出口退稅調(diào)整對(duì)服裝行業(yè)的影響與對(duì)策畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-24 13:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 要依照本國(guó)的稅法規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物征收間接稅。這樣即不歧視為內(nèi)銷的生產(chǎn)，也不歧視為外銷的生產(chǎn)，即不歧視國(guó)內(nèi)貿(mào)易，也不歧視國(guó)際貿(mào)易，而且符合當(dāng)代稅收的公平原則和中性原則?！ 《菑陌l(fā)展國(guó)際貿(mào)易的需要來(lái)說(shuō)，不同國(guó)家的貨物要在國(guó)際市場(chǎng)上公平競(jìng)爭(zhēng)，就必然要求在稅收負(fù)擔(dān)上享有同等待遇。但是，由于各國(guó)的稅制不同而使貨物的含稅成本相差較大，這樣無(wú)法進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。要消除這種不利影響，就必須使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。所以說(shuō)，只有對(duì)出口貨物退（免）稅，才能使本國(guó)的出口貨物具有競(jìng)爭(zhēng)力，從而達(dá)到公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)出口的目的。如果不實(shí)行出口退稅，實(shí)際上是限制出口，最終影響出口國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其是間接稅所占比重較大的國(guó)家，實(shí)行出口退稅具有更為重要意義。三是從進(jìn)出口的對(duì)應(yīng)關(guān)系來(lái)講，出口退稅表面上使國(guó)家財(cái)政少收了出口貨物的間接稅，實(shí)際上由此可降低出口商品成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大出口，增加創(chuàng)匯。出口創(chuàng)匯是為了支付進(jìn)口用匯，進(jìn)口用匯多了，就有可能多進(jìn)口商品，進(jìn)而增加進(jìn)口關(guān)稅的收入，上述一增一減，兩者相抵后，國(guó)家財(cái)政收入并不一定會(huì)減少。如果出口貨物含稅，其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力勢(shì)必大大下降，出口創(chuàng)匯會(huì)因此減少，進(jìn)口用匯也會(huì)相應(yīng)減少。進(jìn)出口貿(mào)易萎縮不僅影響稅源，而且將產(chǎn)生諸多嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題。因此，只要一個(gè)國(guó)家的進(jìn)出口貿(mào)易保持平衡，出口退稅并不會(huì)減少其財(cái)政收入，相反，對(duì)進(jìn)口商品的稅收往往構(gòu)成一國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源。上述觀點(diǎn)是當(dāng)今各國(guó)出口商品退還或免征國(guó)內(nèi)商品稅所遵循的理論依據(jù)。這一理論思想在二戰(zhàn)結(jié)束以后被寫(xiě)入旨在推進(jìn)國(guó)際貿(mào)易自由化的《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》章程。于1947年簽訂的《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》第六條規(guī)定：“一締約國(guó)的產(chǎn)品輸入到另一締約國(guó)的領(lǐng)土，不得因其免納相同產(chǎn)品在原產(chǎn)國(guó)或輸出國(guó)用于消費(fèi)時(shí)所需納的稅捐已經(jīng)退稅，即對(duì)它征收反傾銷稅或反補(bǔ)貼稅?！钡谌龡l規(guī)定：“一締約國(guó)領(lǐng)土的產(chǎn)品輸入到另一締約國(guó)領(lǐng)土?xí)r，不應(yīng)對(duì)它直接或間接征收高于對(duì)相同的本國(guó)產(chǎn)品所直接或間接征收的國(guó)內(nèi)稅或其它國(guó)內(nèi)費(fèi)用”。由此為商品進(jìn)出口貿(mào)易中出口退稅和進(jìn)口征稅提供了相關(guān)法律依據(jù)。（二）國(guó)內(nèi)研究情況及其發(fā)展目前我國(guó)出口退稅研究主要集中在以下幾方面：這方面的研究主要探討出口退稅的合理性和必要性。大部分學(xué)者（鄧力平，1996；潘明星，1997；劉怡，1998；馬玉瑛，2000）認(rèn)為，出口退稅有助于消除重復(fù)征稅，保證公平競(jìng)爭(zhēng)。另外國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所（1997）的研究表明，出口退稅符合傳統(tǒng)的稅收法理：符合避免雙重征稅原則，符合流轉(zhuǎn)稅的消費(fèi)者承擔(dān)原則，符合流轉(zhuǎn)稅的中性原則。當(dāng)然也有少數(shù)學(xué)者面對(duì)我國(guó)出口退稅實(shí)踐過(guò)程中產(chǎn)生的種種問(wèn)題而提出對(duì)出口退稅合理性的置疑。唐倩（1996）認(rèn)為：出口退稅助長(zhǎng)出口貿(mào)易的低價(jià)傾銷，這不僅使出口利潤(rùn)減少，還遭受其他國(guó)家反傾銷抵制。茅于軾（2001）提出過(guò)“出口退稅未必合適”的觀點(diǎn)。他認(rèn)為出口退稅會(huì)造成三點(diǎn)弊端：一是出口退稅會(huì)扭曲價(jià)格，導(dǎo)致資源配置錯(cuò)誤，降低投入產(chǎn)出效率，對(duì)本國(guó)的消費(fèi)者和外國(guó)的生產(chǎn)者不利；二是出口退稅會(huì)造成國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不公平，最后會(huì)形成國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的扭曲；三是出口退稅造成了大量的詐騙案。理論界對(duì)茅于軾的觀點(diǎn)大多持反對(duì)意見(jiàn)，隨后，馬宇（2001）、許丹松（2001）、羅丙志（2001）、朱大旗、李岳（2005），分別從不同角度闡述了反對(duì)觀點(diǎn)，他們認(rèn)為出口退稅是一項(xiàng)國(guó)際上通行的稅收規(guī)則，它既要符合稅收中性的要求，又要實(shí)現(xiàn)稅收的調(diào)控職能，出口退稅非但不應(yīng)該取消，還應(yīng)該加大退稅力度，實(shí)現(xiàn)真正的零稅率。從總體上看，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于出口退稅的合理性與必要性的觀點(diǎn)較為一致。我國(guó)理論界基本贊同，出口商品
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