【文章內(nèi)容簡介】 款為坦白，規(guī)定坦白可以從輕或者減輕處罰。2) 國企一把手利用不受監(jiān)督的財務大權(quán)，授意財務人員將個人消費款項在公司隨意報銷【典型案例2】之“巨額財產(chǎn)來源不明罪”朱某，男，1961年9月出生，碩士文化，中共黨員，某公路工程材料有限公司原總經(jīng)理。1998年8月，朱某由部委機關被分配到部直屬企業(yè)某交通經(jīng)濟開發(fā)中心（全民所有制企業(yè)，以下簡稱“某中心”）工作。1999年3月，某中心劃歸招商局集團有限公司，企業(yè)性質(zhì)不變。經(jīng)某中心提名，朱某于2005年2月任某中心出資企業(yè)——某公路工程材料有限公司（以下簡稱“某公司”）董事兼總經(jīng)理，負責主持公司的全面工作。他人之手報發(fā)票 家庭開銷用公款朱某在擔任總經(jīng)理不久，就打起了公司的主意。2005年6月29日，朱某授意公司臨時員工王某，以報銷禮品費為名，在某公司財務報銷一張北京某科技開發(fā)有限公司開具的金額為7100元的發(fā)票，發(fā)票顯示所購商品為索尼牌相機一部。王某作為經(jīng)辦人在領款人處簽名，再由朱某在支出憑單上審批，這樣一來，看上去錢是王某領的，但實際上這筆錢被朱某拿走。后經(jīng)鑒定，這張發(fā)票系假票。因事后無人發(fā)現(xiàn)，朱某變的肆無忌憚。2006年2月至2008年2月間，朱某先后26次以自己不方便為自己簽字報銷為由，要求公司會計、出納等人經(jīng)手為其報銷票據(jù)，其本人在審批處簽字并實際領款，報銷項目包括餐飲、住宿、購買數(shù)碼相機、沖印照片、配眼鏡等私人消費，共計74萬余元。案發(fā)后，除扣押在案的貪污犯罪所得和合法收入以外。2010年12月1日，北京市第二中級人民法院以貪污罪判處朱某有期徒刑十二年；以犯巨額財產(chǎn)來源不明罪判處朱某有期徒刑七年，決定執(zhí)行有期徒刑十八年。【法律解讀】之“巨額財產(chǎn)來源不明罪”第三百九十五條 國家工作人員的財產(chǎn)、支出明顯超過合法收入，差額巨大的，可以責令該國家工作人員說明來源，不能說明來源的，差額部分以非法所得論，處五年以下有期徒刑或者拘役；差額特別巨大的，處五年以上十年以下有期徒刑。財產(chǎn)的差額部分予以追繳。國家工作人員在境外的存款，應當依照國家規(guī)定申報。數(shù)額較大、隱瞞不報的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級主管機關酌情給予行政處分。根據(jù)1999年9月9日施行的《關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規(guī)定(試行)》的規(guī)定，巨額財產(chǎn)來源不明罪是指國家工作人員的財產(chǎn)或者支出明顯超出合法收入，差額巨大，而本人又不能說明其來潦是合法的行為。涉嫌巨額財產(chǎn)來源不明，數(shù)額在30萬元以上的，應予立案?！景讣u析】本案中，朱某是國家機關委派到非國有公司從事公務的人員，屬于國家工作人員；主觀上，朱某是故意，明知財產(chǎn)不合法而故意占有，案發(fā)后又拒不說明財產(chǎn)的真正來源；客體上，朱某的行為侵犯了國家工作人員職務行為的廉潔性；客觀上，周某的財產(chǎn)或支出明顯超過合法收入，且差額巨大，本人不能說明其合法來源。綜上，朱某的行為完全符合巨額財產(chǎn)來源不明罪的構(gòu)成要件；，超過30萬元的立案標準，具有“數(shù)額特別巨大”這一情節(jié)，應當以巨額資產(chǎn)來源不明罪判處五年以上十年以下有期徒刑。3) 國企領導與財務人員合謀，公款報銷私人消費2. 通過應收賬款不入賬、虛構(gòu)業(yè)務開具現(xiàn)金支票等手段，騙取公款【案例3】（貪污罪）北京某醫(yī)藥有限公司原出納張某，利用其負責該單位銀行存款、銀行轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金支票、制作會計憑證及管理財務印鑒的職務便利，多次采取開具現(xiàn)金支票提現(xiàn)和收取該單位現(xiàn)金貸款不入賬等方式，侵吞單位公款共計527萬余元。3. 有關人員向本單位介紹會計業(yè)務收取業(yè)務分成款【案例4】（受賄罪）中國某煤制油化工有限公司財務資產(chǎn)副總經(jīng)理金某某與該公司總會計師魏某某在北京某會計師事務所承攬該公司會計業(yè)務過程中，要求該會計師事務所負責人員按照合同標的額50%的比例返還“業(yè)務分成”。4. 挪用單位公款借給他人使用等【典型案例5】劉某，男，1950年12月出生，大學文化，中共黨員，北京某地勘隊（以下稱“某地勘隊”）計財科原科長。周某，男，1953年2月出生，大專文化，中共黨員，北京某地勘隊計財科原主管會計、副科長。正副科長相勾結(jié) 密設賬戶圖便利1998年7月，某地勘隊有資金盈余，因擔心資金被上級單位提走，劉某就找到周某商量，并出主意欲以某地勘隊下屬國有企業(yè)某地質(zhì)工程公司（以下稱“某地質(zhì)公司”）的名義重新在農(nóng)行開設一個銀行賬號，將多余的錢轉(zhuǎn)出去，以方便使用。周某表示同意。同挪資金入銀行 收完利息“金庫”藏周某的弟弟在郵局上班，1998年3月，其為了完成拉存款的業(yè)務，就找周某幫忙，周某滿口答應。因周某和劉某都有過將單位存款挪用牟利的想法，周某于是找到劉某問能否幫忙，劉某聽完就同意了。之后，周某具體操辦，從單位銀行賬戶向郵局轉(zhuǎn)入200萬元，存期3個月。存款到期后，劉某和周某將利息平分，但因害怕將挪出去的200萬元再入單位賬目易引起注意，二人將這筆款“藏”到私設的賬戶上（案發(fā)前歸還）。劉某和周某除合謀利用“小金庫”購買國債、外借賺取利息外，1998年5月劉某還應朋友的請求擅自將公款300萬元直接借出用于炒股盈利，事后通過虛構(gòu)轉(zhuǎn)賬憑證的形式予以平賬。直到2010年2月，某地質(zhì)公司財務部人員接銀行通知前去對賬時，發(fā)現(xiàn)存在私設賬戶及挪用公款的情況。經(jīng)縝密調(diào)查，檢察機關發(fā)現(xiàn)在1998年至2000年之間擔任某地勘隊計財科科長的劉某和副科長周末具有重大嫌疑。經(jīng)法院審理查明，劉某、周某共同貪污公款共計830萬元，挪用公款200萬元，劉某個人單獨貪污300萬元。2012年9月20日，北京市第一中級人民法院做出判決：劉某犯貪污罪，被判處死刑，緩期兩年執(zhí)行，犯挪用公款罪，被判處有期徒刑九年，決定執(zhí)行死刑，緩期兩年執(zhí)行；周某犯貪污罪，被判處無期徒刑，犯挪用公款罪，被判處有期徒刑八年，決定執(zhí)行無期徒刑?！痉山庾x】之挪用公款罪（行為本質(zhì)是非法“借用”國企的錢財）刑法第三百八十四條 國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物歸個人使用的，從重處罰。2002年4月28日頒布的《全國人民代表大會常務委員會關于中華人民共和國刑法第三百八十四條第一款的解釋》闡明“挪用公款‘歸個人使用’的情形有：（一）將公款供本人、親友或者其他自然人使用的；（二）以個人名義將公款供其他單位使用的；（三）個人決定以單位名義將公款供其他單位使用，謀取個人利益的?！备鶕?jù)1999年9月9日施行的《關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規(guī)定(試行)》的規(guī)定，“涉嫌下列情形之一的，應予立案：挪用公款歸個人使用，數(shù)額在5千元至1萬元以上，進行非法活動的；挪用公款數(shù)額在1萬元至3萬元以上，歸個人進行營利活動的；挪用公款歸個人使用，數(shù)額在1萬元至3萬元以上，超過3個月未還的。根據(jù)1998年5月9日施行的《最高人民法院關于審理挪用公款案件具體應用法律若干問題的解釋》第三條規(guī)定，挪用公款歸個人使用，“數(shù)額較大、進行營利活動的”，或者“數(shù)額較大、超過三個月未還的”，以挪用公款一萬元至三萬元為“數(shù)額較大”的起點，以挪用公款十五萬元至二十萬元為“數(shù)額巨大”的起點。挪用公款“情節(jié)嚴重”，是指挪用公款數(shù)額巨大，或者數(shù)額雖未達到巨大，但挪用公款手段惡劣；多次挪用公款；因挪用公款嚴重影響生產(chǎn)、經(jīng)營，造成嚴重損失等情形?！芭灿霉顨w個人使用，進行非法活動的”，以挪用公款五千元至一萬元為追究刑事責任的數(shù)額起點。挪用公款五萬元至十萬元以上的，屬于挪用公款歸個人使用，進行非法活動，“情節(jié)嚴重”的情形之一。挪用公款歸個人使用，進行非法活動，情節(jié)嚴重的其他情形，按照本條第一款的規(guī)定執(zhí)行。各高級人民法院可以根據(jù)本地實際情況，按照本解釋規(guī)定的數(shù)額幅度，確定本地區(qū)執(zhí)行的具體數(shù)額標準，并報最高人民法院備案。挪用救災、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物歸個人使用的數(shù)額標準，參照挪用公款歸個人使用進行非法活動的數(shù)額標準?！景讣u析】劉某及周某挪用公款案中，主體上，劉某及周某作為國有企業(yè)計財科原正、副科長，監(jiān)督、管理國有資產(chǎn)，從事的是公務活動，具備國家工作人員身份。主觀上，明知挪用的是公款，而故意將公款供周某的弟弟使用。客體上，劉某與周某的行為侵犯了國有資產(chǎn)的所有權(quán)。客觀上，劉某與周某利用職務便利，未經(jīng)批準或許可挪用200萬元給周某弟弟使用，屬于“挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的”情形。因此，劉某與周某挪用公款200萬元存入郵局賬戶的行為，構(gòu)成挪用公款罪。同時，依據(jù)“數(shù)額較大、進行營利活動的... 以挪用公款十五萬元至二十萬元為‘數(shù)額巨大’的起點”，本案中劉某與周某挪用數(shù)額為200萬元，顯然達到“數(shù)額巨大”這一情節(jié)；又在案發(fā)前將挪用款項歸還，應判處五年以上十年以下有期徒刑?！咀锩容^】——挪用公款罪amp。貪污罪挪用公款罪貪污罪相同點兩罪主體都是國家工作人員主觀上都是出于故意犯罪對象都包括公款客觀上都利用了職務之便不同點侵犯公款的占有、使用、收益權(quán)（僅是部分所有權(quán)權(quán)能）侵犯公共財物的占有、使用、收益、處分權(quán)（所有權(quán)全部權(quán)能）犯罪對象除了七種特定款物 挪用救災、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物歸個人使用之外，不包括公物，而是限于公款既可以是公款，也可以是公物挪用公款侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的行為人主觀上不具有占為己有的故意，僅是意圖暫時占有、使用公款，準備以后歸還主觀上是為了將公共財物永久性地非法占為己有5. 財務人員嚴重不負責任或者濫用職權(quán)，造成國有公司、企業(yè)破產(chǎn)或者嚴重損失的【典型案例6】被告人黃某某，男，1962年7月8日出生，大學文化，武漢某機械廠原財務部部長。黃某某自1980年起在某機械廠財務部工作，于2013年12月?lián)呜攧詹坎块L。2014年5月3日13時許，被告人黃某某接到自稱銀行、公安機關等單位人員的電話，假稱其涉嫌利用單位賬戶參與犯罪活動，要求配合檢察機關的查詢工作。黃某某對電話內(nèi)容不加甄別，盲目遵從對方的指令，于2014年5月4日中午對會計朱某某、出納劉某謊稱工作需要，騙取二人手中分別保管的本廠銀行電子劃撥操作卡和授權(quán)卡（簡稱提交和授權(quán)U盾），以及使用密碼，明知違反單位財務管理制度，仍獨自同時使用兩個U盾，于當晚至次日凌晨配合對方指令進行網(wǎng)銀賬戶操作，導致某機械廠的銀行賬戶在2014年5月4日21時許至次日凌晨間，被對方匯劃轉(zhuǎn)賬17筆共計人民幣1700萬元。某機械廠于同年5月8日報案，并于次日將黃某某送交公安機關。上述轉(zhuǎn)賬資金均未能追回，該廠遭受損失計人民幣1700萬元。經(jīng)湖北省某法院查明，黃某某犯國有企業(yè)人員濫用職權(quán)罪，判處有期徒刑四年?！痉山庾x】之“國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位人員濫用職權(quán)罪”第一百六十八條　國有公司、企業(yè)的工作人員，由于嚴重不負責任或者濫用職權(quán)，造成國有公司、企業(yè)破產(chǎn)或者嚴重損失，致使國家利益遭受重大損失的，處三年以下有期徒刑或者拘役；致使國家利益遭受特別重大損失的，處三年以上七年以下有期徒刑。國有事業(yè)單位的工作人員有前款行為，致使國家利益遭受重大損失的，依照前款的規(guī)定處罰?！　泄尽⑵髽I(yè)、事業(yè)單位的工作人員，徇私舞弊，犯前兩款罪的，依照第一款的規(guī)定從重處罰。2010年5月7日實施的《最高人民檢察院　公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》第十六條規(guī)定，國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位的工作人員，濫用職權(quán)，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：　?。ㄒ唬┰斐蓢抑苯咏?jīng)濟損失數(shù)額在三十萬元以上的；　?。ǘ┰斐捎嘘P單位破產(chǎn)，停業(yè)、停產(chǎn)六個月以上，或者被吊銷許可證和營業(yè)執(zhí)照、責令關閉、撤銷、解散的；　?。ㄈ┢渌率箛依嬖馐苤卮髶p失的情形。2013年1月9日實施的《最高人民法院、最高人民檢察院關于辦理瀆職刑事案件適用法律若干問題的解釋(一)》第一條規(guī)定，國家機關工作人員濫用職權(quán)或者玩忽職守...具有下列情形之一的，應當認定為刑法第三百九十七條規(guī)定的“情節(jié)特別嚴重”：（一）造成傷亡達到前款第（一）項規(guī)定人數(shù)3倍以上的；（二）造成經(jīng)濟損失150萬元以上的；（三）造成前款規(guī)定的損失后果，不報、遲報、謊報或者授意、指使、強令他人不報、遲報、謊報事故情況，致使損失后果持續(xù)、擴大或者搶救工作延誤的；（四）造成特別惡劣社會影響的；（五）其他特別嚴重的情節(jié)。【案例分析】本案中，黃某某任職于某機械廠，該機械廠屬于國有企業(yè)，因此黃某某屬于國有企業(yè)的工作人員；主觀上，黃某某為過失，黃某某在配合他人的指令進行網(wǎng)銀操作時，應當預見自己的行為可能會導致單位網(wǎng)銀的賬號密碼信息泄露，危及財產(chǎn)安全，而因為疏忽大意而沒有預見，以致單位財產(chǎn)被劃走，屬于疏忽大意的過失；客體上，黃某某的行為侵犯了國有企業(yè)的財產(chǎn)所有權(quán)和公司的管理秩序；客觀上，黃某某在明知違反單位財務管理制度的前提下，故意逾越職權(quán)，獨自同時使用兩個U盾，致使某機械廠損失1700萬元。綜上，黃某某的行為完全符合國有企業(yè)人員濫用職權(quán)罪的構(gòu)成要件。參照《最高人民法院、最高人民檢察院關于辦理瀆職刑事案件適用法律若干問題的解釋(一)》中對濫用職權(quán)罪的量刑指導，黃某某造成國有公司1700萬元的損失，屬于“特別重大損失”，對黃某某應當以國有企業(yè)人員濫用職權(quán)罪判處三年以上七年以下有期徒刑。(二) 物資采購與保管1. 具有采購決定權(quán)的工作人員收受供應商賄賂，在物資采購中為供應商謀取利益【典型案例7】楊某，男，1963年7月出生，大專文化，中共黨員，某鋼鐵股份有限公司第二煉鋼廠（以下稱“二煉鋼廠”）設備科原備件負責人。二煉鋼廠下屬備件復修廠（以下稱“備件廠”）廠長央某，為了得到二煉鋼廠的照顧、增加業(yè)務量，產(chǎn)生向二煉鋼廠設備科備件負責人楊某行賄的想法。從1998年至2003年，央某每年春節(jié)前都開車到楊某家，在車上送1萬或者2萬，共計給了10萬元。為此，楊某