【文章內(nèi)容簡介】 的金額。參考答案：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝管理費用 2 100－管理人員工資 950－存貨盤虧損失28－計提固定資產(chǎn)折舊570－無形資產(chǎn)攤銷200＝352（萬元）。（二）綜合題，均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其有關(guān)資料如下：（1）長江公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率17%，產(chǎn)品、材料銷售價格中均不含增值稅。（2）長江公司材料和產(chǎn)品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。（3）長江公司2008年12月1日有關(guān)科目余額如下： 單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金600短期借款360 000銀行存款580 000應(yīng)付票據(jù)30 000應(yīng)收票據(jù)40 000應(yīng)付賬款160 000應(yīng)收賬款300 000應(yīng)付職工薪酬3 000壞賬準備－6 000應(yīng)交稅費12 500其他應(yīng)收款9 000長期借款1 000 000原材料40 000實收資本2 000 000周轉(zhuǎn)材料50 000盈余公積100 000庫存商品60 000利潤分配（未分配利潤）1 214 100長期股權(quán)投資700 000　　固定資產(chǎn)3 860 000　　累計折舊－760 000　　無形資產(chǎn)6 000　　合　計4 879 600合　計4 879 600（5）長江公司2008年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：①12月1日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價格56 000元，產(chǎn)品成本40 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到（除增值稅以外，不考慮其他稅費）。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。12月16日長江公司收到甲公司的貨款。②12月5日，長江公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400 000元，增值稅稅率為17%。材料已經(jīng)到達，并驗收入庫。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。③12月15日對外銷售一批原材料，銷售價格100 000元，材料實際成本80 000元。銷售材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票?？铐椧呀?jīng)收到，并存入銀行（除增值稅以外，不考慮其他稅費）。④12月20日，長江公司采用以舊換新的方式銷售給乙公司一批商品，售價為200 000元，成本為150 000元，同時收回舊產(chǎn)品作為原材料核算，舊產(chǎn)品的回收價為30 000元（不考慮增值稅），實際收到現(xiàn)金204 000元。⑤12月25日出售一臺不需用設(shè)備，設(shè)備賬面原價210 000元，已提折舊34 000元，已提減值準備為30 000元，出售價格200 000元。出售設(shè)備價款已經(jīng)收到，并存入銀行。⑤12月31日計提存貨跌價準備為3 000元，計提無形資產(chǎn)減值準備300元。⑥攤銷無形資產(chǎn)價值1 000元；計提管理用固定資產(chǎn)折舊15 000元。⑦本年度所得稅費用和應(yīng)交所得稅為28 550元；實現(xiàn)凈利潤91 590元；計提盈余公積9159元。要求：（1）編制長江公司的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄（各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及與利潤分配有關(guān)的會計分錄除外。除“應(yīng)交稅費”科目外，其余科目可不寫明細科目）。（2）填列長江企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表的年末數(shù)（填入下表）。資產(chǎn)負債表編制單位：長江公司　　　　2008年12月31日　　　　　　單位：元資 產(chǎn)期末余額負債及所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：　流動負債：　貨幣資金　短期借款　應(yīng)收票據(jù)　應(yīng)付票據(jù)　應(yīng)收賬款　應(yīng)付賬款　其他應(yīng)收款　應(yīng)付職工薪酬　存貨　應(yīng)交稅費　流動資產(chǎn)合計　流動負債合計　非流動資產(chǎn)：　非流動負債：　長期股權(quán)投資　長期借款　固定資產(chǎn)　非流動負債合計　無形資產(chǎn)　負債合計　非流動資產(chǎn)合計　所有者權(quán)益：　　　實收資本　　　盈余公積　　　未分配利潤　　　所有者權(quán)益合計　資產(chǎn)總計　負債及所有者權(quán)益總計　（以下簡稱華遠公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費，商品銷售價格中均不含增值稅額，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)，資產(chǎn)銷售（出售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算，除特別說明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。華遠公司2008年6月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）6月1日，向甲公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元。增值稅額為34萬元，產(chǎn)品成本為150萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交甲公司，款項尚未收取。（2）6月5日，收到乙公司來函，要求對當年4月5日所購商品在銷售價格上給予10%的折讓（華遠公司在該批商品售出時，已確認銷售收入500萬元，但款項尚未收取，該批產(chǎn)品的成本為400萬元 ）經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題，華遠公司同意了乙公司提出的折讓要求。當日，收到乙公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）6月10日，收到丙公司退回的商品一批，該批商品系當年2月10日售出，銷售價格為200萬元，實際成本為150萬元，售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付丙公司，但未確認該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)檢驗，該批商品的性能不穩(wěn)定，華遠公司同意了丙公司的退貨要求，當日，華遠公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了丙公司。（4）6月15日華遠公司將一項投資性房地產(chǎn)出售，出售價款為300萬元，該項投資性房地產(chǎn)的賬戶余額為250萬元（成本為250萬元，沒有發(fā)生公允價變動。）（5）6月20日，與丁公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定:丁公司有償使用華遠公司的該項專利技術(shù)，使用期為5年，一次性支付使用費150萬元，華遠公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)，與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從丁公司收取的使用費已存入銀行。（6）6月25日，收到國家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項50萬元，并存入銀行（7）6月30日，收到先征后返的增值稅60萬元，并存入銀行。（8）6月30日，計提借款利息為20萬元，其中包括資本化的利息5萬元（是為在建工程發(fā)生的）。（9）6月30日，檢查資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的一項固定資產(chǎn)發(fā)生減值，減值金額為10萬元。（10）6月30日，財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)一批原材料盤虧和一臺固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的原材料實際成本為30萬元，盤虧的固定資產(chǎn)原價為200萬元，累計折舊為150萬元，已計提的減值準備為20萬元，原材料盤虧系計量不準所致，固定資產(chǎn)盤虧系自然災(zāi)害所致，盤虧損失經(jīng)批準予以處理。（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本0　銷售費用20　管理費用10　營業(yè)稅金及附加13　公允價值變動損益　50投資收益　10營業(yè)外收入　5營業(yè)外支出6?。?2）6月30日，計算交納本月應(yīng)交所得稅（假定本月無納稅調(diào)整事項）。要求：（1）編制華遠公司上述（1）至（10）和（12）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（應(yīng)交稅費科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。（2）編制華遠公司2008年6月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）。利　潤　表編制單位：華遠公司　　　　　2008年度6月　　　　　　單位：萬元項 目本期金額一、營業(yè)收入　減：營業(yè)成本　　　營業(yè)稅金及附加　　　銷售費用　　　管理費用　　　財務(wù)費用　　　資產(chǎn)減值損失　加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）　　　投資收益（損失以“－”號填列）　其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益　二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）　加：營業(yè)外收入　減：營業(yè)外支出　其中：非流動資產(chǎn)處置損失　三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）　減：所得稅費用　四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）　3. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2008年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負債表有關(guān)項目年初、期末余額和相關(guān)賬戶的發(fā)生額如下（ 單位：萬元）：項目名稱年初余額本年增加本年減少期末余額應(yīng)收賬款1 170　　3 620應(yīng)收票據(jù)630　　400交易性金融資產(chǎn)500600（本年購入）300（出售）800應(yīng)收股利8060　0存貨2 600　　2 000長期股權(quán)投資800200（以固定資產(chǎn)投資）500（出售）500應(yīng)付賬款2 340　　1 755應(yīng)交稅費：　　　　應(yīng)交增值稅3001 020（銷項稅額）300（已交）340（進項稅額）680應(yīng)交所得稅5060　30長期借款800200500（歸還長期借款）500短期借款600400　700（2）利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：（單位：萬元）：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入　6 000主營業(yè)務(wù)成本2 000　投資收益：　　現(xiàn)金股利　60出售長期股權(quán)投資　30出售交易性金融資產(chǎn)　50（3）其他有關(guān)資料如下：出售的交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收、應(yīng)付款項均以現(xiàn)金結(jié)算；本年發(fā)生了壞賬100萬元。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。要求：計算以下項目現(xiàn)金流入和流出（要求列出計算過程）：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項稅額）；（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進項稅額）；（3）支付的各項稅費；（4）投資支付的現(xiàn)金；（5）收回投資收到的現(xiàn)金；（6）取得投資收益收到的現(xiàn)金；（7）取得借款收到的現(xiàn)金；（8）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。參考答案：（二）綜合題1.（1）編制黃河公司會計分錄12月1日銷售貨物時：借：應(yīng)收賬款 65 520貸：主營業(yè)務(wù)收入 56 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9 520借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000貸：庫存商品 40 00012月16日收到貨款時：借：銀行存款 64 960財務(wù)費用 560貸：應(yīng)收賬款 65 520②12月5日購入原材料時：借：原材料 400 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 68 000貸：應(yīng)付票據(jù)