【文章內(nèi)容簡介】 日期： 編制說明： 1．本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì)GXL2中的示例所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況了解和測試能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。 2．本審計(jì)工作底稿用以記錄工薪與人事循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫。 3．如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。 4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的其他控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測試，以獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠保證程度。 5．一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動(dòng)。 6．如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性及其對(duì)擬采取的審計(jì)方案的影響。 7．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該控制活動(dòng)未發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其審定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效(是/否)員工聘用與離職員工名冊(cè)新增項(xiàng)目均為真實(shí)有效的應(yīng)付職工薪酬：存在員工名冊(cè)的變更與支持性文件核對(duì)一致以確保輸入正確。人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入Y系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的新入職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為發(fā)放其工資依據(jù)。是新增員工均已計(jì)入員工名冊(cè)應(yīng)付職工薪酬：完整性員工名冊(cè)變更連續(xù)編號(hào)，以確保所有變更都已處理。人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入Y系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的新入職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為發(fā)放其工資依據(jù)。是離職員工均已從員工名冊(cè)中刪除應(yīng)付職工薪酬：存在員工名冊(cè)變更連續(xù)編號(hào)，以確保所有變更都已處理。人事信息管理員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動(dòng)合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編號(hào)的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。是員工名冊(cè)刪除項(xiàng)目均為真實(shí)有效的應(yīng)付職工薪酬：完整性員工名冊(cè)的變更與支持性文件核對(duì)一致，以確保輸入正確。人事信息管理員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動(dòng)合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編號(hào)的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。是 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其審定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效(是/否)工作時(shí)間記錄用以計(jì)算生產(chǎn)人員工資的工作時(shí)間數(shù)據(jù)均為實(shí)際工時(shí)應(yīng)付職工薪酬：存在員工必須記錄實(shí)際工作時(shí)間，并經(jīng)適當(dāng)管理層復(fù)核。生產(chǎn)工人每天進(jìn)出廠區(qū)時(shí)必須將自己的考勤卡插入打卡機(jī)以便記錄工作時(shí)間。人事信息管理員XXX將打卡機(jī)每天記載的每個(gè)工人的工時(shí)按照標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（每天8小時(shí)）和加班工時(shí)（超出8小時(shí)的工時(shí)）紀(jì)錄在用EXCEL編制的工時(shí)記錄單，月末交給生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)合批準(zhǔn)后輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時(shí)統(tǒng)計(jì)表”。是用以計(jì)算管理人員工資的工作時(shí)間數(shù)據(jù)均為實(shí)際工時(shí)應(yīng)付職工薪酬：存在員工必須記錄實(shí)際工作時(shí)間，并經(jīng)適當(dāng)管理層復(fù)核。管理人員每月填寫當(dāng)月工作時(shí)間表（包括出勤、休假等具體情況），由所在部門主管/經(jīng)理審批簽字后，在次月第一個(gè)工作日結(jié)束之前交給人事信息員XXX。如果當(dāng)月管理人員加班，須填寫加班申請(qǐng)表并由部門經(jīng)理/主管審核批準(zhǔn)，與當(dāng)月的工作時(shí)間表一并交給人事信息管理員XXX，由其負(fù)責(zé)輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤統(tǒng)計(jì)表”。是員工工作時(shí)間均已完整記錄和輸入應(yīng)付職工薪酬：完整核實(shí)所有員工工作時(shí)間均得以記錄，如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時(shí)調(diào)查并處理。Y系統(tǒng)自動(dòng)將已錄入當(dāng)月工作時(shí)間的員工名單和系統(tǒng)內(nèi)員工檔案名冊(cè)自動(dòng)核對(duì)。如有遺漏或不符，系統(tǒng)將進(jìn)行提示。人事信息管理員XXX將解決該項(xiàng)問題。是 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其審定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效(是/否)工作時(shí)間記錄輸入系統(tǒng)的時(shí)間記錄均為準(zhǔn)確的應(yīng)付職工薪酬：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆刹回?fù)責(zé)輸入工作時(shí)間記錄的人員比較輸入數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符。人事信息管理員XXX將生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字的工時(shí)記錄單以及經(jīng)所在部門主管/經(jīng)理簽字的管理人員工作時(shí)間表交給薪資主管XXX，薪資主管XXX檢查“工作統(tǒng)計(jì)表”和“出勤統(tǒng)計(jì)表”是否分別與工時(shí)記錄單和工作時(shí)間表中的記錄一致。是工資計(jì)算和記錄準(zhǔn)確計(jì)算和記錄工資費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄詷?biāo)準(zhǔn)軟件系統(tǒng)執(zhí)行工資計(jì)算和記錄Y系統(tǒng)的工資模塊根據(jù)已核對(duì)無誤的工時(shí)和出勤記錄，計(jì)算所有員工的當(dāng)月工資金額（包括工資、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、各項(xiàng)補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除額、個(gè)人所得稅扣除金額等），并匯總各部門員工的各項(xiàng)工資費(fèi)用總額，自動(dòng)生成“員工工資明細(xì)表”和“員工工資匯總表”。經(jīng)人事經(jīng)理XXX簽字批準(zhǔn)后，薪資主管XXX填寫“工資支付申請(qǐng)表”。同時(shí)，Y系統(tǒng)還將自動(dòng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括個(gè)人繳納部分和企業(yè)繳納部分），人事經(jīng)理XXX審核簽字后叫財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX，安排辦理繳納。是準(zhǔn)確計(jì)算和記錄工資費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣べY費(fèi)用記錄在正確的帳戶中，并經(jīng)適當(dāng)管理層復(fù)核。應(yīng)付職工薪酬記帳員XXX根據(jù)“員工工資匯總表”編制工資費(fèi)用分錄，經(jīng)會(huì)計(jì)主管XXX復(fù)核后，將工資費(fèi)用分別計(jì)入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“銷售費(fèi)用”等科目。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其審定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效(是/否)工資計(jì)算和記錄工資費(fèi)用記錄于適當(dāng)期間應(yīng)付職工薪酬：存在、完整性管理層定期復(fù)核工資變動(dòng)情況。每月末，薪資主管XXX編寫員工變動(dòng)及工資費(fèi)用分析報(bào)告，經(jīng)人事經(jīng)理XXX、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，上報(bào)總經(jīng)理XXX和董事會(huì)審閱。是工資支付支付的工資與實(shí)際工時(shí)記錄相關(guān)應(yīng)付職工薪酬：完整工資支付必須經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審核“員工工資明細(xì)表”、“員工工資匯總表”和“工資支付申請(qǐng)表”，將“工資支付申請(qǐng)表”交給總經(jīng)理XXX簽字批準(zhǔn)。應(yīng)付職工薪酬記帳員XXX根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的工資支付申請(qǐng)