高級財務會計與考核管理知識分析答案(編輯修改稿)
2025-07-22 13:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 0。盈余公積356000未分配利潤590000所有權(quán)益合計4146000資產(chǎn)合計6800000負債和所有者權(quán)益合計6800000A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股（每股面值1元）自S公司處取得B公司90％的股權(quán)。假設A公司和B公司采用相同的會計政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負債表資料如下表所示：A公司與B公司資產(chǎn)負債表2008年6月30日 單位：元項 目A公司B公司（賬面金額）B公司（公允價值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應收賬款240000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計192000013100001350000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負債合計1000000710000690000股本600000400000－資本公積13000040000－盈余公積90000110000－未分配利潤10000050000所有者權(quán)益合計920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財務報表工作底稿。解：對B公司的投資成本=60000090%=540000（元） 應增加的股本=100000股1元=100000（元）應增加的資本公積=540000－100000＝440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積11000090%=99000（元）未分配利潤=B公司未分配利潤5000090%=45000（元）A公司對B公司投資的會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 540 000 貸：股本 100 000 資本公積 440 000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額： 借：資本公積 144 000 貸：盈余公積 99 000 未分配利潤 45 000記錄合并業(yè)務后，A公司的資產(chǎn)負債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負債表2008年6月30日 單位：元資產(chǎn)項目金額負債和所有者權(quán)益項目金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長期借款620000應收賬款240000負債合計1000000其他流動資產(chǎn)370000長期股權(quán)投資810000股本700000固定資產(chǎn)540000資本公積426000無形資產(chǎn)60000盈余公積189000未分配利潤145000所有者權(quán)益合計1460000資產(chǎn)合計2460000負債和所有者權(quán)益合計2460000在編制合并財務報表時，應將A公司對B公司的長期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本 400 000資本公積 40 000盈余公積 110 000未分配利潤 50 000貨：長期股權(quán)投資 540 000少數(shù)股東權(quán)益 60 000A公司合并財務報表的工作底稿下表所示：Ａ公司合并報表工作底稿2008年6月30日 單位：元項目 Ａ公司 Ｂ公司（賬面金額） 合計數(shù) 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 現(xiàn)金 310000 250000 560000 560000交易性金融資產(chǎn) 130000 120000 250000 250000應收賬款 240000 180000 420000 420000其他流動資產(chǎn) 370000 260000 630000 630000長期股權(quán)投資 810000 160000 970000 540000 430000固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000無形資產(chǎn) 60000 40000 100000
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