【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的確定 附加費(fèi)率與營業(yè)費(fèi)率密切相關(guān)。附加費(fèi)率的計(jì)算公式為：附加費(fèi)率=營業(yè)費(fèi)用開支總額180。100%保險(xiǎn)金額營業(yè)費(fèi)用主要包括：（1）按保險(xiǎn)費(fèi)的一定比例支付的業(yè)務(wù)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、代理手續(xù)費(fèi)及繳納的稅金。（2）支付的工資及附加費(fèi)用。（3）預(yù)期的營業(yè)利潤。除了按上述公式計(jì)算附加費(fèi)率外，還可以按純保險(xiǎn)費(fèi)率的一定比例來確定，如規(guī)定附加保險(xiǎn)費(fèi)率為純保險(xiǎn)費(fèi)率的20%。 營業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率的確定 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的營業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率是由純保險(xiǎn)費(fèi)率和附加保險(xiǎn)費(fèi)率構(gòu)成的。其計(jì)算公式為：營業(yè)費(fèi)率=純保險(xiǎn)費(fèi)率+附加保險(xiǎn)費(fèi)率這樣計(jì)算出來的營業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率僅是一個(gè)大略的費(fèi)率，因此，須根據(jù)不同的業(yè)務(wù)，進(jìn)行分項(xiàng)調(diào)整，這種調(diào)整被稱為級(jí)差費(fèi)率調(diào)整。經(jīng)過級(jí)差費(fèi)率調(diào)整后，營業(yè)費(fèi)率就最終形成了。 非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 非壽險(xiǎn)的基本特點(diǎn)是保險(xiǎn)期間為1年或1年以下，又稱短期保險(xiǎn)。以下責(zé)任準(zhǔn)備金的討論以1年期財(cái)產(chǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)為例。財(cái)產(chǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)公司的責(zé)任準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、總準(zhǔn)備金和其他準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是主要的負(fù)債項(xiàng)目，換句話說，保險(xiǎn)人現(xiàn)在收取的保險(xiǎn)費(fèi)是為了賠付將來發(fā)生的損失，這就使保險(xiǎn)人承擔(dān)了某種責(zé)任或負(fù)債。1．未決賠款準(zhǔn)備金所謂未決賠款準(zhǔn)備金，是指截至年終決算日，已經(jīng)發(fā)生，但尚未賠償?shù)膿p失，具體來說，包括以下幾類損失：? 投保人提出賠案，保險(xiǎn)人已經(jīng)核定應(yīng)賠金額而尚未付款的賠案；? 投保人已經(jīng)提出賠案，保險(xiǎn)人尚未核實(shí)的賠案；? 投保人已經(jīng)發(fā)出索賠通知，尚未提出索賠金額的賠案；? 已經(jīng)發(fā)生，但尚未發(fā)出索賠通知的賠案。例如，12月底發(fā)生的一起汽車碰撞事故，當(dāng)事人提出的索賠再次年1月1日以后才在其投保的保險(xiǎn)公司總部備案。由于年度財(cái)務(wù)報(bào)表通常在12月31日編制，保險(xiǎn)公司必須對(duì)這種已發(fā)生但尚未報(bào)告（IncurredButNotReported，IBNR）的損失進(jìn)行估計(jì)，以便確切地計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中的總的未決賠款準(zhǔn)備金。如果保險(xiǎn)公司能夠知道每次理賠的最大成本，那么就很容易確定賠款準(zhǔn)備金的額度了。但是，在大多數(shù)情況下，保險(xiǎn)公司并不能確定理賠的成本，因此保險(xiǎn)公司必須采取一定的方法對(duì)應(yīng)提取的準(zhǔn)備金額度進(jìn)行估計(jì)。（1）對(duì)已發(fā)生且已報(bào)告的損失（Known or Reported Loss）的未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)算方法。1）個(gè)別估計(jì)法（Individual Estimate Method）。它是根據(jù)每個(gè)理賠人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，對(duì)每次損失應(yīng)提取的準(zhǔn)備金額度做出估計(jì)。某個(gè)險(xiǎn)種的索賠案數(shù)量如果特別小，或者多個(gè)索賠案中的索賠額度相差特別大而無法使用一個(gè)平均的估計(jì)值時(shí)，使用個(gè)別估計(jì)法是比較有優(yōu)勢(shì)的。有時(shí)保險(xiǎn)公司編制年度報(bào)表時(shí)所依據(jù)的準(zhǔn)備金估計(jì)值不是根據(jù)個(gè)別估計(jì)法估計(jì)出來的，而是根據(jù)其他方法估計(jì)出來的，這并不妨礙保險(xiǎn)公司把個(gè)別估計(jì)法作為一個(gè)重要的準(zhǔn)備金提取方法來使用，這是因?yàn)楦鶕?jù)個(gè)別估計(jì)法估計(jì)出來的應(yīng)提取準(zhǔn)備金額度是損失理算和按照經(jīng)驗(yàn)法制定費(fèi)率的一個(gè)重要的參考依據(jù)。2）平均值法（Average Value Method）。根據(jù)平均值法，對(duì)每個(gè)索賠案提取相同的準(zhǔn)備金。這樣，保險(xiǎn)公司在年底對(duì)某個(gè)特定的險(xiǎn)種應(yīng)當(dāng)提取的總的準(zhǔn)備金額度，就是尚未理賠的索賠案的數(shù)量乘以每案應(yīng)提取的平均賠款準(zhǔn)備金。在使用平均值法時(shí)，這個(gè)“平均值”也是保險(xiǎn)公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)得出來的。如果就某個(gè)險(xiǎn)種提出的索賠案的數(shù)量較大，每個(gè)索賠數(shù)額之間的離差又比較小時(shí)，適合使用平均值法。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單易行和費(fèi)用低廉。如果按照平均值法計(jì)算總的準(zhǔn)備金額度，則要統(tǒng)計(jì)年終編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已經(jīng)發(fā)生但尚未賠付的損失共有多少件，這個(gè)數(shù)字也可以由保險(xiǎn)公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)得出來。3）公式法（Formula Method）或賠付率法（Loss Ratio Method）。這種方法所依據(jù)的原理是，特定險(xiǎn)種的賠付率是一定的。保險(xiǎn)公司對(duì)某個(gè)險(xiǎn)種應(yīng)提取的準(zhǔn)備金額度應(yīng)當(dāng)是根據(jù)估計(jì)的損失賠付率計(jì)算的最終賠付額減去至編制報(bào)表日為止已經(jīng)支付的損失賠償金和損失理算費(fèi)用。此種方法計(jì)算簡(jiǎn)便，但存在實(shí)際賠付率與假定賠付率不一致的缺陷。4）交叉價(jià)值法（Tabularvalue Method）。如果保險(xiǎn)公司支付的損失賠償金或保險(xiǎn)給付金的額度要受到下列因素的影響，則常常會(huì)使用交叉價(jià)值法來計(jì)算應(yīng)提取的準(zhǔn)備金額度：平均余命、殘疾時(shí)間、受益人的再婚和其他一些類似的因素。這時(shí)保險(xiǎn)公司計(jì)算準(zhǔn)備金時(shí)就需要使用死亡概率和生存概率，甚至需要受益人再婚的概率，也就是說，所使用的數(shù)據(jù)是從生命表、發(fā)病率統(tǒng)計(jì)表和再婚概率表中得來的，因此稱為交叉價(jià)值法。（2）已發(fā)生但尚未報(bào)告損失（Incurredbutnotreported Loss）的未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)算方法。此種準(zhǔn)備金的計(jì)算方法也比較多。通常，保險(xiǎn)公司會(huì)根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)在已發(fā)生但尚未報(bào)告的損失和一個(gè)選定的基數(shù)，如“已發(fā)生且已報(bào)告的損失的賠款準(zhǔn)備金”兩者之間建立一個(gè)數(shù)據(jù)關(guān)系?，F(xiàn)在的保險(xiǎn)公司常常根據(jù)新的因素對(duì)上述方法進(jìn)行休整。但是，需要認(rèn)識(shí)到的一點(diǎn)是，不管計(jì)算賠款準(zhǔn)備金的方法有多么精確，所計(jì)算出來的結(jié)果只能是對(duì)實(shí)際損失的一個(gè)估計(jì)值。通貨膨脹、不斷變化的社會(huì)觀念、有追溯效力的立法以及很多其他因素會(huì)對(duì)賠款準(zhǔn)備金的計(jì)算產(chǎn)生影響，從而使計(jì)算結(jié)果只能是一個(gè)估計(jì)值。另外，賠款準(zhǔn)備金的水平還受到保險(xiǎn)公司管理者態(tài)度的影響：保險(xiǎn)公司如果實(shí)行的是一種消極保守的管理辦法，常常會(huì)傾向于過度地提取未決賠款準(zhǔn)備金，造成資本的流失；相反，開放的保險(xiǎn)公司管理者則傾向于降低賠款準(zhǔn)備金的水平，以突出承保的收益。此外，保險(xiǎn)公司除了需要為損失提取賠款準(zhǔn)備金以外，還需要對(duì)損失理算費(fèi)用提取準(zhǔn)備金。這項(xiàng)準(zhǔn)備金分為兩個(gè)部分，一部分是與每個(gè)具體索賠案相關(guān)的損失理算費(fèi)用準(zhǔn)備金；另一部分是為保險(xiǎn)公司的理賠部門整體發(fā)生的、與個(gè)別索賠案不相關(guān)的費(fèi)用所提取的準(zhǔn)備金。這樣，保險(xiǎn)公司的未決賠款準(zhǔn)備金中總共包括三部分內(nèi)容：為已發(fā)生且已報(bào)告的損失提取的賠款準(zhǔn)備金；為已發(fā)生但尚未報(bào)告的損失提取的賠款準(zhǔn)備金；為損失理算費(fèi)用提取的準(zhǔn)備金。從理論上講，未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)足夠清償在編制財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)日保險(xiǎn)公司對(duì)尚未理賠的損失所承擔(dān)的所有責(zé)任。但是，仍有保險(xiǎn)公司認(rèn)為不夠穩(wěn)妥，另外提取了巨災(zāi)準(zhǔn)備金。巨災(zāi)準(zhǔn)備金的主要目的是消除未能預(yù)見的因素造成的預(yù)計(jì)損失總額的偶然波動(dòng)對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定所帶來的沖擊。保險(xiǎn)行業(yè)的許多當(dāng)事人，包括保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和費(fèi)率厘定機(jī)構(gòu)，都非常支持這種提取巨災(zāi)準(zhǔn)備金的做法，認(rèn)為這樣能夠穩(wěn)定保險(xiǎn)公司的經(jīng)營業(yè)績，使保險(xiǎn)公司在一定時(shí)期內(nèi)獲得穩(wěn)定的利潤。需明確說明的是，如果保險(xiǎn)公司提取的未決賠款準(zhǔn)備金過低，則對(duì)未來的賠償義務(wù)來說，就是不充分的，同時(shí)還會(huì)造成保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的懷疑。但是，如果保險(xiǎn)公司提取的未決賠款準(zhǔn)備金過高，就會(huì)相應(yīng)地抵減保險(xiǎn)公司該時(shí)期內(nèi)的承保利潤，那么也就減少了該時(shí)期內(nèi)保險(xiǎn)公司的納稅義務(wù)，因此，過度提取準(zhǔn)備金是受到法律限制的。過度提取準(zhǔn)備金導(dǎo)致保險(xiǎn)公司利潤大幅削減，就使保險(xiǎn)公司找到了提高費(fèi)率的冠冕堂皇的借口。但對(duì)上市的股份制保險(xiǎn)公司而言，過度提取準(zhǔn)備金還會(huì)有這樣一個(gè)不良的后果：保險(xiǎn)公司利潤下降，會(huì)大大挫傷其股東對(duì)公司經(jīng)營的信心，從而使該保險(xiǎn)公司的股票價(jià)格受到抑制。總之，未決賠款準(zhǔn)備金額度的最后確定要取決于各方面因素的綜合考慮以及各方利益的綜合權(quán)衡。2．未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（1）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)。保險(xiǎn)公司在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)簽發(fā)保單后入賬的保險(xiǎn)費(fèi)稱做入賬保費(fèi)。假定會(huì)計(jì)年度與日歷年度一致，全部保單保險(xiǎn)期間均為1年。顯然，除當(dāng)年第一天簽發(fā)的保單外，其余保單均不能在該年內(nèi)滿期，而要跨入第二年。這樣，保險(xiǎn)費(fèi)就要依保險(xiǎn)期間在兩個(gè)會(huì)計(jì)年度所占的時(shí)間比例進(jìn)行分割。我們可以舉一個(gè)例子來看，假定某保險(xiǎn)公司于當(dāng)年12月1日簽發(fā)了一張期限為一年的保單，保費(fèi)為120美元。被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)預(yù)付保費(fèi)，由于保險(xiǎn)公司期限為1年，因此保單出立時(shí)保險(xiǎn)公司顯然沒有賺取這筆保費(fèi)，但隨著時(shí)間的推移，保險(xiǎn)公司會(huì)賺取相應(yīng)期間的保費(fèi)。到第一個(gè)月的月末，即12月31日，保險(xiǎn)期間的1/12已經(jīng)過了，則保險(xiǎn)公司就賺取了總保費(fèi)的1/12，即10美元。換句話說，留在當(dāng)年的部分屬于當(dāng)年的收入，稱做已賺保費(fèi)。此時(shí)，由于保險(xiǎn)公司尚未提供以后11個(gè)月的保障，總保費(fèi)的另外11/12，即110美元，對(duì)保險(xiǎn)公司而言是未賺取的，需轉(zhuǎn)入下一年度，因而這些跨入第二年度的部分屬于下年度收入，稱做未賺保費(fèi)。與未賺保費(fèi)相對(duì)應(yīng)的是保險(xiǎn)人在下年度要繼續(xù)承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任。針對(duì)這部分保險(xiǎn)責(zé)任，將未賺保費(fèi)轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度，建立起相應(yīng)的責(zé)任準(zhǔn)備金，稱做未到期責(zé)任準(zhǔn)備金或未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金。因此，直到下一年11月30日，保險(xiǎn)期間結(jié)束，保險(xiǎn)公司履行了保單項(xiàng)下的承保義務(wù)以后，才賺取了全部的保費(fèi)，此時(shí)，已到期保費(fèi)最大，達(dá)到了總保費(fèi)的百分之百，未到期保費(fèi)則降至為零?？偙ＹM(fèi)的未到期部分就構(gòu)成未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。具體來說，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)財(cái)務(wù)年度雖已到期，但保險(xiǎn)責(zé)任年度尚未到期，保險(xiǎn)公司對(duì)未到期保單仍負(fù)有賠付責(zé)任。這部分保費(fèi)應(yīng)當(dāng)視為保險(xiǎn)公司代保單持有人管理的一筆錢。盡管被保險(xiǎn)人將這部分保費(fèi)預(yù)付給了保險(xiǎn)公司，但保險(xiǎn)公司并不能在收到這筆錢時(shí)立刻將這部分保費(fèi)視為自己的財(cái)產(chǎn)任意處置，保險(xiǎn)公司只有在賺取了這筆保費(fèi)后才能將其用做自己希望的用途。這部分保費(fèi)因此被定義為未到期保費(fèi)，是保險(xiǎn)公司因持有尚未賺取的保費(fèi)而對(duì)保單持有人承擔(dān)的債務(wù)，這就是未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)。（2）計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的方法。1）每月按比例分?jǐn)偡?。這是一種普遍使用的簡(jiǎn)便方法。該種方法假定全年的承保業(yè)務(wù)量平均，再假設(shè)承保的當(dāng)月內(nèi)保費(fèi)的有效天數(shù)是15天，因此，把一年分為24個(gè)半月。對(duì)一年期的保單，在承保的第一個(gè)月未賺得1/24的保費(fèi)，即23/24時(shí)未到期的責(zé)任準(zhǔn)備金，以后每個(gè)月已賺得保費(fèi)的比例是按月再加2/24，即3/24，5/24，7/24，…，23/24。在年末計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，1月份開出的保單按1/24提存，并以此類推，12月份開出的保單以23/24提存。如果保險(xiǎn)期為6個(gè)月，承保的月末賺得1/12的保費(fèi)，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為11/12的保費(fèi)，如果保險(xiǎn)期為3年，承保的月末賺得1/72的保費(fèi)、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為71/72的保費(fèi)