古伊利集團(tuán)股份有限公司所有者權(quán)益變動表水平分析表（20102011對比） 單位：元 幣種：人民幣項目2010年2011年變動額變動率一、上年年末余額 3709938861 4512035271 802096410 22%加：會計政策變更前期差錯更正其他二、本年年初余額 3709938861 4512035271 802096410 22%三、本期增減變動金額（減少以“－”號填列）802096410 1793437566 991341156 124%（一）凈利潤795762735 1832437349 1036674614 130%（二）其他綜合收益3698547 3664539 7363086 199%上述（一）和（二）小計799461282 1828772810 1029311528 129%（三）所有者投入和799461282 25978007 825439289 103%減少資本1．所有者投入資本11462765 13349700 24812465 216%2．股份支付計入所有者權(quán)益的金額3．其他 3308032 12628307 15936339 482%（四）利潤分配 12135669 9357237 2778432 23%1．提取盈余公積2．提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備3．對所有者（或股東)的分配12135669 9357237 2778432 23%4．其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1．資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3．盈余公積彌補(bǔ)虧損4．其他（六）專項儲備1．本期提取2．本期使用（七）其他四、本期期末余額4512035271 6305472838 1793437566 40%項目2010年2011年變動額變動率從上表中可以看出,伊利公司2011年所有者權(quán)益比2010年增加1,793,437,，%；從影響的主要項目看，最主要的原因是本年凈利潤的大幅度增長，效益明顯提高，同期增加1,036,674,，%，由此也說明凈利潤增加是經(jīng)營資本增加的源泉，也是所有者權(quán)益增長的重要途徑；除上述原因外，還有年初余額增加802,096,。同時，使本期所有者權(quán)益比上期減少的項目包括：所有者投入資本相對減少以及利潤分配的減少。 現(xiàn)金流量表表51 2011年現(xiàn)金流量表水平分析表 單位：元 幣種：人民幣注：蒙牛的數(shù)據(jù)只找到一部分，所以單獨(dú)做現(xiàn)金流量表水平分析表伊 利 光 明項目金額金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　吸收投資收到的現(xiàn)金 其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金　收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金　 籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤 籌資活動現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 總額 圖52 蒙牛2011年現(xiàn)金流量水平分析表 單位：元 幣種：人民幣　項目2011年 經(jīng)營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流 2520057000 投資活動現(xiàn)金流 1645020000 融資活動現(xiàn)金流 238187000 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加 636850000 會計年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 3775255000 會計年終現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 4359872000 外匯匯率變動影響 52233000 購置固定資產(chǎn)款 586726000 經(jīng)營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流 2520057000 投資活動現(xiàn)金流 1645020000 融資活動現(xiàn)金流 238187000 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加 636850000 會計年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 3775255000 會計年終現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 4359872000 外匯匯率變動影響 52233000 購置固定資產(chǎn)款 586726000圖53 內(nèi)蒙古伊利集團(tuán)股份有限公司現(xiàn)金流量變動表垂直分析表（20102011對比） 單位：元 幣種：人民幣項目2011年2010年增減額增減（%）一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金44505054124 35048997982 9456056142 27 收到的稅費(fèi)返還813722 813722 0 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金730716117 602816119 127899998 21 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計45236583963 35651814101 9584769862 27 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金36128310395 30153938961 5974371434 20 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金2782603132 2208691891 573911241 26 支付的各項稅費(fèi)2189540492 1405980102 783560390 56 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金465754894 408629290 57125604