【文章內(nèi)容簡介】 單價(元)金額(元)數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)41期初結(jié)存20060120005購進5006633007008發(fā)出40030015購進600704200090018發(fā)出80010025購進500683400060028發(fā)出300300430本月合計16001090001500300要求：采用先進先出法計算公司甲材料本月發(fā)出和期末結(jié)存的實際成本。4月8日發(fā)出材料成本＝200＊60＋200＊66＝25200英磅4月18日發(fā)出材料成本＝300＊66＋500＊70＝54800英磅4月28日發(fā)出材料成本＝100＊70＋200＊68＝20600英磅本月發(fā)出材料成本＝25200＋54800＋20600＝100600英磅期末結(jié)存材料成本＝300＊68＝20400英磅$200000，設當?shù)氐乃枚惗惵蕿?0%，稅后凈收益為US$140000，子公司將分派的股利US$105000匯給美國母公司，設美國所得稅稅率為35%。試計算向美國繳納所得稅時可獲得的稅款抵減額，并說明為什么這樣處理。（注意：要有計算分析過程）母公司來自子公司稅前所得＝$105000247。（1－30%）＝$150000實際抵免額=MIN(　$15000030%,$15000035%)=$45000　　9. 某一納稅年度，甲國M公司來自甲國所得1000萬美元，來自乙國分公司所得100萬美元，來自丙國分公司所得100萬美元。所得稅稅率甲國為40%，乙國為50%，丙國為30%。 要求：用分國限額抵免法計算M公司國外所得稅實際可抵免數(shù)額。（注意：要有分析計算過程）乙國抵免限額=10040%=40（萬美元）　　　　　已納乙國所得稅額＝10050%＝50（萬美元）　　由于40小于50，所以實際可抵免數(shù)額為40萬美元　　丙國抵免限額=10040%=40（萬美元）　　　　　已納丙國所得稅額＝10030%＝30（萬美元）　由于30小于40，所以實際可抵免數(shù)額為30萬美元　　10. 209年4月份，公司的甲材料購進、發(fā)出和結(jié)存情況見下表。原材料明細帳原材料名稱及規(guī)格：甲材料 209年憑證編號摘 要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)41期初結(jié)存100050500005購進120055660022008發(fā)出150070015購進16005486400230018發(fā)出1000130025購進8005644800210028發(fā)出1200900430本月合計36001972001500900要求：采用月未一次加權(quán)平均法計算加權(quán)平均單位成本、本月發(fā)出甲材料的實際成本和期末結(jié)存的實際成本。（1）加權(quán)平均單位成本 　 　 （2）4月未結(jié)存甲材料成本 　　 （3）4月份發(fā)出甲材料成本=　，預計凈殘值率為4%，預計使用年限為5年，請用年限平均法計提年折舊額和月折舊額。年折舊額＝（92000－92000＊4%）/5=17664?。ㄔ　　　　　　　　　≡抡叟f額=17664247。12=1472（元） ，其中來自于甲國（居住國）的所得70萬元，來自于乙國（非居住國）的所得30萬元；甲國公司所得稅稅率為40%，乙國公司所得稅稅率為30%。如甲國實行扣除法，該公司應向甲國政府納多少萬元所得稅？（注意：要有分析計算過程）甲國公司繳納的乙國稅款＝3030%＝9萬元 　 甲國公司在本國應納稅款＝（100－9）40%＝13. 某年度，公司取得主營業(yè)務收入6 000萬元，其他業(yè)務收入 1 500萬元，投資凈收益1 800萬元，營業(yè)外收入300萬元；發(fā)生主營業(yè)務成本 4 000萬元，其他業(yè)務支出1 000萬元，營業(yè)稅金及附加200萬元，銷售費用750萬元，管理費用450，財務費用100萬元，資產(chǎn)減值損失600萬元，公允價值變動凈損失400萬元，營業(yè)外支出500萬元；本年度確認的所得稅費用為520元。要求：進行下列計算。營業(yè)利潤=6000＋1500＋1800－4000－1000－200－750－450－100－600－400＝1800萬元利潤總額＝1800＋300－500＝1600萬元　　　　凈利潤＝1600－520＝1080萬元　　　編寫會計分錄（一）C公司于204年1月1日按面值發(fā)行5年期、%的浮動利率債券$100000，每6個月浮動一次，同時與某銀行進行利率掉期交易，將浮動利率調(diào)換為5%的固定利率。%，每年年終支付債券利息和掉期交易費。假定C公司采納國際會計準則進行會計核算。請編制C公司發(fā)行債券的會計分錄。 借：銀行存款　　　 $100000　　　　 　　　　貸：應付債券　　　　　 　$100000C公司計提204年1－6月份債券利息的會計分錄。 借：債券利息費用　 $2750 　 貸：應付債券利息　　 　　$2750C公司計提204年1－6月份債券掉期交易費的會計分錄。借：應計費用　　　 $250貸：互換交易費　　 　　　$250C公司計提204年7－12月份債券利息的會計分錄。借：債券利息費用　 $2400 　　　　　　　　貸：應付債券利息　　 　　$2400C公司計提204年7－12月份債券掉期交易費的會計分錄。借：互換交易費　　$100貸：應計費用　　 　　　　$100C公司204年年終支付債券利息和掉期交易費的分錄。借：應付債券利息　　$5150　　　　　　　貸：應計費用　　　　　 　$150　　　　　　　　　銀行存款　　　　　 　$5000 （二） 設B公司于204年4月12日簽訂購入執(zhí)行價格為$50000的股票的9個月期美式看漲期權(quán)合同，并向立權(quán)的經(jīng)紀公司支付$6000的期權(quán)費。設4月30日，此項股票期權(quán)的市價上漲至$54000。在5月20日，B公司決定執(zhí)行此項期權(quán)合同，設當日合同市價上漲至$59000。又設執(zhí)行時支付了$500的交易費。假定B公司采用交易日會計。假定B公司采納國際會計準則進行會計核算。請編制B公司4月12日確認期權(quán)合同的會計分錄。借：股票期權(quán)投資　 $50000　　　　貸：股票期權(quán)投資應付款　 $50000B公司4月12日支付期權(quán)費的會計分錄。借：股票期權(quán)投資期權(quán)費 $6000　　　　貸：銀行存款　　　　　 　　$6000B公司4月30日確認公允價值變動的會計分錄。借：股票期權(quán)投資　　 $4000　　　　貸：股票期權(quán)投資損益　　 $4000B公司5月20日確認公允價值變動的會計分錄。借：股票期權(quán)投資　 $5000　　　　貸：股票期權(quán)投資損益　 $5000B公司5月20日結(jié)轉(zhuǎn)期權(quán)費的會計分錄。借：股票期權(quán)投資損益　 $6000　　　　貸：股票期權(quán)投資期權(quán)費　 $6000B公司5月20日執(zhí)行期權(quán)合同的分錄。借：股票期權(quán)投資應付款 $50000　　　 財務費用　 　　 $500　　　　　銀行存款　　　　　 $8500　　　　貸：股票期權(quán)投資　　　　　$59000（三）設A公司于204年4月12日與期貨經(jīng)紀人簽訂承諾購入債券期貨$40000（當日市價）的2個月期貨合同，按期貨價格的10%交納初始保證金$4000。設4月30日該項債券期貨的市價漲至$42000。5月30日該項債券期貨的市價跌至$41000。6月12日該項債券期貨的市價跌至$38000，當天進行實際交割，并支付交易費$300，通過保證金進行差額結(jié)算。假定A公司采用結(jié)算日會計。假定A公司采納國際會計準則進行會計核算。請編制A公司4月12日交納初始保證金的會計分錄。借：存出保證金　　 $4000 　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　 $4000A公司4月30日確認公允價值變動的會計分錄。借：債券期貨投資　 $2000　　　　　　　貸：債券期貨投資損益　　 $2000A公司4月30日補退保證金的會計分錄。借：存出保證金　　 $200 　　　　　　　貸：銀行存款　　　　 $200A公司5月30日確認公允價值變動的會計分錄。借：債券期貨投資損益 $1000　　　 貸：債券期貨投資　　 $1000A公司5月30日補退保證金的會計分錄。借：銀行存款　　 $100 　　　 貸：存出保證金　　　 $100A公司6月12日確認公允價值變動的會計分錄。借：債券期貨投資損益 $3000　　　 貸：債券期貨投資　　 $3000A公司6月12日確認期貨合同的會計分錄。借：債券期貨投資　 $40000　　 貸：應付債券期貨合同款 $40000A公司6月12日進行債券實際交割的會計分錄。借：應付債券期貨合同款 $40000 　　　 財務費用　 $300 　　　 債券投資　　　　$38000 　　 貸：債券期貨投資　　　　　$38000 　　　　 存出保證金　　　　　 $4100　　　　 銀行存款　　　　　 $36200（四）A公司于2010年1月1日按面值發(fā)行6年期、年利率為5%的公司債券$400000，同時與某銀行進行利率掉期交易，將5%的固定利率調(diào)換為浮動利率。假定每6個月計提一次應付債券利息和交易費。%，%。每年年終支付債券利息和掉期交易費。假定A公司采納國際會計準則進行會計核算。請編制A公司發(fā)行債券的會計分錄。借：銀行存款　　　 $400000　　　　 　　　貸：應付債券　　　　　 　 　$400000A公司計提2010年1－6月份債券利息的會計分錄。借：債券利息費用　 　$10000 　貸：應付債券利息　　 　　 　$10000A公司計提2010年1－6月份債券掉期交易費的會計分錄。借：互換交易費　　　　 $1000貸：應計費用　 　　　 　　$1000A公司計提2010年7－12月份債券利息的會計分錄。借：債券利息費用　 $10000 　　　　　　　貸：應付債券利息　　 　　 　$10000A公司計提2010年7－12月份債券掉期交易費的會計分錄。借：應計費用　　 $400貸：互換交易費　　 　　　　 $400A公司2010年年終支付債券利息和掉期交易費的分錄。借：應付債券利息　　 $20000　　　　　　　 應計費用　　　　　 　$600　　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　 　 　 $20600 （五）公司對長期股權(quán)投資計提減值準備80000元。借：資產(chǎn)減值損失　　　　80000　　　　　貸：長期股權(quán)投資減值準備　　　　　　　　80000（六），并支付交易稅費300元。借：交易性金融資產(chǎn) 　　56000投資收益 　300貨：銀行存款 　　　 　　　　56300（七）公司經(jīng)批準用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增股本。借：盈余公積 　　　　70000貸：股本 　　　　　　　　　　　　　　70000（八）公司按應收賬款期末余額的1%計提壞帳準備。年末，應收賬款余額為80000元，計提壞帳準備前，“壞帳準備”賬戶已有貸方余額200元。編制該公司本年計提壞帳準備的會計分錄。借：資產(chǎn)減值損失　　　　　600　　　　 　　　貸：壞賬準備　　　　　 　　　　　　　600（九） 購入一項專利權(quán)，以銀行存款支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費及有關(guān)手續(xù)費共計170000元。借：無形資產(chǎn) 　　　170000