【文章內(nèi)容簡介】 管理費用 5 900合計103 510103 510—2。表3—2 某企業(yè)結(jié)賬前試算平衡表209年3月31日 單位：元賬戶名稱借方貸方庫存現(xiàn)金9 6007 200銀行存款336 00010 800應(yīng)收賬款456 000+10 800=466 800庫存商品14400042 000固定資產(chǎn)432 000+40 800=472 800應(yīng)付賬款55 920319 920實收資本1 080 000營業(yè)收入40 800564 000+96 000=660 000營業(yè)成本42 000管理費用520 800+72 000=592 80040 800合計2 160 7202 160 7207．正確的試算平衡表見表3—3。表3—3 某公司結(jié)賬前試算平衡表 209年10月31日 單位:元賬戶名稱借方貸方庫存現(xiàn)金4740銀行存款104 6003 132+3 600+5 400=110468應(yīng)收賬款15 656+2 700+46 088=64 444庫存商品89 700+37 500=127 200原材料42 06037 500=4 560固定資產(chǎn)2 513 700短期借款120 000+6 000=126 000應(yīng)付賬款73 480+3 600=77 080實收資本2 000 000盈余公積150 620主營業(yè)務(wù)收入486 500本年利潤49 380管理費用63 400+3 1322 700+36=63 868財務(wù)費用600合計2 889 5802 889 580(五)業(yè)務(wù)處理題1.（1）A H (2) I B (3) A F (4) B C（5）A D (6) A D (7) A B (8) C B (9)A B (10) A D ：（1）需要用到以下主要賬戶有：庫存現(xiàn)金，業(yè)主資本，應(yīng)收賬款，庫存商品，應(yīng)付賬款，管理費用，營業(yè)收入，營業(yè)成本等。各業(yè)務(wù)會計分錄如下：5月1日， 借：庫存現(xiàn)金 5 000 借：管理費用 1 000 貸：業(yè)主資本 5 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 0005月2日，借：庫存商品 800 貸：庫存現(xiàn)金 8005月5日，借：管理費用 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 0005月8日， 借：庫存商品 3 200貸：應(yīng)付賬款 3 2005月10日， 借：管理費用 600貸：庫存現(xiàn)金 6005月12日， 借：庫存現(xiàn)金 2 500貸：營業(yè)收入 2 5005月15日， 借：管理費用 500貸：庫存現(xiàn)金 5005月18日， 借：管理費用 380貸：庫存現(xiàn)金 3805月20日， 借：應(yīng)收賬款 1 500貸：營業(yè)收入 1 5005月24日， 借：管理費用 600貸：庫存現(xiàn)金 6005月31日，借：庫存現(xiàn)金 3 000 借：管理費用 500貸：營業(yè)收入 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 5005月31日需要結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本。題中已知月末盤點在用產(chǎn)品850元，本月購入兩次庫存產(chǎn)品，合計4 000元，倒軋出本月銷售成本為3 150元。借：營業(yè)成本 3 150貸：庫存商品 3 150（2）登記有關(guān)賬戶、編制試算平衡表庫存現(xiàn)金 庫存商品月初余額0 （1） 5 000（7） 2 500（12） 3 000（2） 1 000（3） 800（4） 2 000（6） 600（8） 500（9） 380（11） 600（13） 500 月末余額4120月初余額0（3） 800（5） 3 200（14） 3 150月末余額 850 營業(yè)收入月初余額0（2） 1 000（4） 2 000（6） 600（8） 500（9） 380（11） 600（12） 500月末余額 5 580 月初余額0（7） 2 500（10） 1 500（12） 3 000 月末余額 7 000管理費用 試算平衡表表3—4 209年5月份 單位：元賬戶名稱本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金10 5006 3804 120業(yè)主資本 5 0005 000應(yīng)收賬款1 5001 500庫存商品4 0003 150850應(yīng)付賬款3 2003 200營業(yè)收入7 0007 000管理費用5 5805 580營業(yè)成本3 1503 150合計24 73024 73015 20015 200（3）編制“利潤表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”表3—5 利潤表（簡表） 209年5月份 單位：元項 目金 額營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)費用營業(yè)利潤7 0003 1505 5801 730表3—6 資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）209年5月31日 單位：元項目金額項目金額貨幣資金4120應(yīng)付賬款3200應(yīng)收賬款1500業(yè)主資本5000庫存商品850未分配利潤1730資產(chǎn)合計6470負(fù)債及所有者權(quán)益合計6470從以會計報表中可以看出，劉義服務(wù)部的5月份為經(jīng)營虧損1 730元。3. 首先對題中發(fā)生的錯誤進(jìn)行個別分析：（1）收到存款利息，應(yīng)沖減本期的財務(wù)費用，而本題卻將其作為主營業(yè)務(wù)收入處理，導(dǎo)致收入虛增2 500元，費用虛增2 500元；（2）攤銷已付款的保險費，應(yīng)貸記“待攤費用”賬戶，而本題卻貸記“預(yù)提費用”賬戶，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增4 000元，負(fù)債虛增4 000元；（3）未提固定資產(chǎn)折舊，導(dǎo)致本期費用虛減4 800元，累計折舊虛減4 800元；（4）未預(yù)提車間修理費，導(dǎo)致制造費用虛減1 800元，預(yù)提費用這項負(fù)債減少1 800元；（5）預(yù)收款應(yīng)作為負(fù)債處理，不能作為本期收入，因而本題錯誤導(dǎo)致負(fù)債減少12 000元，收入增加12 000元。根據(jù)以上的分析可計算如下：由于發(fā)生錯誤使得資產(chǎn)虛增4 000元；負(fù)債虛減9 800（4 0001 80012 000）元；收入虛增14 500（2 500+12 000）元，費用虛減2 300（2 5004 800），因而利潤虛增16 800元；所有者權(quán)益虛增16 800元。4.本期庫存現(xiàn)金收入總額=4 1003 600+9 600=10 100（元）本期收回顧客欠款總額=4 000+6 8003 600=7 200（元）本期購買的原材料總額=3 200+3 8007 000=0（元）本期發(fā)生的待攤銷的費用=8 800（8 0001 000）=1 800（元）本期增加的應(yīng)付賬款=15 800（16 0003 000）=2 800（元）5.該餐飲公司209年的有關(guān)損益項目確定如下：收入=420 000+50 000+32 000=502 000（元）費用=260 000+21 000+145 000+40 000=466 000（元）利潤=502 000466 000=36 000（元）通過上述計算可以看出，周正經(jīng)營的餐飲公司，開業(yè)一年來實現(xiàn)的經(jīng)營成果是盈利36 000元。由于周正原在事業(yè)單位任職，月薪1 500元，年薪即為18 000元，顯然，周正開辦的餐飲公司獲得的盈利要超過其在單位任職的收入，也就是說，周正辭去公職而開辦公司是合適的。對于本題需要注意，周正個人的支出20 000元不能作為公司的開支看待。因為，按照會計主體前提條件的要求，公司的會計只核算本公司的業(yè)務(wù)，必須將公司這個會計主體的業(yè)務(wù)與公司所有者即周正本人的業(yè)務(wù)區(qū)別開來。另外，對于周正來說，在作出這個決策時，需要考慮一下借款投資的利息問題，在本例中，借款的年利息額為4000（100 0004%）元，但這個利息額度比較小，所以，并不改變最終的結(jié)果。：更正錯賬：（1）劃線更正法： 3 500 5 300 （印章）（2）借：固定資產(chǎn) 70 000 貸：資本公積 70 000 借：固定資產(chǎn) 70 000 貸：實收資本 70 000 （3）借：固定資產(chǎn) 5 000 貸：銀行存款 5 000 借：管理費用 5 000 貸：銀行存款 5 000 （4）借：預(yù)提費用 2 400 貸：銀行存款 2 400 借：待攤費用 2 400 貸：銀行存款 2 400 （5）借：短期借款 36 000 貸：銀行存款 36 000 （6）借：應(yīng)付賬款 54 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 54 000（7）借：盈余公積 72 000 貸：實收資本 72 000：（1）表3—7 通用記賬憑證 出納編號 證44—1A 209年6月 2日 憑證編號 摘要結(jié)算方式票號借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目接受A投資銀行存款實收資本A投資人80 000附單據(jù) 張合計80 000會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳款人： （2）表3—8 通用記賬憑證 出納編號 證44—1A 209年6月10日 憑證編號 摘要結(jié)算方式票號借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目購買材料原材料銀行存款20 000附單據(jù) 張合計20 000會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳款人：（3）表3—8 通用記賬憑證 出納編號 證44—1A 209年6月11日 憑證編號 摘要結(jié)算方式票號借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目購買設(shè)備固定資產(chǎn)銀行存款300 000附單據(jù) 張合計300 000會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳款人：（4）表3—9 通用記賬憑證 出納編號