【文章內容簡介】 日期： 編制說明： 1．本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關表格的使用方法，并僅針對GXL2中的示例所設計，并非對所有控制目標、受該目標影響的交易和賬戶余額及其認定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況了解和測試能夠確保實現控制目標的控制活動。 2．本審計工作底稿用以記錄工薪與人事循環(huán)中主要業(yè)務活動的控制目標、受該目標影響的相關交易和賬戶余額及其認定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務中為實現相關控制目標常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應予以刪除；對“受影響的相關交易和賬戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應根據被審計單位的實際情況分析填寫。 3．如果多項控制活動能夠實現同一控制目標，注冊會計師不必了解與該項控制目標相關的每項控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現有關控制目標可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達到有關控制目標，注冊會計師應根據被審計單位的實際情況進行填寫。 4．注冊會計師應關注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達到相關的控制目標。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達到控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關的其他控制活動，并對其進行測試，以獲取達到控制目標的足夠保證程度。 5．一項控制活動可能可以達到多個控制目標。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。 6．如果某一項控制目標沒有相關的控制活動或控制活動設計不合理，注冊會計師應考慮被審計單位控制的有效性及其對擬采取的審計方案的影響。 7．如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據，應通過詢問并結合觀察或者檢查程序，獲取該控制活動未發(fā)生變化的審計證據，并予以記錄。主要業(yè)務活動控制目標受影響的相關交易和賬戶余額及其審定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現控制目標是否有效(是/否)員工聘用與離職員工名冊新增項目均為真實有效的應付職工薪酬：存在員工名冊的變更與支持性文件核對一致以確保輸入正確。人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入Y系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的新入職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為發(fā)放其工資依據。是新增員工均已計入員工名冊應付職工薪酬：完整性員工名冊變更連續(xù)編號，以確保所有變更都已處理。人事信息管理員XXX將新員工的信息輸入Y系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的新入職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為發(fā)放其工資依據。是離職員工均已從員工名冊中刪除應付職工薪酬：存在員工名冊變更連續(xù)編號，以確保所有變更都已處理。人事信息管理員根據經適當審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為停止發(fā)放工資的依據。是員工名冊刪除項目均為真實有效的應付職工薪酬：完整性員工名冊的變更與支持性文件核對一致，以確保輸入正確。人事信息管理員根據經適當審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為停止發(fā)放工資的依據。是 主要業(yè)務活動控制目標受影響的相關交易和賬戶余額及其審定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現控制目標是否有效(是/否)工作時間記錄用以計算生產人員工資的工作時間數據均為實際工時應付職工薪酬：存在員工必須記錄實際工作時間，并經適當管理層復核。生產工人每天進出廠區(qū)時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時間。人事信息管理員XXX將打卡機每天記載的每個工人的工時按照標準工時（每天8小時）和加班工時（超出8小時的工時）紀錄在用EXCEL編制的工時記錄單，月末交給生產經理XXX復合批準后輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時統(tǒng)計表”。是用以計算管理人員工資的工作時間數據均為實際工時應付職工薪酬：存在員工必須記錄實際工作時間，并經適當管理層復核。管理人員每月填寫當月工作時間表（包括出勤、休假等具體情況），由所在部門主管/經理審批簽字后，在次月第一個工作日結束之前交給人事信息員XXX。如果當月管理人員加班，須填寫加班申請表并由部門經理/主管審核批準，與當月的工作時間表一并交給人事信息管理員XXX，由其負責輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤統(tǒng)計表”。是員工工作時間均已完整記錄和輸入應付職工薪酬：完整核實所有員工工作時間均得以記錄，如發(fā)現差異，應及時調查并處理。Y系統(tǒng)自動將已錄入當月工作時間的員工名單和系統(tǒng)內員工檔案名冊自動核對。如有遺漏或不符，系統(tǒng)將進行提示。人事信息管理員XXX將解決該項問題。是 主要業(yè)務活動控制目標受影響的相關交易和賬戶余額及其審定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現控制目標是否有效(是/否)工作時間記錄輸入系統(tǒng)的時間記錄均為準確的應付職工薪酬：計價和分攤由不負責輸入工作時間記錄的人員比較輸入數據與支持性文件是否相符。人事信息管理員XXX將生產經理XXX簽字的工時記錄單以及經所在部門主管/經理簽字的管理人員工作時間表交給薪資主管XXX，薪資主管XXX檢查“工作統(tǒng)計表”和“出勤統(tǒng)計表”是否分別與工時記錄單和工作時間表中的記錄一致。是工資計算和記錄準確計算和記錄工資費用應付職工薪酬：計價和分攤以標準軟件系統(tǒng)執(zhí)行工資計算和記錄Y系統(tǒng)的工資模塊根據已核對無誤的工時和出勤記錄，計算所有員工的當月工資金額（包括工資、加班費、獎金、各項補貼、社會保險費扣除額、個人所得稅扣除金額等），并匯總各部門員工的各項工資費用總額，自動生成“員工工資明細表”和“員工工資匯總表”。經人事經理XXX簽字批準后，薪資主管XXX填寫“工資支付申請表”。同時，Y系統(tǒng)還將自動計算當月應繳納的各項社會保險費（包括個人繳納部分和企業(yè)繳納部分），人事經理XXX審核簽字后叫財務經理XXX，安排辦理繳納。是準確計算和記錄工資費用應付職工薪酬：計價和分攤工資費用記錄在正確的帳戶中，并經適當管理層復核。應付職工薪酬記帳員XXX根據“員工工資匯總表”編制工資費用分錄，經會計主管XXX復核后，將工資費用分別計入“制造費用”、“管理費用”和“銷售費用”等科目。是主要業(yè)務活動控制目標受影響的相關交易和賬戶余額及其審定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現控制目標是否有效(是/否)工資計算和記錄工資費用記錄于適當期間應付職工薪酬：存在、完整性管理層定期復核工資變動情況。每月末，薪資主管XXX編寫員工變動及工資費用分析報告，經人事經理XXX、財務經理XXX復核后，上報總經理XXX和董事會審閱。是工資支付支付的工資與實際工時記錄相關應付職工薪酬：完整工資支付必須經適當管理層批準。財務經理XXX審核“員工工資明細表”、“員工工資匯總表”和“工資支付申請表”，將“工資支付申請表”交給總經理XXX簽字批準。應付職工薪酬記帳員XXX根據經批準的工資支付申請