【文章內(nèi)容簡介】 售成本。 一般來講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度越快。提高存貨周轉(zhuǎn)率可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力；存貨周轉(zhuǎn)速度越慢則變現(xiàn)能力越差。 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /平均應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 =（平均應(yīng)收帳款*360） /銷售收入。 平均應(yīng)收帳款是資產(chǎn)負債表中“期初應(yīng)收帳款余額”與“期末應(yīng)收帳款余額”的平均數(shù)。 一般來講，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越高、平均收帳期越短，說明應(yīng)收帳款的收回越快。 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷貨收入 /平均流動資產(chǎn) 其中平均流動資產(chǎn) =(年初流動資產(chǎn) +年末流動資產(chǎn) )/2 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周轉(zhuǎn)速度快，會相對節(jié)約流動資產(chǎn)，等于相對擴大資產(chǎn)投入，增強企業(yè)盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補充流動資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資金浪費，降低企業(yè)盈利能力。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /平均資產(chǎn)總額 其中平均資產(chǎn)總額 =(年初資產(chǎn)總額 +年末資產(chǎn)總額 )/2 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周轉(zhuǎn)速度越快，反映銷售能力越強。 三、發(fā)展能力狀況相關(guān)比率及分析 發(fā)展能力狀況是用來衡量企業(yè)后續(xù)發(fā)展 能力的指標。主要包括總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率和三年利潤平均增長率等指標。 總資產(chǎn)增長率。是指本年總資產(chǎn)增長額與年初資產(chǎn)總額的比值。 固定資產(chǎn)成新率。是指平均固定資產(chǎn)凈值與平均固定資產(chǎn)原價的比值。 三年利潤平均增長率。是指通過計算過去三年來企業(yè)利潤平均增長的百分比，來反映企業(yè)后續(xù)發(fā)展能力的指標 三年資本平均增長率。是指通過計算過去三年來企業(yè)資本平均增長的百分比，來反映企業(yè)后續(xù)發(fā)展能力的指標 四、中石化總部資產(chǎn)處置相關(guān)規(guī)定。 （一）長期投資計提減值準備 對于有市價的長期投資。 《中石化 資產(chǎn)處置細則》中規(guī)定計提長期投資減值準備可按以下跡象判斷： （ 1）市價持續(xù) 2 年低于賬面價值； （ 2）該投資暫停交易 1 年或 1 年以上； （ 3）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴重虧損； （ 4）被投資單位持續(xù) 2 年發(fā)生虧損； （ 5）被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。 對于無市價的長期投資 （ 1）影響被投資企業(yè)單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化。 （ 2）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資企業(yè)出現(xiàn)巨額虧損。 （ 3）被投資企業(yè)所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等 發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化。 （ 4）有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。 （二）不良股權(quán)投資損失申報的基本條件。 《中石化資產(chǎn)處置細則》中規(guī)定的不良股權(quán)投資損失申報的基本條件，包括： 因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，被投資單位無法經(jīng)營，經(jīng)被投資單位股東會或董事會決議公司解散的，解散程序完畢，并已到工商部門辦理完注銷登記手續(xù)的。 被投資單位因經(jīng)營管理不善連續(xù)虧損，無法經(jīng)營決定解散，完成清算后發(fā)生股權(quán)投資損失，并已到工商部門辦理完注銷登記手續(xù)。 因長期經(jīng)營虧損并扭虧無望，股份公司決定轉(zhuǎn)讓其股權(quán)而造成的損失。 （三）申報計提減值準備應(yīng)提交的相關(guān)資料。 《中石化資產(chǎn)處置細則》中規(guī)定的申報計提減值準備應(yīng)提交的相關(guān)資料包括： 申報單位上報文件及《審批單》、技術(shù)鑒定書； 中介機構(gòu)出具并認定損失的審計報告； 紀檢監(jiān)察立案的，紀檢監(jiān)察部門出具的意見書； 其他足以證明符合計提資產(chǎn)減值準備的證明材料。 （四）股份公司《關(guān)于進一步加強資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作的通知》中，重點要求銷售企業(yè)要加強對外投資的項目管理，其要求管理的重點內(nèi)容包括： 認真登記現(xiàn)有的 每項長期投資情況； 逐項審查投資貢目審批是否符合規(guī)定、各項合同協(xié)議是否齊全、分公司的投資項目是否股份公司對外投資授權(quán)文件； 投資項目的權(quán)屬情況、經(jīng)營及收益情況是否清楚等。 五、關(guān)聯(lián)交易管理。 關(guān)聯(lián)交易包括的類別。中石化股份公司《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》中所指交易類別有： （ 1）購買或銷售商品； （ 2）購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)； （ 3）提供或接受勞務(wù)社區(qū)服務(wù)、文教衛(wèi)生服務(wù) （ 4）提供或接受租賃； （ 5）提供資金和擔(dān)保； （ 6）其他關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)。 關(guān)聯(lián)交易價格。中石化股份公司《關(guān)聯(lián)交易管理 辦法》規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易價格確認： （ 1）凡有國家定價或指導(dǎo)價的產(chǎn)品或項目，按國家定價與指導(dǎo)價執(zhí)行； （ 2）沒有國家定價或指導(dǎo)價的產(chǎn)品或項目，執(zhí)行市場價（含招標價）； （ 3）對于既無國家定價和指導(dǎo)價，也無市場價的產(chǎn)品或項目，以合理成本加銷售環(huán)節(jié)稅金和合理利潤 6%確定協(xié)議價 關(guān)聯(lián)交易合同。中石化股份公司《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》 規(guī)定關(guān)聯(lián)交易的合同主要條款包括： （ 1）簽訂關(guān)聯(lián)交易的依據(jù)； （ 2）關(guān)聯(lián)交易的具體內(nèi)容； （ 3）關(guān)聯(lián)交易的價格確定； （ 4）關(guān)聯(lián)交易的結(jié)算方式； （ 5）簽訂關(guān)聯(lián)交易的時間期限。 總部規(guī)定，簽 訂關(guān)聯(lián)交易合同，應(yīng)在年初進行，原則上每年簽訂一次。 第四章 報表分析 一、財務(wù)報告 財務(wù)報告，指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。包括會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書。 財務(wù)情況說明書。至少應(yīng)包括： （ 1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； （ 2）利潤實現(xiàn)和分配情況； （ 3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況； （ 4）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 會計報表附注。是指為便于會計報表使用者理解報表內(nèi)容而對報表的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法及主要項目 等所作的解釋。其主要包括： （ 1）不符合會計核算的基本前提的說明； （ 2）重要會計政策和會計估計的說明； （ 3）重要會計政策和會計估計變更的說明； （ 4）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明； （ 5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； （ 6）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明； （ 7）企業(yè)合并及其分立的說明； （ 8）會計報表中重要事項的說明； （ 9）重大投資、融資活動； （ 10）會計報表中重要事項的說明； （ 11）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 二、企業(yè)會計準則 資產(chǎn)負債表日后事項。年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報 告批準報出日（董事會批準）之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項 會計準則中列舉的調(diào)整事項包括： （ 1）已證實資產(chǎn)發(fā)生了減損； （ 2）銷售退回； （ 3）已確定獲得或支付的賠款。 重大會計差錯。是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會計報表不再具有可靠性的會計差錯。一般指金額較大，通常某項交易或事項的金額占該類交易或事項的金額１０％以上。其調(diào)整原則： （ 1）屬于本年度的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度相關(guān)項目； （ 2）屬于以前年度的，調(diào)整期初留存收益及報表的其他項目期初數(shù)； （ 3）屬負債表日后事項的，按日后事項原則處理。 或有事項。指過去的 交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。 （ 1）或有負債。指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。會計準則中規(guī)定應(yīng)在會計報表附注中披露的或有負債包括： ①已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債； ②未決訴訟、仲裁形成的； ③為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的； ④其他或有負債。 對于應(yīng)披露的或有負債，企業(yè)應(yīng)分類披露如下內(nèi)容 ① 或有負債形成的原因； ②或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由） ③獲得補償?shù)目赡苄浴? 二、財務(wù)分析 （一）財務(wù)分析的基本方法 橫向分析。通過前后兩期財務(wù)報表間相同項目變化的比 較分析，確定不同年度間的變動差異或變動差異率。 縱向分析。通過計算財務(wù)報表中各項目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報表中的項目與總體的關(guān)系及其變動情況。 趨勢分析。 財務(wù)比率分析。通過對企業(yè)財務(wù)報表中有重要或內(nèi)在聯(lián)系的指標間所形成的比率進行分析。 （二）盈利能力分析指標。 （ 1）銷售毛利率。 銷售毛利率 =（銷售收入 銷售成本） /銷售收入 *100% （ 2）銷售凈利率。分析銷售凈利率的升降變化，可以促使企業(yè)在擴大銷售的同時，注意改 進經(jīng)營管理，提高盈利水平。 銷售凈利率 =（企業(yè)銷售凈利潤 /銷售收入） *100%。 （ 3）成本費用利潤率。企業(yè)利潤總額與成本費用總額的比率。 （ 4）資產(chǎn)凈利率。表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。指標越高，說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金使用方面取得了良好效果，否則相反。 資產(chǎn)凈利率 =（凈利潤 /平均資產(chǎn)總額） *100% （ 4）總資產(chǎn)收益率；企業(yè)息稅前利潤與企業(yè)資產(chǎn)平均占用額的比率。 （三）償債能力分析指標。 （ 1）流動比率。流動資產(chǎn)與流動負債的比率。它可以反映短期償債能力，一般來說，流動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強 。 （ 2）速動比率。 速動比率 =（流動資產(chǎn) 存貨） /流動負債 （ 3）資產(chǎn)負債率。反映在總資產(chǎn)中有多大比率是通過借債來籌資的。也可能衡量企業(yè)在清算時保護債權(quán)人利益的程度。 資產(chǎn)負債率 =負債總額 /資產(chǎn)總額 *100% （四）資產(chǎn)營運能力分析指標。包括應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 第五章 稅務(wù)管理 一、稅務(wù)登記。 是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的開業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍實行法定登記的一項管理制度，其內(nèi)容包括： 開業(yè)登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)主動 依法向 當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)機關(guān)申報辦理登記 變更登記。納稅人改變名稱、法定代表人、經(jīng)濟類型、住所或經(jīng)營地點、 生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式等稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更手續(xù)； 注銷登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)辦理稅務(wù)注銷登記。納稅人在注銷前，應(yīng)繳清應(yīng)納稅款、繳銷發(fā)票、發(fā)票專用章等。 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記和報驗稅務(wù)登記。納稅人需要停業(yè)或者工商部門要求其停業(yè)的，納稅人需向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)申請；納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)早請，經(jīng)確認后，稅務(wù)機關(guān)為其辦理 復(fù)業(yè)手續(xù)；報驗稅務(wù)登記是指納稅人外出經(jīng)營的稅務(wù)登記管理，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，應(yīng)事先取得主管稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)稅收管理證明，即《外出經(jīng)營稅收管理證明》。 稅務(wù)登記證的使用、管理。納稅人應(yīng)當(dāng)在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯易見的地方張掛、亮證經(jīng)營；稅務(wù)登記證只限納稅人自己使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣； 二、發(fā)票管理。 發(fā)票管理是指稅務(wù)機關(guān)依法對發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷和檢查處理等全過程所進行的組織、協(xié)調(diào)、臨督等各項活動。 （一）發(fā)票的保管 建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅 務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理 發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更繳銷手續(xù)。 應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊等傳播媒介上公告。 開具發(fā)票的單位應(yīng)當(dāng)稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀，已開具的發(fā)票存要聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存 5 年。保存期滿，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。 （二）增值稅專用發(fā)票保管。 增值稅專用發(fā)票的保管，稅務(wù)機關(guān)明確規(guī)定： 要求建立專用發(fā)票管理制度； 設(shè)專人保管專用發(fā)票； 設(shè)置專門存放專用發(fā) 票的場所； 稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊； 不允許未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次； 丟失專用發(fā)票； 損（撕）專用發(fā)票； 其他規(guī)定。 （三）銷售退貨或銷售折讓增值稅發(fā)票的處理。 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別處理： 購買方未付款并且未作帳務(wù)處理情況下：將專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還銷售方，銷售方收到后，在所有發(fā)票聯(lián)次上注明“作廢”字樣，整套保存，并重新填開退貨后或銷售折讓后所需專用發(fā)票。 購買方已付款或者未付款，但已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵 扣聯(lián)無法退還情況下：購買方必須當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單或折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單之前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購買方扣減進銷稅額的憑證。購 買方收到