【正文】 貸：銀行存款 48 000 其次，記入有關(guān)賬戶。 借：固定資產(chǎn) 124 000 貸：實收資本 124 000（4）生產(chǎn)車間領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)品用原材料150 000元。②該經(jīng)濟業(yè)務使原材料和實收資本同時增加，即資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時等額增加。③該經(jīng)濟業(yè)務使銀行存款和應付賬款同時減少，即資產(chǎn)和負債同時等額減少。 借：生產(chǎn)成本 150 000 貸：原材料 150 000（5）歸還前欠供貨單位賬款70 350元，其中：70 000元以銀行存款支付，其余款項以現(xiàn)金付訖。 庫存現(xiàn)金 銀行存款───────────── ─────────────── 期初余額1 500 期初余額45 000 ⑴10 000 ⑵1 000 ⑹150 000 ⑵ 1 000 ⑻5 000 ⑼16 000 ⑸22 500 ⑼2 000 ⑺ 9 000───────────── ⑽48 000本期發(fā)生額8 000 本期發(fā)生額 ───────────────────────────── 本期發(fā)生額166 000 本期發(fā)生額90 500 期末余額9 500 ───────────────── 期末余額120 500 原 材 料 應收賬款 ───────────── ────────────────期初余額90 000 ⑷40 000 期初余額47 700 ⑼18 000 ⑶20 000 ───────────── ───────────────── 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 20 000 40 000 18 000 ───────────── ─────────────── 期末余額70 000 期末余額29 700 庫存商品 生產(chǎn)成本 ───────────── ────────────── 期初余額60 000 期初余額22 500 ───────────── ⑷40 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額─────────────────────────── 本期發(fā)生額40 000 本期發(fā)生額 期末余額60 000───────────期末余額62 500 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)───────────── ──────────────期初余額180 000 期初余額60 000 ───────────── ⑴10 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額────────────── ───────────── 本期發(fā)生額10 000 本期發(fā)生額 期末余額180 000 ────────────── 期末余額610 000 短期借款 應付賬款 ───────────── ──────────────⑽20 000 期初余額195 000 ⑸22 500 期初余額142 500 ───────────── ⑽28 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 ────────────── 20 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額──────────── 50 500 期末余額175 000 ──────────────期末余額 92 000 應交稅費 長期借款 ───────────── ──────────────⑺9 000 期初余額9 000 期初余額186 000 ───────────── ⑹150 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 ────────────── 9 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 ───────────── 150 000期末余額 0 ──────────────期末余額 336 000實收資本 資本公積───────────── ──────────────期初余額304 200 期初余額140 000⑶20 000 ⑻5 000───────────── ──────────────本期發(fā)生額20 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 5 000本期發(fā)生額───────────── ──────────────期末余額 324 200 期末余額145 000盈余公積─────────────期初余額70 000─────────────本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 ─────────────期末余額 70 000 最后，根據(jù)賬戶記錄進行試算平衡。業(yè)務6：企業(yè)以前簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票到期，企業(yè)通過銀行支付票據(jù)款30000元。業(yè)務5：負債內(nèi)部一增一減變化，會計等式兩邊的資金總額保持不變。正是這種確認收入、費用標準的不同，導致了結(jié)果的不同。3. 首先對題中發(fā)生的錯誤進行個別分析：（1）收到存款利息，應沖減本期的財務費用，而本題卻將其作為主營業(yè)務收入處理，導致收入虛增2 500元，費用虛增2 500元；（2）攤銷已付款的保險費，應貸記“待攤費用”賬戶，而本題卻貸記“預提費用”賬戶，導致資產(chǎn)虛增4 000元，負債虛增4 000元；（3）未提固定資產(chǎn)折舊，導致本期費用虛減4 800元，累計折舊虛減4 800元；（4）未預提車間修理費，導致制造費用虛減1 800元，預提費用這項負債減少1 800元；（5）預收款應作為負債處理，不能作為本期收入，因而本題錯誤導致負債減少12 000元，收入增加12 000元。表4—1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表209年8月31日 單位：元項 目金 額項 目金 額82企業(yè)銀行存款日記賬余額201 287 201 287=270 537+2 107 7752 177 025。12=2 340（元）借：應收票據(jù) 2 340 貸：財務費用 2 340經(jīng)過以上的計算，在年末時公司的應收票據(jù)的賬面價值為119 340元（117 000+2 340）。（五）業(yè)務處理題1. 按照權(quán)責發(fā)生制對某公司5月的有關(guān)事項進行調(diào)整（1）借：制造費用 4 500 管理費用 2 700貸：累計折舊 7 200（2）借：待攤費用 6 000 貸：銀行存款 6 000借：管理費用 500 貸：待攤費用 500（3）借：管理費用 1 000貸：預提費用 1 000（4）借：主營業(yè)務成本 268 000貸：庫存商品 268 000（5）借：財務費用 貸：預提費用 2. 某企業(yè)計提壞賬準備等業(yè)務處理第一年末應計提壞賬準備：2 000 0004‰=8 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 8 000 貸：壞賬準備 8 000第二年發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備 10 000貸：應收賬款 10 000第二年末應計提的壞賬準備：2 800 0004‰ =11 200（元）應補提壞賬準備：11 200+（10 0008 000）=13 200（元）借：資產(chǎn)減值損失 13 200 貸：壞賬準備 13 200第三年發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備 8 000貸：應收賬款 8 000收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款時：借：應收賬款 5 000貸：壞賬準備 5 000借：銀行存款 5 000貸：應收賬款 5 000第三年末應計提的壞賬準備：1 500 0004‰ = 6 000（元）應沖回多提的壞賬準備2200元：借：壞賬準備 2 200 貸：資產(chǎn)減值損失 2 2003. 某企業(yè)計提壞賬準備等業(yè)務處理206年12月31日應計提壞賬準備：1 000 0005‰=5 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 5 000 貸：壞賬準備 5 000207年12月31日應計提壞賬準備：2 500 0005‰ =12 500（元）實際提?。?2 500－5 000=7 500（元）借：資產(chǎn)減值損失 7 500 貸：壞賬準備 7 500208年12月31日應計提壞賬準備：2 200 0005‰=11 000（元）實際提取：11 000－12 500=－1 500（元）借：壞賬準備 1 500 貸：資產(chǎn)減值損失 1 500209年6月發(fā)生壞賬損失18 000元：借：壞賬準備 18 000貸：應收賬款 18 000209年12月31日應計提壞賬準備：2 000 0005‰ =10 000（元）實際提?。?10 000＋（18 000－11 000）= 17 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 17 000 貸：壞賬準備 17 0004. 編制某公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如表4—4：公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表表4—4 209年6月30日 單位：元項 目金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額4 526 25 企業(yè)銀行存款日記賬的余額可以根據(jù)編制的調(diào)節(jié)表進行計算，也可以根據(jù)題中已給的資料計算，即企業(yè)存款日記賬余額=394 350+2 897 1602 838 885=452 625元。另外，對于周正來說，在作出這個決策時，需要考慮一下借款投資的利息問題，在本例中，借款的年利息額為4000（100 0004%）元，但這個利息額度比較小，所以，并不改變最終的結(jié)果。題中已知月末盤點在用產(chǎn)品850元，本月購入兩次庫存產(chǎn)品，合計4 000元，倒軋出本月銷售成本為3 150元。究其原因，就在于兩種原則確定收入、費用的標準不同，導致最終確定的利潤額也不同。業(yè)務3：資產(chǎn)增加510 000元，所有者權(quán)益增加510 000元。業(yè)務4：用銀行存款108 000元償還應付賬款。 借：短期借款 20 000 貸：銀行存款 20 0003．（1）首先，編制會計分錄。 借：原材料 82 000 貸：應付賬款 82 000（3）收到投資者投入企業(yè)價值為124 000元的設(shè)備。2.（1）①該經(jīng)濟業(yè)務使銀行存款減少，固定資產(chǎn)增加，屬于資產(chǎn)項目之間的增減變動，不會對會計要素總額產(chǎn)生影響。④該經(jīng)濟業(yè)務使銀行存款增加，應收賬款減少，屬于資產(chǎn)項目之間的增減變動，不會對會計要素總額產(chǎn)生影響。 借：應付賬款 70 350 貸：庫存現(xiàn)金 350