企業(yè)以國有土地投資入股的涉稅處理(編輯修改稿)
2025-07-22 21:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 號第七條規(guī)定：“母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。”因此，投資方以土地向被投資方增資，被投資方免契稅。如果是投資方以土地投資設(shè)立公司，則可做變通，投資方先以少量貨幣資金設(shè)立公司，再以土地向被投資方增資，被投資方就可以享受免契稅的規(guī)定?！ ∮』ǘ惖奶幚怼 「鶕?jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，被投資方按實收資本與資本公積增加額繳納印花稅，適用稅率為%?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。因此，基于此政策規(guī)定，被投資方按實收資本與資本公積增加額繳納印花稅，適用稅率為%。國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)涉稅問題探討（轉(zhuǎn)）(2014041620:13:25)轉(zhuǎn)載 ▼標簽：財經(jīng)******國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)涉稅問題探討（轉(zhuǎn)）(2011041209:55:19)標簽：財經(jīng)分類：重點關(guān)注3資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的定義最早出現(xiàn)于財管字[1999]301號《關(guān)于印發(fā)關(guān)于企業(yè)國有資產(chǎn)辦理無償劃轉(zhuǎn)手續(xù)的規(guī)定的通知》中，其第二條規(guī)定：企業(yè)國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)是指企業(yè)因管理體制改革、組織形式調(diào)整和資產(chǎn)重組等原因引起的整體或部分國有資產(chǎn)在不同國有產(chǎn)權(quán)主體之間的無償轉(zhuǎn)移。文件的規(guī)定僅限于國有資產(chǎn)。當今社會，經(jīng)濟日益發(fā)展，各種經(jīng)濟類型企業(yè)的重組已成為一種常態(tài)，同一投資主體之間資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)已不僅限于國有企業(yè)，其他類型納稅人也存在資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的問題。本文僅從稅收角度探索資產(chǎn)（土地、房屋）無償劃轉(zhuǎn)過程中存在的稅收問題?！ ∫?、資產(chǎn)（土地、房屋）無償劃轉(zhuǎn)涉及的稅收政策及存在爭議的稅收問題（一）、營業(yè)稅由于資產(chǎn)（土地、房屋）無償劃轉(zhuǎn)發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為是否征收營業(yè)稅目前有兩種觀點。一種觀點認為即使是同一投資主體但由于是不同的法人單位，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定：單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；視同發(fā)生應(yīng)稅行為的規(guī)定，應(yīng)按贈與視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅。比如母公司將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償劃轉(zhuǎn)到其全資子公司名下；比如一人有限公司、私營獨資企業(yè)或者個體工商戶將資產(chǎn)（土地、房屋）劃轉(zhuǎn)到投資者名下等。另一種觀點則持不同意見認為資產(chǎn)（土地、房屋）無償劃轉(zhuǎn)屬于同一投資主體內(nèi)部的行為，并不是無償贈送其他單位或者個人，權(quán)屬沒有發(fā)生實質(zhì)性的轉(zhuǎn)移，因此不屬于營業(yè)稅的征收范圍。（二）、土地增值稅 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當依照本條例繳納土地增值稅?！薄吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條進一步規(guī)定“條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其他附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承，贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為?！必敹愖郑?995）48號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》第四條又進一步對于細則中“贈與”所包括的范圍問題進行了明確“細則所稱的“贈與”是指如下情況：（一）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。（二）房產(chǎn)所有人、土地作用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其
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