【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 通知時(shí)，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。 上述各種結(jié)算方式的運(yùn)用，需以加強(qiáng)結(jié)算紀(jì)律為保證。中國(guó)人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》中規(guī)定了銀行結(jié)算紀(jì)律。企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，以保證結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。 四、銀行結(jié)算紀(jì)律 企業(yè)通過(guò)銀行辦理支付結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)管理辦法和結(jié)算制度。 中國(guó)人民銀行１９９７年９月１９日頒布的《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。 五、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定 為了規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，財(cái)政部于２００１年６月２２日發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》。兩個(gè)規(guī)范作為《會(huì)計(jì)法》的配套規(guī)章，是解決當(dāng)前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化的重要舉措。這兩個(gè)規(guī)范的發(fā)布實(shí)施，對(duì)于深入貫徹《會(huì)計(jì)法》，強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，必將發(fā)揮重要的作用。 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》共六章二十七條，適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織。該規(guī)范指出，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)，并對(duì)如下事項(xiàng)作了規(guī)定。 第一，單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 第二，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 第三，單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 第四，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 第五，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 第六，單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： ■貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在與貨幣資金業(yè)務(wù)不相容的職務(wù)混崗現(xiàn)象； ■貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為； ■支付款項(xiàng)印章的保管情況，重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象； ■票據(jù)的保管情況，重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 第2章 會(huì)計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí) 第1節(jié) 會(huì)計(jì)的職能——會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督 一、會(huì)計(jì)的含義 進(jìn)入20世紀(jì)特別是中后期以來(lái)，會(huì)計(jì)經(jīng)歷了由一門應(yīng)用技術(shù)發(fā)展成為一門科學(xué)的重要?dú)v程，并借鑒其他學(xué)科的重要成果，拓展了會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐的廣度與深度。微電子技術(shù)與信息技術(shù)的飛躍式發(fā)展，更為會(huì)計(jì)科學(xué)的未來(lái)發(fā)展增添了新的內(nèi)容與方法。會(huì)計(jì)已不再囿于傳統(tǒng)的記賬、算賬、報(bào)賬的狹窄范圍，而是著力于數(shù)據(jù)信息的處理與應(yīng)用，會(huì)計(jì)對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、決策、控制已成為會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)。 隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)的內(nèi)涵及外延都在不斷的豐富和發(fā)展。對(duì)于現(xiàn)代會(huì)計(jì)，我們可以作如下表述： 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對(duì)一定主體的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 二、會(huì)計(jì)的職能 會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理工作中所具有的功能或所發(fā)揮的作用，會(huì)計(jì)的基本職能有兩個(gè)，即會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督。 1．會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要的、基本的職能，它主要從價(jià)值量上反映各主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，即通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)核算的基本特點(diǎn)可以從以下幾個(gè)方面加以表述。 會(huì)計(jì)核算主要是從價(jià)值量上反映各經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。在商品經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)可以通過(guò)三種經(jīng)濟(jì)量度來(lái)綜合反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，即貨幣量度、實(shí)物量度和勞動(dòng)量量度。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度的不斷加大，人們不可能僅僅從實(shí)物或勞動(dòng)量方面來(lái)考察主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果，而必須獲得按一定程序進(jìn)行加工處理后的以價(jià)值量表現(xiàn)為會(huì)計(jì)信息，才能從全過(guò)程掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)核算是以價(jià)值量量度為主，而實(shí)物量度和勞動(dòng)量量度只是輔助量度。 會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和完整性。會(huì)計(jì)核算的連續(xù)性，是指會(huì)計(jì)核算要對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)的計(jì)量、記錄和報(bào)告；會(huì)計(jì)核算的系統(tǒng)性，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用科學(xué)的程序和方法，以保證所提供的會(huì)計(jì)信息及數(shù)據(jù)資料能成為一個(gè)有機(jī)的整體，從而揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀規(guī)律；會(huì)計(jì)核算的完整性，是指會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)所有的會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行計(jì)量、記錄和報(bào)告。 會(huì)計(jì)核算應(yīng)對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行反映，即對(duì)各主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中和事后的全過(guò)程的核算。會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作是對(duì)事后發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行核算和分析，但隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷復(fù)雜及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，事前的預(yù)測(cè)和分析已經(jīng)越來(lái)越占有重要的地位。 2．會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的控制職能，它主要通過(guò)價(jià)值量指標(biāo)，運(yùn)用預(yù)測(cè)、決策、控制、考核等具體方法，對(duì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制。會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)同樣可以從以下兩個(gè)方面來(lái)加以闡述。 會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是通過(guò)價(jià)值量指標(biāo)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督工作的。前面已經(jīng)講過(guò)，會(huì)計(jì)核算的主要依據(jù)是價(jià)值量指標(biāo)，會(huì)計(jì)監(jiān)督同樣要依靠這些價(jià)值量指標(biāo)。企業(yè)的大部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都會(huì)伴隨著價(jià)值量的增減變化及價(jià)值形態(tài)的轉(zhuǎn)化，因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督以價(jià)值量為主要監(jiān)督依據(jù)，就能更加全面、及時(shí)和有效的監(jiān)督和控制企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 會(huì)計(jì)監(jiān)督同樣也包括事前、事中和事后的全過(guò)程的監(jiān)督。事前監(jiān)督是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始前進(jìn)行的監(jiān)督和審查，主要包括對(duì)經(jīng)濟(jì)可行性的審查以及對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否合法合規(guī)的審查；事中的監(jiān)督是對(duì)正在進(jìn)行中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，以糾正活動(dòng)過(guò)程中的失誤和偏差，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行；事后的監(jiān)督是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督、審核和分析，以總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，發(fā)現(xiàn)及改正存在的問(wèn)題。 會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)有合法性和合理性兩種。合法性的依據(jù)是國(guó)家的各項(xiàng)法令及法規(guī)；合理性的依據(jù)是經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)的客觀規(guī)律及企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)管理方面的要求。 會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督是相互作用、相輔相成的。核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒(méi)有核算，監(jiān)督就無(wú)從談起；而監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保證。 三、會(huì)計(jì)的目標(biāo) 會(huì)計(jì)目標(biāo)是與一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相聯(lián)系的，我國(guó)的會(huì)計(jì)目標(biāo)與現(xiàn)階段我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相聯(lián)系，并與之相適應(yīng)。從總體上說(shuō)，會(huì)計(jì)的目標(biāo)是對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，提供反映會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)信息。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的使用者的范圍也在不斷地?cái)U(kuò)大，從滿足企業(yè)的所有者到滿足企業(yè)的利害關(guān)系人，并進(jìn)而滿足政府有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求。隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的到來(lái)，會(huì)計(jì)信息的需求也突破了國(guó)界。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)目標(biāo)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 會(huì)計(jì)為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供信息資料。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)始終處于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保持企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要途徑，就是加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理。會(huì)計(jì)為企業(yè)所提 供的信息資料，有助于企業(yè)做出正確的合理的決策，也有助于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理。 會(huì)計(jì)為企業(yè)外部有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供會(huì)計(jì)信息。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)與政府、投資者、債權(quán)人和社會(huì)公眾等各有關(guān)方面存在著密切的聯(lián)系。投資者需要了解企業(yè)資產(chǎn)的保管、使用情況，監(jiān)督企業(yè)有效地使用資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效益；債權(quán)人出于自身債權(quán)安全的考慮，也需要了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，要求對(duì)企業(yè)的償債能力有明確了解，以降低債權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)；政府為了維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，取得財(cái)政收入，也需要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的會(huì)計(jì)信息。 會(huì)計(jì)為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控提供會(huì)計(jì)信息。企業(yè)是社會(huì)的經(jīng)濟(jì)細(xì)胞，是宏觀經(jīng)濟(jì)的微觀個(gè)體。政府作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控者，需要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)作出合理的宏觀管理和調(diào)控。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，雖然市場(chǎng)機(jī)制對(duì)資源的配置起基礎(chǔ)作用，但政府通過(guò)宏觀經(jīng)濟(jì)手段調(diào)控和管理國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，仍然是非常必要的。在我國(guó)，宏觀經(jīng)濟(jì)決策所需的大部分會(huì)計(jì)信息是由會(huì)計(jì)提供的，因此，會(huì)計(jì)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀管理提供會(huì)計(jì)信息，不僅是非常重要的，也是非常必要的。 四、會(huì)計(jì)的對(duì)象 會(huì)計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)工作的客體，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)主體以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。它不僅包括經(jīng)濟(jì)主體的資金投入和資金運(yùn)用，也包括資金的退出。 資金的投入，包括企業(yè)所有者的資金投入和企業(yè)債權(quán)人的資金投人，前者屬于所有者權(quán)益，后者屬于企業(yè)債權(quán)人權(quán)益，即企業(yè)負(fù)債。 資金的運(yùn)用，是指資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。企業(yè)資金在供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個(gè)階段形成循環(huán)和周轉(zhuǎn)，支撐企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。 資金的退出，是指資金退出本企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)，包括償還債務(wù)、上交稅金、向投資者分配利潤(rùn)等。 資金的投入、運(yùn)用和退出，是資金開放式運(yùn)動(dòng)的三個(gè)階段，三者相互支撐、相互制約，結(jié)成統(tǒng)一體。沒(méi)有資金的投入，就沒(méi)有資金的運(yùn)用，也就沒(méi)有資金的周轉(zhuǎn)和循環(huán)；沒(méi)有資金的周轉(zhuǎn)和循環(huán)，就沒(méi)有資金的退出，即沒(méi)有債務(wù)的償還、稅金的上交和利潤(rùn)的分配。 五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì) 現(xiàn)代會(huì)計(jì)形成了兩大分支： 1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)為主要內(nèi)容，通過(guò)一定的程序和方法將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中大量的、日常的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)記錄、分類和匯總，編制成會(huì)計(jì)報(bào)表，向企業(yè)外部與企業(yè)有利害關(guān)系的集團(tuán)和個(gè)人提供反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況，故亦稱“外部會(huì)計(jì)”。 2．管理會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì)是指以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為對(duì)象，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和其他資料有關(guān)信息的深加工和再利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)過(guò)程的預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制、分析等職能的一個(gè)會(huì)計(jì)分支，故亦稱“內(nèi)部會(huì)計(jì)”。 管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雖源于同一母體，且最終目標(biāo)一致，但兩者的區(qū)別非常明顯。由于兩者同出一根，它們之間又存在相互補(bǔ)充、互相滲透，共同并存、密不可分的聯(lián)系。 第2章 會(huì)計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí) 第2節(jié) 會(huì)計(jì)核算些什么——會(huì)計(jì)基本六要素2 收入的增加，則意味著企業(yè)增加了資產(chǎn)或者減少了負(fù)債，或者二者兼而有之。收入是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞的一項(xiàng)基本指標(biāo)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的重要組成部分。 營(yíng)業(yè)收入包括銷售商品及產(chǎn)品的收入、提供勞務(wù)的收入和他人使用本企業(yè)資產(chǎn)而取得的收入。 ■銷售商品、產(chǎn)品收入，是指企業(yè)取得貨幣資產(chǎn)的方式是銷售商品、產(chǎn)品以及正常情況下以商品、產(chǎn)品抵償債務(wù)交易的收入。 ■勞務(wù)收入，是指企業(yè)為他人提供勞務(wù)時(shí)獲得的收入，與銷售商品、產(chǎn)品收入一起稱為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 ■他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入則是指企業(yè)銷售材料、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)獲得的收入，包括利息收入、使用費(fèi)收入以及對(duì)外投資取得利息收入等。這些收入稱為其他業(yè)務(wù)收入。 企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，我們稱之為收入。除此以外，企業(yè)還會(huì)有不經(jīng)過(guò)經(jīng)營(yíng)過(guò)程或者不曾期望而獲得的經(jīng)濟(jì)利益的流入，我們稱之為營(yíng)業(yè)外收入。收入和營(yíng)業(yè)外收入則構(gòu)成企業(yè)的收益，即通常所說(shuō)的廣義的收入。 五、清清楚楚地了解什么是費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源的減少。它的發(fā)生可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。 費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。在費(fèi)用一定的情況下，企業(yè)的所有者權(quán)益隨著收入的增加而增加；在收入一定的情況下，企業(yè)的所有者權(quán)益，隨著費(fèi)用的增加而減少。為此，降低各種費(fèi)用支出，是增加企業(yè)贏利的一個(gè)重要手段。按其是否構(gòu)成產(chǎn)品成本，費(fèi)用可分為制造費(fèi)用和期間費(fèi)用。 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用是指企業(yè)發(fā)生的與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的費(fèi)用，它包括為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)等直接費(fèi)用和各生產(chǎn)單位為組織和管理本生產(chǎn)單位的生產(chǎn)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。 期間費(fèi)用 期間費(fèi)用是指企業(yè)發(fā)生的與產(chǎn)品生產(chǎn)無(wú)直接關(guān)系，屬于某一時(shí)期耗用的費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 ■管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，如企業(yè)經(jīng)理、會(huì)計(jì)人員的工資等。 ■財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)